Материал: Анализ дебиторской и кредитной задолженности организации (на примере ООО "ГАЛИОН")
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
32
лишаться прибылей, а при наличии высокой кредиторской задолженности в
пассиве — сильную зависимость от внешних кредиторов и плохую
финансовую устойчивость.
2. При прочих равных условиях суммы дебиторской и кредиторской
задолженностей могут быть на предприятии больше, если велика их
оборачиваемость.
Таким образом, снижается риск нарушения в хозяйственном механизме
рыночного субъекта.
3. Считается, что предприятие должно как можно дольше затягивать
выплату собственных долгов кредиторам и максимально быстро
востребовать свои средства у должников — дебиторов.
В этом случае ускоряется финансовый цикл и меньше период времени,
в течение которого предприятию требуется покрывать потребность в
оборотных средствах.
Таким образом, нормальное состояние и динамика дебиторской и
кредиторской задолженностей предполагает:
1. невысокие их доли в балансе-нетто;
2. превышение кредиторской задолженности над дебиторской;
3. высокую оборачиваемость;
4. отсутствие значительного накопления.
Схема анализа дебиторской и кредиторской задолженностей
предполагает следующие этапы:
1. анализ доли задолженностей в балансе-нетто;
2. анализ динамики состава и структуры задолженностей;
3. анализ по срокам давности;
4. анализ оборачиваемости;
5. анализ влияния факторов на оборачиваемость;
6. сравнительный анализ (разбалансированности) дебиторской и
кредиторской задолженностей.
Для изучения основного показателя влияния дебиторской и
33
кредиторской задолженностей на финансовое состояние предприятия
(удельного веса в имуществе) используем данные аналитической таблицы 6.
Как показывают данные таблицы, в 2014 г. и 2016 г. наблюдалось
снижение стоимости имущества организации.
Так, в 2014 г. сумма имущества снизилась на 1982 тыс. руб., так же
дебиторская задолженность уменьшилась на 513 тыс. руб.
Доля дебиторской задолженности в 2014 году незначительно
снизилась.
Таблица 6
Динамика структуры дебиторской и кредиторской
задолженностей
Показатель
31.12.
12
31.12.
13
31.12.
14
31.12.
15
Отклонение (+,
-
)
201
4
/
2012
2015
/
2014
2016
/
2015
1. Имущество
(активы)
организации, тыс.
руб. 20580
18598
22994
22796
- 1982
4396
-198
2. Сумма
дебиторской
задолженности, тыс.
руб. 2303
1790
2677
1943
-513
887
-734
3. Доля дебиторской
задолженности во
всем имуществе, % 11,2
9,6
11,6
8,5
-1,6
2
-3,1
4. Сумма
кредиторской
задолженности, тыс.
руб. 5128
3517
6436
5161
-1611
2919
-1275
5. Доля
кредиторской
задолженности во
всем имуществе, % 25
19
28
22,63
-6
9
-5,37
Одновременно с дебиторской происходило снижение кредиторской
задолженности. При этом необходимо отметить, что снижение доли
кредиторской задолженности в имуществе организации в 2014 и 2015 гг.
превышал аналогичный показатель дебиторской задолженности.
34
Таблица 7
Динамика дебиторской задолженности
Показатель
31.12.13 31.12.14 31.12.15 31.12.16
Отклонение (+,
-
)
201
4
/
2013
201
5
/
2014
2016
/
2015
тыс.
руб.
уд. вес,
%
тыс.
руб.
уд.
вес, %
тыс.
руб.
уд.
вес, %
тыс.
руб.
уд. вес,
%
тыс.
руб.
тыс.
руб.
тыс.
руб.
Дебито
р
ская
задолженность,
всего 2303 100 1790 100 2677 100 1943 100 -513 887 -734
-
со ср
о
ком оплаты в
течение 12 месяцев,
всего 2303 1790 2677 1943 -513 887 -734
а) покупатели и
заказчики 2014 87,36 1542 86,15 1791 66,90 1709 87,96 -470 249 -82
б) прочие д
е
биторы
1290
12,64
248
13,85
886
33,10
2
34
12,04
-
42
638
-
652
35
Можно сделать вывод, что единственным годом из анализируемого
периода, когда наблюдался рост всех показателей приведенных в таблице 2.6,
является 2015 год.
Проведем далее анализ динамики состава и структуры дебиторской
задолженности.
Как показывают данные таблицы, в 2014 г дебиторская задолженность
уменьшилась на 513 тыс. руб., данный факт обусловлен снижением
задолженности покупателей и заказчиков, а так же задолженности прочих
дебиторов, соответственно на 470 тыс. руб. и на 42 тыс. руб.
В 2015 г. наблюдается рост дебиторской задолженности на 887 тыс.
руб. Этот прирост связан во основном с увеличением суммы задолженности
прочих дебиторов на 638 тыс. руб.
В 2016 году дебиторская задолженность в целом уменьшилась на 734
тыс. руб. Так же в 2016 году удельный вес задолженности поставщиков и
подрядчиков достиг 87.96 %, что является максимальным значением за
анализируемый период (2014-2016гг.). То, что в структуре дебиторской
задолженности произошел сдвиг в сторону покупателей и заказчиков, вполне
нормально. Такое явление связано с тем, что главным источником доходов
хозяйствующих субъектов является основная деятельность.
Данная тенденция положительно характеризует структуру дебиторской
задолженности, поскольку наличие средств в расчетах по другим статьям
также вредит предприятию, но при этом вызывается не объективными, а
субъективными факторами, характеризующими действия руководства как
бесхозяйственные. Так, увеличение задолженности прочих дебиторов в 2015
году является негативным фактом, в то время как расчеты с покупателями и
заказчиками неизбежно возникают в ходе ведения хозяйственно-финансовой
деятельности.
36
Таблица 8
Динамика кредиторской задолженности
31.12.
1
3
31.12.
1
4
31.12.
1
5
31.12.1
6
Отклонение (+,
-
)
2014
/
2013
2015
/
2014
2016
/
2015
Показатель
сумма,
тыс.
руб.
уд. вес,
%
сумма,
тыс.
руб.
уд. вес,
%
сумма,
тыс.
руб.
уд.
вес, %
сумма,
тыс. руб
уд.
вес, %
сумма,
тыс.
руб.
сумма,
тыс. руб
сумма,
тыс. руб
Кредиторская
задолженность,
всего 5128 100 3517 100 6436 100 5161 100 -1611 2919 -1275
В том числе:
а) поставщики и
подрядчики 3471 67,69 1833 52,12 3902 60,63 3672 71,15 -1638 2069 -230
б) по оплате
труда персоналу
301 5,87 402 11,43 484 7,52 427 8,27 101 82 -57
в) перед
государственным
и
внебюджетными
фондами 137 2,67 226 6,42 327 5,08 327 6,34 89 101 0
г) перед
бюджетом 665 12,97 418 11,89 660 10,25 428 8,29 -247 242 232
д) авансы
полученные 506 9,87 388 11,03 - - - - -118 - -
е) прочие
кредиторы 48 0,93 250 7,11 1063 16,51 307 5,95 202 813 -756
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/2917