Материал: Анализ дебиторской и кредитной задолженности организации (на примере ООО "ГАЛИОН")
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
22
И так, раскрыв обобщенные понятия дебиторской и кредиторской
задолженности мы далее приступим к рассмотрению учета и отражения
бухгалтерами организации.
Все хозяйственные операции по задолженности отражают по дебету
счетов:
Если организации выдали аванс в счет поставки товара – счет 60
«Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Поставка работ, услуг, товара в счет последующей оплаты – счет 62
«Расчеты с покупателями и заказчиками»
Излишняя оплата в бюджет налогов и сборов – счет 68 «Расчеты по
налогам и сборам». Переплата при взаиморасчетах по соцстраху,
пенсионному фонду, обязательному медицинскому страхованию работников
– счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». При
удержании из заработной платы работника определенных сумм в пользу
организации – счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Подотчетное
лицо не отчитался за потраченные им подотчетные денежные средства 71
«Расчеты с подотчетными лицами»
1
.
Возникшая задолженность работников по предоставленным им займам
или же возмещение материального ущерба и тому подобное – счет 73
«Расчеты с персоналом по прочим операциям»
Возникновение задолженности учредителей по складочный капитал,
вкладам в уставный – счет 75 «Расчеты с учредителями»
Согласно положению по бухгалтерскому учету: «В случае
возникновения задолженностей по возмещению ущерба по страховому
случаю; расчетов по претензиям в пользу организации; расчетов По
причитающимся дивидендам – счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и
кредиторами». Согласно пункта 12 Положения по бухгалтерскому учету
«Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина
России от 6 мая 1999 г. № 33н «Об утверждении Положения по
1
Бычкова С.М., Бадмаева Д.Г. Бухгалтерский финансовый учет. – М.: Эксмо, 2015. – 528 с.
23
бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99» (далее – ПБУ
10/99), в бухгалтерском учете суммы долгов, нереальных для взыскания,
признаются прочими расходами. Для учета данных сумм Инструкцией по
применению Плана счетов предназначен счет 91, субсчет 91-2 «Прочие
расходы». В бухгалтерском учете прочие расходы в виде суммы дебиторской
задолженности, по которой истек срок исковой давности, отражаются по
дебету счета 91, субсчет 91-2 «Прочие расходы», в корреспонденции с
кредитом счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и др»».
Предприятие которое использует кредитование в своей деятельности,
обязано отражать операции по возникшим кредитам и их движениям,
погашениям задолженности в бухгалтерском учете и отчетности.
Авансы указываются на основании данных, отраженных по кредиту
счета 62.2 «Расчеты по авансам полученным».
Здесь же отражается сумма задолженности перед поставщиками и
подрядчиками, которая сформировалась по претензиям, выставленным в
адрес организации.
- по строке «задолженность перед персоналом организации» – сальдо
по кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», точнее
задолженность перед работниками по заработной плате;
- по строке «задолженность перед государственными внебюджетными
фондами» – сальдо по кредиту счету 69 «Расчеты по социальному
страхованию и обеспечению», точнее сказать задолженность по начисленным
взносам на обязательное пенсионное страхование и на страхование от
несчастных случаев;
- по строке «задолженность по налогам и сборам» сумма
задолженности по налогам, сборам, суммам подлежащим оплате в бюджет,
отражаются в кредите счета 68 «Расчеты по налогам и сборам».
24
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ СОСТОЯНИЯ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ
ЗАДОЛЖЕННОСТИ НА ПРИМЕРЕ ООО «ГАЛИОН»
2.1 Организационно-экономическая характеристика предприятия
Общество с ограниченной ответственностью «Галион», в дальнейшем
именуемое "Общество", является юридическим лицом, действует на основании
устава и законодательства Российской Федерации. Общество создано без
ограничения срока его деятельности. Целью общества является извлечение
прибыли. Общество имеет гражданские права и несет гражданские обязанности,
необходимые для осуществления любых видов деятельности, не запрещенных
федеральными законами. Отдельными видами деятельности, перечень которых
определяется федеральными законами, общество может заниматься только на
основании специального разрешения (лицензии).
