Материал: Анализ дебиторской и кредитной задолженности (на примере АО "ТАНДЕР")
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
Ситуация, когда момент перехода права собственности на то или иное
имущество (сырье, готовая продукция, материалы, товары и т.д.) не
соответствует моменту платежа за его приобретение, приводит к образованию
дебиторской задолженности.
Дебиторская задолженность возникает не только, когда покупателю
отгружен товар (оказаны услуги), а оплата за него (них) не поступила или же
когда поставщик получил деньги, а товар так и не был передан покупателю.
Существует множество случаев, которые приводят к образованию дебиторской
задолженности. К ним наряду с вышеперечисленными ситуациями, также
относятся случаи, когда подотчетное лицо вовремя не отчиталось за выданные
ему под отчет денежные средства или же когда бюджетный (внебюджетный)
фонд не зачёл переплату по налогам (излишне уплаченные
пенсионные/страховые взносы) [20, с.113].
Виды дебиторской задолженности в соответствии с ее
классификационными признаками представлены на рисунке 1.
Рисунок 7-Классификация дебиторской задолженности
К задолженности, связанной с реализацией продукции, товаров, работ и
услуг относятся задолженности за товары, продукцию, оказанные услуги и
выполненные работы. Что касается задолженности, не связанной с реализацией
6
продукции, товаров, работ и услуг, то к ней относится задолженность по авансам
выданным, по расчетам с бюджетом, по аренде и прочая задолженность.
Задолженность, погашение которой согласно условиям договора
ожидается в течение срока, менее 12 месяцев называется текущей
(краткосрочной) дебиторской задолженностью [12, с. 334].
Соответственно, долгосрочная дебиторская задолженность - это,
наоборот, задолженность, платежи по которой согласно условиям договора
ожидаются в течение срока, превышающего 12 месяцев.
Нормальной дебиторской задолженностью считается задолженность, срок
оплаты по которой не наступил. В случае если задолженность не погашена в
установленный договором срок, то такая задолженность считается просроченной
[12, с.334].
Просроченная задолженность, в свою очередь, делится на сомнительную и
безнадежную.
Согласно п.1 ст. 266 НК РФ, сомнительным долгом признается любая
задолженность перед налогоплательщиком, возникшая в связи с реализацией
товаров, выполнением работ, оказанием услуг, в случае, если эта задолженность
не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена залогом,
поручительством, банковской гарантией [2].
Согласно п.2 ст. 266 НК РФ, безнадежными долгами (долгами,
нереальными к взысканию) признаются те долги перед налогоплательщиком, по
которым истек установленный срок исковой давности, а также те долги, по
которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство
прекращено вследствие невозможности его исполнения, на основании акта
государственного органа или ликвидации организации [2].
Кредиторская задолженность - собственная задолженность предприятия,
которая наступает в течение назначенного договором срока для оплаты, а также
в связи с отсутствием денежных средств для погашения долгов. Кредиторами,
соответственно, являются юридические и физические лица, перед которыми
предприятие имеет определенную задолженность.
7
Существование кредиторской задолженности свидетельствует о факте
применения средств в финансовой деятельности организации, которые
находятся в обороте, но не являются собственностью предприятия [31, с.153].
Чаще всего, кредиторская задолженность возникает при расчетах с
поставщиками и заказчиками за поставленную ими продукцию, товары, а также
за оказанные услуги и выполненные работы. Кроме этого, в состав кредиторской
задолженности входят задолженности перед бюджетными и внебюджетными
фондами, работниками по оплате труда и сторонними организациями, а также
задолженности по кредитам и займам.
Кредиторская задолженность отражается в пассиве баланса, т.к. она
является одним из источников средств, которыми распоряжается руководство
организации.
Кредиторская задолженность - обязательство, которое предусматривает
обязанность должника погасить свою задолженность. Это возможно сделать
несколькими способами: оплата, передача активов, стоимость которых
равнозначна сумме задолженности или же обмен обязательства на акцию, с
помощью которой владелец акции сможет приобрести активы на сумму
задолженности перед ним [16, с.254].
Несмотря на то, что использование кредиторских обязательств является
отличной возможностью привлечения капитала для улучшения финансового
состояния, у организации появляются и новые обязательства, по которым ей
нужно будет отвечать.
В случае если организация-должник добровольно не отвечает по своим
обязательствам и не возвращает долги, то кредитор может взыскать их в
принудительном порядке, обратившись в судебные органы [21,с.204].
Виды кредиторской задолженности в соответствии с ее
классификационными признаками представлены на рисунке 2.
8
Рисунок 2 -Классификация кредиторской задолженности
К задолженности, связанной с приобретением МПЗ, работ, услуг относятся
задолженности за товары, продукцию, оказанные услуги и выполненные работы.
К задолженности, не связанной с приобретением МПЗ, работ и услуг относятся
задолженность перед работниками по оплате труда, кредитными организациями,
бюджетом, внебюджетными фондами, по аренде и прочая задолженность.
Текущая (краткосрочная) кредиторская задолженность - это
задолженность, время погашения которой истекает не позже, чем через год. К
ней относится задолженность по процентам, задолженность дивидендам,
кредитам и займам, заработной плате. Также краткосрочной кредиторской
задолженностью может считаться задолженность по оплате услуг, не связанных
с основной деятельностью предприятия. Что касается долгосрочной
задолженности, то дата ее погашения может быть от года и больше. К ней
относятся долгосрочные банковские (небанковские) кредиты и займы, лизинг
сроком свыше одного года. [23, с.305].
Таким образом, дебиторская и кредиторская задолженности являются
естественными составляющими бухгалтерского баланса предприятия. Любая
организация, которая заинтересована в рациональном использовании своего
имущества и источников его образования, прилагает всевозможные усилия для
того, чтобы сократить дебиторскую и расширить кредиторскую задолженность.
Это связано с тем, что влияние обеих задолженностей на потребность
9
организации в финансах очень велико. Существование информации о реальном
состоянии дебиторской и кредиторской задолженности позволяет осуществлять
поиск резервов снижения задолженностей.
Дебиторская и кредиторская задолженности имеют одну причину
возникновения. Обе задолженности появляются в связи с расхождением момента
возникновения обязательств с датой, когда проходит по ним оплата. Объемы
остатков дебиторской и кредиторской задолженности в конце года влияют на
финансовое состояние любой фирмы [10, с.187].
Но чаще всего остатки по дебиторской и кредиторской задолженности в
балансе являются только основой, которая позволяет углубиться в изучение
влияния расчетов с дебиторами и кредиторами на финансовое состояние.
1.2 Организационные основы в анализе дебиторской и кредиторской
задолженности
В процессе проведения финансового анализа используются самые
различные источники информации, генерируемые как на предприятии, так и за
его пределами. При этом важнейшим источником информации,
характеризующим текущие положение и результаты деятельности предприятия,
является его финансовая отчетность. Анализ отчетности дает возможность
оценить:
• имущественное и финансовое состояние предприятия;
• его способность выполнять обязательства перед контрагентами;
• достаточность капитала для ведения всех видов хозяйственной
деятельности;
• потребность в дополнительных источниках финансирования.
Эффективность деятельности предприятия в целом и его способность
создавать стоимость для владельцев, а так же для других заинтересованных
сторон [21, с.36].
Комплекс методов и процедур анализа представлен на рисунке 3.
1. Сбор и подготовка информации об объекте
10
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/2860