Дипломная работа: Анализ дебиторской и кредитной задолженности организации на примере ООО "Долина"
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
Рисунок 3. Классификация кредиторской задолженности
Для анализа эффективности управления на предприятии кредиторской
задолженностью чаще всего применяют следующие коэффициенты:
- коэффициент оборачиваемости;
- коэффициент зависимости компании от кредиторской задолженности;
- период погашения кредиторской задолженности;
- коэффициент самофинансирования;
- рентабельность кредиторской задолженности и прочие [12].
Выбирая, по каким из указанных показателей (коэффициентов) будет
анализироваться состояние кредиторской задолженности организации, нужно
помнить, что качественная система контроля не должна перегружаться
расчетами. Поэтому оправданно считается включить в анализ кредиторской
задолженности только лишь те показатели, которые наиболее подходят
конкретной организации, вписывающиеся в ее систему финансовых
коэффициентов.
12
Рассмотрим, как определяется коэффициент оборачиваемости
кредиторской задолженности при проведении анализа данного вида
задолженности организации. Указанный коэффициент показывает то,
насколько быстро организация производит расчет со своими контрагентами.
Формула, используемая при расчете значения коэффициента оборачиваемости
имеет вид:
Коб
В
(КЗи+КЗк): 2
(4)
Коб - Коэффициент кредиторской задолженности (результат расчета)
В - Выручка за год (отчет о прибылях и убытках)
КЗн - Кредиторская задолженность на начало года (бухгалтерский баланс)
КЗк - Кредиторская задолженность на конец года (бухгалтерский баланс) [11].
Период погашения кредиторской задолженности иногда также называют
периодом оборота. Он дает пользователю анализа информацию, за сколько в
среднем дней организация производит оплату своих долгов. Для расчета
данного периода погашения применяют следующую формулу:
36S
Пп = ——, где (5)
Ко о
Пп - период погашения кредиторской задолженности
Коб - Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности
Коэффициент зависимости компании от кредиторской задолженности
Коэффициент зависимости компании от кредиторской задолженности отражает
то, какая доля активов организации профинансирована за счет ее кредиторов.
Проводя анализ данного коэффициента, важно учитывать специфику отрасли, в
которой осуществляет деятельность организация, а также тот факт, что явилось
причиной формирования зависимости, имеет она краткосрочный или
долгосрочный характер. Коэффициент зависимостиорганизации от
кредиторской задолженности рассчитывают по формуле, приведенной ниже:
13
Кз = где
(6)
Кз - Коэффициент зависимости компании от ее кредиторской задолженности
(результат расчета) [22].
ДО - Долгосрочные обязательства на конец периода (бухгалтерский баланс)
КО - Краткосрочные обязательства на конец периода (бухгалтерский баланс)
А - Сумма активов (валют баланса) на конец периода (бухгалтерский
баланс)
Расчет коэффициента самофинансирования организации [13].
Коэффициент самофинансирования иногда также называют
коэффициентом финансовой независимости организации. Он отражает долю
долгов организации, которая может быть погашена за счет собственного
капитала. Расчет коэффициента самофинансирования производится по
следующей формуле:
Кн =
ск
ПК
где
(7)
Кн - Коэффициент независимости (самофинансирования) ( результаты
расчета)
СК - Собственный капитал на конец периода (бухгалтерский баланс)
ПК - Привлеченный капитал на конец периода (сумма долгосрочных и
краткосрочных обязательств, бухгалтерский баланс) [15].
Нормативом данного коэффициента считают единицу. Это значит, что у
организации сумма собственных средств равна сумме заемных.
Коэффициент рентабельности кредиторской задолженности отражает
уровень эффективности использования в деятельности организации
привлеченных средств. Формула по расчету коэффициента рентабельности
следующая:
Кр=
где
(8)
14
Кр - Коэффициент рентабельности кредиторской задолженности
(результат расчета)
ЧП - Чистая прибыль за отчетный период (отчет о прибылях и убытках)
КЗк - Кредиторская задолженность на конец периода (бухгалтерский
баланс)
1.2 Понятие, сущность и виды дебиторской и кредиторской задолженности
В составе оборотного капитала важной составляющей фондов обращения
является дебиторская задолженность. Под дебиторской задолженностью
понимают задолженность других организаций, работников и физических лиц
данной организации (задолженность покупателей за купленную продукцию,
подотчетных лиц за выданные им под отчет денежные суммы). Организации и
лица, которые должны данной организации, называются дебиторами [16].
Дебиторская задолженность может быть допустимой, то есть
обусловленной действующей системой расчетов, и недопустимой,
свидетельствующей о недостатках в финансово-хозяйственной деятельности
предприятия.
Для целей учета и анализа дебиторская задолженность делится на
текущую и долгосрочную. Текущая задолженность должна быть получена в
течение года или нормального производственно-коммерческого цикла.
Производственно-коммерческий цикл включает в себя: перечисление денежных
средств в качестве аванса поставщикам, получение и хранение ТМЦ
производства, хранение и реализацию готовой продукции, и погашение
дебиторской задолженности. Уровень дебиторской задолженности
определяется многими факторами: вид продукции, емкость рынка, степень
насыщенности рынка данной продукцией, принятая на предприятии политика
расчетов с клиентами, причем последний фактор особенно важен.
Структура дебиторской задолженности традиционно рассматривается в
двух аспектах:
15
- в соответствии со сроками ее погашения: - долгосрочная (платежи по
которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты); -
краткосрочная (задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12
месяцев после отчетной даты (без задолженности участников (учредителей) по
взносам в уставный капитал);
- в соответствии с причинами возникновения задолженности: - расчеты с
контрагентами; - авансы и т. п. [22].
Также для исследования структуры применяют расчеты удельных весов
элементов дебиторской задолженности в общей величине дебиторской
задолженности.
Полезно также анализировать структуру дебиторской задолженности в
соответствии с вероятностью ее погашения, деля ее на высоковероятную к
погашению, вероятную к погашению и маловероятную к погашению.
Все счета к получению классифицируют по группам:
- Срок оплаты не наступил.
- Просрочка от 0-30 дн.
- от 30-45 дн.
- от 45-60 дн.
- от 60-90 дн. и т. д.
Анализ дебиторской задолженности и оценка ее реальной стоимости
заключается в анализе задолженности по срокам ее возникновения, в
выявлении безнадежной задолженности и формировании на эту сумму резерва
по сомнительным долгам. Анализ дебиторской задолженности представляет
собой часть общей политики управления оборотными активами и
маркетинговой политики предприятия, направленной на расширение объема
реализации товаров и заключающейся в оптимизации общего размера этой
задолженности и обеспечении своевременного ее погашения [24].
Анализ дебиторской задолженности осуществляется по данным раздела 2
актива баланса формы № 5 и данным аналитического учета. На величину
дебиторской задолженности влияют:
16
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/2939