Дипломная работа: Анализ дебиторской и кредитной задолженности организации на примере ОАО "Кемеровский Опытный Ремонтно-Механический Завод")
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
11
Сведения о наличии у предприятия дебиторской и кредиторской
задолженности главным образом содержатся в бухгалтерском балансе, а
также в пояснениях к бухгалтерскому балансу, которые призваны
расшифровывать указанные данные образовавшейся задолженности.
В бухгалтерском балансе дебиторская задолженность отражается в
разделе II «Оборотные средства», кредиторская задолженность отражается в
разделе V «Краткосрочные обязательства».
Бухгалтерский баланс, являясь итоговой формой финансовой
отчетности за конкретный промежуток времени - квартал, год, содержит в
себе итоговые сведения о количестве имеющейся у предприятия дебиторской
и кредиторской задолженности и не предназначен для ежедневного
использования сотрудниками отдела бухгалтерии для определения
ежедневных остатков по образовавшимся долгам.
В качестве ежедневного средства контроля за наличием не
оплаченной дебиторской и кредиторской задолженности выступает оборотно
- сальдовая ведомость, которая также служит основой для формирования
бухгалтерского баланса предприятия.
Учет дебиторской и кредиторской задолженности отражается в
оборотно – сальдовой ведомости по следующим счетам:
- 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»,
- 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»,
- 68 «Расчеты по налогам и сборам»,
- 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»,
- 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»,
- 71 «Расчеты с подотчетными лицами»,
- 75 «Расчеты с учредителями»,
- 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
2
Дебиторскую задолженность принято подразделять на краткосрочную
и долгосрочную, а также на нормальную и просроченную.
2
http://glavkniga.ru/situations/k505360
12
Краткосрочная дебиторская задолженность представляет собой
задолженность покупателей и заказчиков, которая поступит в течение
финансового года.
Долгосрочная дебиторская задолженность представляет собой долг,
который должен быть погашен не ранее чем через год.
Нормальная дебиторская задолженность – это задолженность за
выполненные предприятие работы, услуги, проданные и отгруженные
товары, срок оплаты за которые, согласно договору, еще не наступил.
Просроченная дебиторская задолженность – это те долги, которые не
были погашены покупателями в установленный договором срок.
Просроченная дебиторская задолженность также подразделяется на
несколько видов. Критерием разделения в этом случая будет вероятность их
погашения, то есть непосредственного поступления денежных средств на
расчетный счет предприятия.
Сомнительная дебиторская задолженность – возникает в тех случаях,
когда предприятие не уверено в ее погашении в течение оговоренного срока.
Кроме того, дебиторскую задолженность относят к разряду сомнительной,
если финансовое состояние дебитора становится неудовлетворительным,
однако, вероятность получить платеж все же существует.
Безнадежная дебиторская задолженность – это те долги, в отношении
которых у предприятия сложилась абсолютная уверенность в их
непогашении, то есть при признании дебитора банкротом.
3
Наличие у предприятия дебиторской задолженности может быть
обусловлено двумя причинами.
Первая – это нормальная финансово-хозяйственная деятельность
предприятия, при которой существует непрерывный производственный цикл
товар, работ или услуг и существуют покупатели на изготавливаемую
продукцию или оказываемые услуги, за счет чего и образуется дебиторская
задолженность, своевременно погашаемая дебиторами.
3
https://utmagazine.ru/posts/8526-debitorskaya-zadolzhennost
13
Вторая – это нарушение или отсутствие на предприятии платежной
дисциплины, которое заключается в неграмотном составлении договоров на
поставку товаров или оказание услуг, а также в отсутствии контроля за своей
дебиторской задолженностью, влекущие за собой просрочки по платежам.
Дебиторская задолженность – это далеко не всегда исключительно
положительное явление для предприятия. При анализе финансовых
результатов предприятия стоит уделять огромное внимание этому виду
актива, так как он учитывается в прибыли. Нередко складывается следующая
ситуация. Согласно отчету о финансовых результатах, предприятие может
демонстрировать высокую доходность, то есть успешность на рынке и
развитие. Однако его дебиторская задолженность имеет большой удельный
вес в оборотных активах, а вот денежные средства на его счетах или
малочисленны, или отсутствуют вовсе. Если деньги не были вложены в
дальнейшее развитие производства, то это в целом плохой знак для всего
предприятия. Это означает, что у него отсутствуют реальные средства,
которые идут не только на погашение задолженности перед другими
компаниями или банками, но и на оплату труда работников, уплату налогов и
сборов, не говоря уже об инвестировании в собственную деятельность.
