Дипломная работа: Анализ дебиторской и кредитной задолженности организации на примере ООО "Долина"
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
- общий объем продаж и доля в нем реализации на условиях
последующей оплаты;
- условия расчетов с покупателями и заказчиками;
- политика взыскания дебиторской задолженности;
- платежная дисциплина покупателей и общее экономическое
состояние тех отраслей, к которым они относятся;
- качество анализа дебиторской задолженности и последовательность
в использовании его результатов.
Основной целью анализа дебиторской задолженности является
разработка и обоснование политики кредитование покупателей, направленной
на ускорение расчетов и снижение риска неплатежей [25].
В качестве главных задач анализа выделяют:
- оценку состояния дебиторской задолженности, ее состав и структуру;
- формирование аналитической информации, позволяющей
прогнозировать дебиторскую задолженность;
- разработка политики расчетов и обоснование условий предоставления
кредита отдельным покупателям;
- оценку реальной стоимости дебиторской задолженности в условиях
инфляции;
- контроль за соотношением дебиторской и кредиторской
задолженностей.
В общем виде изменения объема дебиторской задолженности за
анализируемый период можно охарактеризовать по данным бухгалтерского
баланса.
По статьям бухгалтерского баланса дебиторская задолженность делится
на следующие виды:
- покупатели и заказчики;
- векселя к получению;
- задолженность дочерних и зависимых обществ;
17
- авансы выданные;
- прочие дебиторы [30].
Для внутреннего анализа следует привлечь сведения аналитического
учета, раскрывающие данные о величине и структуре дебиторской
задолженности, а также о конкретных дебиторах, задержка расчетов с
которыми создает проблемы с текущей платежеспособностью. Анализ
временной структуры дебиторской задолженности позволяет оценить динамику
погашения задолженности отдельными группами дебиторов и выявить
просроченную задолженность. Такой анализ позволяет облегчить проведение
инвентаризации состояния расчетов с дебиторами и оценить активность
предприятия по взысканию дебиторской задолженности. При
удовлетворительном состоянии аналитической работы на предприятии
создаются предпосылки перехода от пассивного управления дебиторской
задолженностью, сводимого к регистрации информации о составе и структуре
задолженности, к политике активного управления, а именно целенаправленного
воздействия на условия предоставления кредита покупателям [32].
Управление дебиторской задолженностью предполагает, прежде всего,
планирование и контроль за оборачиваемостью средств в расчетах. Ускорение
оборачиваемости в динамике рассматривается как положительная тенденция.
Обобщающим показателем возврата задолженности в финансовом анализе
является оборачиваемость. Показатель ликвидности характеризует скорость, с
которой она будет превращена в денежные средства (наличность). Таким
образом, показатель качества и ликвидности дебиторской задолженности может
быть её оборачиваемость. Коэффициент оборачиваемости рассчитывается как
отношение объема дохода (выручки) от реализации продукции (работ, услуг) к
средней дебиторской задолженности по формуле:
К о.д. = ДР/ ДЗ , (9)
где Ко.д. - коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности;
ДР - доход от реализации продукции (работ, услуг);
ДЗ - средняя дебиторская задолженность.
18
Этот коэффициент показывает, сколько раз задолженность образуется и
поступает предприятию за исследуемый период [31].
Оборачиваемость дебиторской задолженности (ОД), может быть
рассчитана и в днях. Этот показатель отражает среднее число дней,
необходимое для её возврата. Рассчитывается как отношение количества дней в
периоде и коэффициента оборачиваемости:
ОД= ОД= П/К об(2), (10)
где П - длительность периода;
Рост коэффициента оборачиваемости дебиторской задолженности
показывает относительное уменьшение коммерческого кредитования и
наоборот. Желательна максимизация этого показателя. Повышение показателя
свидетельствует об улучшении управления дебиторской задолженностью.
Кредиторская задолженность представляет собой вид обязательств,
характеризующих сумму долгов, причитающихся к уплате в пользу других лиц.
Также отражает стоимостную оценку финансовых обязательств предприятия
перед различными субъектами экономических отношений [1].
