Дипломная работа: Анализ дебиторской и кредитной задолженности организации на примере ОАО "Кемеровский Опытный Ремонтно-Механический Завод")
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
16
- использовать заемные средства без ущерба для текущей
деятельности и дальнейшего развития предприятия.
6
Поэтому анализ дебиторской и кредиторской задолженности
предприятия можно считать основной частью финансового анализа
предприятия в целом.
Анализ дебиторской и кредиторской задолженности предприятия
позволяет выявить не только показатели текущей и перспективной
платежеспособности предприятия, но и определить внешние и внутренние
факторы, влияющие на их динамику. К внешним факторам в данном случае
следует отнести неплатежеспособных контрагентов, экономическую
ситуацию в стране. К внутренним факторам следует отнести плохую
организацию ведения дел на предприятии, финансовую неграмотность
руководства предприятия.
Кроме того, своевременно проведенный анализ дебиторской и
кредиторской задолженности предприятия позволяет оценить
количественные и качественные тенденции изменения финансового
состояния предприятия в будущем.
Помимо этого, данный анализ позволяет оценить структуру
дебиторской и кредиторской задолженности по различным видам: по срокам
погашения, по виду задолженности, по степени обоснованности, а также
проверить своевременность и правильность оформления финансовых
взаимоотношений предприятия с его контрагентами (дебиторами и
кредиторами).
Проведение анализа дебиторской и кредиторской задолженности
особенно важно при плохом финансовом положении предприятия,
вызванном большим количеством скопившихся долгов и не меньшим
количеством образовавшейся дебиторской задолженности.
6
http://nalog-
nalog.ru/analiz_hozyajstvennoj_deyatelnosti_ahd/metodika_analiza_debitorskoj_i_kreditorskoj_zadolzhennosti/
17
В данном случае финансовый анализ позволит выявить причину
сложившейся плачевной финансовой ситуации на предприятии, определить,
где образовалась брешь, и какие действия руководства предприятия были
ошибочными.
Как правило, нестабильная или негативная финансовая ситуация на
предприятии возникает в следующих случаях:
Заключение контрактов с недобросовестными или
неплатежеспособными покупателями. Для недопущения данной ситуации
необходимо перед заключением контрактов осуществлять проверку будущих
контрагентов и не заключать контракты с теми, чье финансовое положение
пребывает в упадке. А также необходимо ответственно подходить к
составлению договоров и четко прописывать в них сроки произведения
оплаты покупателями за поставленные товары, выполненные работы или
оказанные услуги, и, возможные финансовые издержки, которые лягут на
плечи недобросовестных покупателей, в случае допущения ими просрочки
платежей.
Наличие неоправданных расходов, вызванных завышенными
закупочными ценами на сырье, аренду, производственное или торговое
оборудование и прочие составляющие хозяйственной деятельности
предприятия, а также пени, штрафы и всевозможные неустойки, в связи с
нарушением предприятием сроков оплаты образовавшейся у него
задолженности. Избежать данной ситуации позволит только грамотно
организованная работа предприятия с дебиторами и кредиторами,
правильный выбор компаний поставщиков, которые предлагают материалы и
услуги хорошего качества и по приемлемой цене (грамотная экономия
необходима на каждом предприятии), а также безоговорочное следование
установленному на предприятии порядку погашения образовавшейся
кредиторской задолженности.
Отсутствие грамотной кредитной политики на предприятии,
которая формируется за счет системы скидок и рассрочек платежей для
18
покупателей. Разработка кредитной политики предприятия, в соответствии с
его видом деятельности (производство, торговля, различные виды услуг и
т.д.) позволят не только привлечь новых клиентов, но и обеспечить
своевременное погашение, образующейся в ходе ведения хозяйственной
деятельности предприятия, дебиторской задолженности, за счет
существующей рассрочки платежей. То есть обеспечить себе пусть и
частичное, выплачиваемое небольшими равными долями, но, в итоге полное
и своевременное погашение дебиторской задолженности.
Отсутствие у руководящего состава предприятия полной и
достоверной информации об имеющейся у предприятия дебиторской и
кредиторской задолженности, необходимой для принятия управленческих
решений, связанных с финансовой стороной деятельности предприятия.