Общество осуществляет следующие основные виды деятельности:
- выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и
поисковых работ по созданию изделий оборонного, специального и
общетехнического назначения, новой техники, товаров народного потребления,
программно-аппаратных средств, энергосберегающих и перспективных
технологий;
- производство и реализация новой техники;
- внедрение новой техники на других предприятиях;
- оказание научно-технических, информационных, вычислительных услуг
юридическим и физическим лицам;
- выполнение работ в области энергетики, в том числе монтаж, наладка и
ремонт энергообъектов, электроэнергетического и теплоэнергетического
оборудования и энергоустановок потребителей;
- коммерческая деятельность, в том числе оптовая и розничная торговля;
- осуществление внешнеэкономической деятельности в соответствии с
действующим законодательством.
25
Общество является юридическим лицом и имеет в собственности
обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе.
Общество может от своего имени приобретать и осуществлять
имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть
истцом и ответчиком в суде.
Общество вправе в установленном порядке открывать банковские счета
на территории Российской Федерации и за ее пределами.
Общество имеет круглую печать, содержащую его полное фирменное
наименование на русском языке и указание на место его нахождения.
В печати может быть также указано фирменное наименование общества на
любом иностранном языке или языке народов Российской Федерации.
Общество вправе иметь штампы и бланки со своим наименованием,
собственную эмблему, а также зарегистрированный в установленном порядке
товарный знак и другие средства визуальной идентификации.
Общество осуществляет все виды внешнеэкономической деятельности.
Общество может участвовать и создавать на территории Российской
Федерации и за ее пределами коммерческие организации.
Высшим органом управления является общее собрание акционеров на
котором утверждается директор и намечаются основные пути дальнейшего
развития предприятия.
Структура аппарата управления предприятия характеризует состав и
взаимосвязь его подразделений и отдельных должностных лиц,
следовательно, структура аппарата управления дает представление о его
подразделениях, службах и отдельных должностных лиц, их специализации.
Предприятие включено в федеральный государственный реестр
Российской Федерации – предприятий-монополистов
Бухгалтерский учет в 2016 году ведется с использованием
специализированной бухгалтерской компьютерной программы
«1С:Предприятие 8.0». Аналитические и синтетические регистры
26
бухгалтерского учета оформляются автоматизировано и распечатываются не
позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом.
Ответственность за организацию и состояние бухгалтерского учета на
предприятии возложена на главного бухгалтера.
Бухгалтерский учет в организации осуществляется бухгалтерской
службой как структурным подразделением, возглавляемым главным
бухгалтером.
Управление предприятием осуществляется в соответствии с его
Уставом на основе сочетания принципов самоуправления трудового
коллектива и прав собственника по хозяйственному использованию своего
имущества.
Для дальнейшей характеристики исследуемой организации необходимо
ее рассмотреть с экономической точки зрения.
Основные средства представляют собой материально-техническую базу
для высокоэффективного ведения производственной, коммерческой и иной
деятельности. В связи с этим для экономической характеристики
предприятия проанализируем основные средства организации и
эффективность их использования, рост и (или) снижение их стоимости за
анализируемый период.
Анализ основных средств представлен в таблице 1.
Таблица 1
Анализ основных средств
Показатели 2014 2015 2016
2016
в % к
2014
2015
А
1
2
3
4
5
Основные сред
ства, тыс.руб.
7741
7591
7463
94,14
98,31
Выручка, тыс.руб.
81612
95514
93527
114,60
97,92
Среднесписочная численность
персонала, чел. 125
130
132
105,60
100,00
Фондоотдача, тыс.руб.
11
13
13
118,18
100,00
Фондоемкость, тыс.руб.
0,09
0,08
0,08
88,89
10
0,00
Фондовооруженность, тыс.руб.
61,93
58,39
56,54
91,30
96,83
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/2917