Анализ кредиторской задолженности начинается с оценки структуры и
динамики источников заемных средств:
- долгосрочные кредитные займы;
- краткосрочные кредитные займы;
- кредиторская задолженность;
- прочие краткосрочные пассивы.
Кредиторская задолженность возникает вследствие:
- существующей системы расчетов (при не совпадении сроков
начисления и сроков оплаты);
- несвоевременность исполнения предприятием своих обязательств [33].
Кредиторская задолженность входит в состав краткосрочных пассивов и
должна быть погашена в срок, не превышающий 12 месяцев после отчетной
даты (в противном случае задолженность учитывается по статье «Прочие
19
долгосрочные пассивы»). В составе кредиторской задолженности выделяются
обязательства:
- перед поставщиками и заказчиками за поставленные материальные
ценности, выполненные работы и оказанные услуги;
- по векселям, выданным поставщикам, заказчикам и прочим кредиторам
в обеспечение поставок их продукции;
- перед работниками по оплате труда (начисленная, но не выплаченная
заработная плата);
- перед социальными фондами по выплатам на государственное
социальное страхование, в пенсионный фонд, в фонды медицинского
страхования и занятости;
- перед бюджетом по всем видам платежей;
- перед сторонними организациями и физическими лицами по авансам,
полученным в соответствии с договорами и контрактами. Многообразие
субъектов взаимоотношений предприятия по расчетам по кредиторской
задолженности, с учетом различного механизма их правового регулирования и
организационных схем осуществления, свидетельствует о сложности проблемы
эффективного управления ею. Действительно, текущее финансовое
благополучие предприятия в значительной мере зависит от того, насколько
своевременно оно отвечает по своим финансовым обязательствам.
Важность анализа и управления кредиторской задолженностью
обусловлена еще и тем, что, составляя значительную долю текущих пассивов
предприятия, ее изменения заметно сказываются на динамике показателей его
платежеспособности и ликвидности [35].
Анализ кредиторской задолженности предприятия проводится на основе
использования его финансовой отчетности: бухгалтерского баланса и формы №
5. Для того чтобы соотнести динамику величины кредиторской задолженности
с изменениями масштабов деятельности предприятия, при расчете ряда
коэффициентов оборачиваемости кредиторской задолженности используются
показатели финансовых результатов (форма № 2).
20
Таким образом кредиторская задолженность участвует в формировании
оборотных средств организации, является составной частью заемных средств
предприятия и означает привлечение в хозяйственный оборот средств других
предприятий, организаций и отдельных лиц. Использование этих привлеченных
средств в пределах действующих сроков оплаты счетов и обязательств
правомерно. Однако в большинстве случаев кредиторская задолженность
возникает в результате нарушения расчетно-платежной дисциплины и сроков
оплаты за полученные, но неоплаченные товарно-материальные ценности, или
сроков уплаты налогов. В этом случае возникает просроченная кредиторская
задолженность. При анализе соотношения дебиторской и кредиторской
задолженностей необходимо учитывать возможный эффект запаздывания,
связанный с различными сроками их погашения. Например, реальная величина
дебиторской задолженности, которая может быть направлена на погашение
дебиторской задолженности, с учетом этого эффекта может быть ниже, чем
кредиторская задолженность. Это должно быть учтено при анализе, так как
кредиторская задолженность должна погашаться предприятием независимо от
величины дебиторской задолженности [34]. Для сравнения условий получения
и предоставления кредита могут быть использованы формулы,
характеризующие период погашения дебиторской и кредиторской
задолженностей.
1.3 Источники информации анализа дебиторской и кредиторской
задолженности
Бухгалтерский анализ дебиторской и кредиторской задолженности,
являясь важнейшей составной частью деятельности бухгалтерии и всей
системы финансового менеджмента организации, позволяет ее руководству:
- найти рациональное соотношение между величиной кредиторской
задолженности и объемом продаж, оценить целесообразность увеличения
отпуска продукции, товаров и услуг в кредит, определить пределы ценовых
скидок для ускорения оплаты выставленных счетов;
21
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/2939