Данная проблема на предприятии возникает только в двух случаях: при
нежелании руководства принимать участие в деятельности предприятия и
брать на себя ответственность за свои решения, а также при отсутствии
четких служебных обязанностей у сотрудников отдела бухгалтерии, или
попросту при нехватке кадров, способных отвечать за своевременное
формирование и представление руководству предприятия сведений о
наличие дебиторской и кредиторской задолженности, образовавшейся на
предприятии. Решение данной проблемы очевидно. В первом случае
учредители предприятия могут пересмотреть руководящий состав
предприятия и поставить во главе него грамотного специалиста, способного
одновременно управлять всеми подразделениями предприятия.
Исключительным случаем является только совпадение в одном лице
учредителя и директора предприятия, который безответственно подходит к
выполнению своих прямых обязанностей и не заботится о его будущем. В
данном случае предприятие обречено стать банкротом и уйти с рынка. Во
втором случае руководителю предприятия необходимо всего лишь поручить
данную работу конкретному сотруднику или сотрудникам, либо нанять
необходимого специалиста, в случае его нехватки на предприятии.
19
Отсутствие на предприятии регулярного мониторинга состояния
и величины имеющейся у него дебиторской и кредиторской задолженности.
Данная ситуация очень тесно связана с предыдущей и возникает опять же в
двух случаях. В первом случае отсутствие необходимого мониторинга
вызвано отсутствием понимания руководства предприятия в его
необходимости и тогда руководящему составу предприятия необходимо в
срочном порядке пересмотреть свои взгляды на значимость владения
информацией о финансовом состоянии предприятия. В противном случае,
учредителям придется действовать по сценарию, описанному выше. Во
втором случае отсутствие регулярного мониторинга опять же
обуславливается ограниченным количеством специалистов отдела
бухгалтерии – попросту некому выполнять данную работу, либо отсутствием
у сотрудников отдела бухгалтерии четких сведений о своих должностных
обязанностях. В последнем случае проблема решается совсем просто –
поручением одному из сотрудников отдела бухгалтерии обязанности
проведения постоянного мониторинга (к примеру, один раз в неделю)
состояния дебиторской и кредиторской задолженности предприятия, либо
наймом на предприятие еще одного сотрудника, в помощь загруженному
отделу бухгалтерии, на которого можно будет возложить данную
обязанность.
Для анализа дебиторской и кредиторской задолженности предприятия
применяются различные методы.
Анализ дебиторской задолженности включает в себя следующие
методы анализа:
Анализ абсолютных и относительных показателей состояния,
структуры и движения дебиторской задолженности;
Анализ состояния дебиторской задолженности по срокам ее
образования;
Расчет показателей коэффициента оборачиваемости дебиторской
задолженности;
20
Расчет доли дебиторской задолженности в общем объеме
текущих активов;
Анализ соотношения дебиторской и кредиторской задолженности
предприятия.
7
Рассмотрим более подробно каждый из выше указанных методов
анализа дебиторской задолженности предприятия.
Анализ абсолютных и относительных показателей состояния,
структуры и движения дебиторской задолженности. Данный метод
подразумевает сравнение показателей образовавшейся у предприятия
задолженности за последние несколько отчетных периодов, в результате
которого можно проследить тенденцию увеличения или уменьшения
количества дебиторской задолженности предприятия и ее видов, а также
источников ее образования.
Анализ состояния дебиторской задолженности по срокам ее
образования. Данный метод анализа позволяет выявить просроченную
дебиторскую задолженность и определить тех контрагентов, с которыми не
желательно работать в дальнейшем из-за их недобросовестности или
неплатежеспособности.
Расчет показателей коэффициента оборачиваемости дебиторской
задолженности. Данный коэффициент измеряет скорость погашения
дебиторской задолженности предприятия, показывает, насколько быстро
предприятие получает оплату за свои товары, работы, услуги.
Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности
рассчитывается по следующей формуле:
Одз = Выручка / Средний остаток дз, где (1)
Одз – оборачиваемость дебиторской задолженности,
Средний остаток дз – средний остаток дебиторской задолженности,
который рассчитывается как сумма дебиторской задолженности на начало и
конец отчетного периода, деленная на 2.
7
http://afdanalyse.ru/load/1/primer_analiza_debitorskoj_zadolzhennosti/3-1-0-125
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/2936