4
Кредиторская задолженность также подразделяется на несколько
видов: непросроченная и просроченная, неоправданная и прочая, текущая,
краткосрочная и долгосрочная кредиторская задолженность.
Непросроченная кредиторская задолженность – это текущая
кредиторская задолженность предприятия, срок погашения которой еще не
наступил.
Просроченная кредиторская задолженность – это задолженность
предприятия, срок погашения которой уже наступил, но свои обязательства
предприятие не выполнило.
Неоправданная кредиторская задолженность – это задолженность
предприятия, образовавшаяся в результате поставки товаров, сырья или
4
https://utmagazine.ru/posts/8526-debitorskaya-zadolzhennost
14
материалов, а также поступления аванса на расчетный счет предприятия,
расчетная документация по которым, в виде счетов-фактур, еще не
составлена.
Прочая кредиторская задолженность – это задолженность
предприятия по выставленным претензиям.
5
Текущая кредиторская задолженность – это долги предприятия, срок
оплаты которых составляет 90 дней.
Краткосрочная кредиторская задолженность – это долги предприятия,
срок оплаты которых не превышает 1 года.
Долгосрочная кредиторская задолженность – это долги предприятия,
срок погашения которых не превышает 3-х лет.
Ни одно предприятие не может вести свою деятельность, не образуя
при этом кредиторскую задолженность. Поэтому наличие небольшого
количества текущей или краткосрочной кредиторской задолженности
считается нормой в ведении финансово-хозяйственной деятельности
предприятия.
Наличие же большого количества кредиторской задолженности, как
краткосрочной, так и долгосрочной, а тем более ее постоянное увеличение,
является неблагоприятным фактором для любого предприятия, так как
отрицательно влияет на его финансовое положение.
Возникновение дебиторской задолженности у предприятия может
повлечь за собой возникновение у него кредиторской задолженности, так как
расчеты с поставщиками и подрядчиками и прочими кредиторами, как
правило, производятся предприятием за счет денежных средств,
поступивших от покупателей и заказчиков. И если дебиторская
задолженность скапливается в большом количестве у предприятия и
довольно редко преобразуется в денежные средства на его расчетном счете,
то соответственно возникает и скапливается в большом количестве
кредиторская задолженность предприятия. Причем, наличие в большом
5
https://utmagazine.ru/posts/10539-kreditorskaya-zadolzhennost
15
количестве последней, может негативным образом отразиться на финансовом
состоянии предприятия. Поэтому, очень важно постоянно отслеживать
наличие на предприятии как дебиторской, так и кредиторской
задолженности, и, контролировать своевременность поступления
дебиторской задолженности и погашения кредиторской задолженности.
1.2. Методические подходы к анализу дебиторской и кредиторской
задолженности
Дебиторская и кредиторская задолженность предприятия требуют не
только каждодневного контроля остатков по соответствующим счетам, но и
периодического анализа.
Анализ дебиторской и кредиторской задолженности не менее важен,
чем их постоянный контроль, так как позволяет определить причины
образования данных видов задолженности у предприятия, оценить текущую
финансовую ситуацию предприятия, предпринять необходимые меры по
устранению излишне образовавшейся дебиторской и кредиторской
задолженности предприятия и спрогнозировать его дальнейшее финансовое
положение.
Наличие у предприятия дебиторской и кредиторской задолженности, а
также их количество и соотношение, позволяют определить, насколько
данное предприятие способно:
- грамотно распоряжаться собственными средствами;
- своевременно расплачиваться по своим обязательствам;
- обеспечивать свою текущую и инвестиционную деятельность путем
соблюдения оптимального соотношения между суммами дебиторской и
кредиторской задолженности;
- поддерживать оптимальный объем оборотных денежных средств
посредством грамотной работы с дебиторами;
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/2936