Материал: Анализ дебиторской и кредитной задолженности организации (на примере ООО "ГАЛИОН")
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
42
;360
0
В
1
ДЗ
360
1
В
1
ДЗ
О(В) ⋅−⋅=∆
;360
0
В
0
ДЗ
360
0
В
1
ДЗ
О(ДЗ) ⋅−⋅=∆
О(ДЗ);О(В)О
∆
+
∆
=
∆
где
1
ДЗ ,
0
ДЗ
— средние остатки дебиторской задолженности в
базисном и отчетном периодах соответственно;
1
В
,
0
В
— сумма выручки от реализации в базисном и отчетном
периодах соответственно;
О(В)
∆
— изменение оборачиваемости средств в расчетах в днях
под влиянием изменения выручки;
О(ДЗ)
∆
— изменение оборачиваемости средств в расчетах в днях
под влиянием изменения средних остатков оборотных средств;
О
∆
— изменение оборачиваемости средств в расчетах в днях под
влиянием обоих факторов.
Изменение периода погашения дебиторской задолженности в 2015 г. по
сравнению с 2014 г. составило – 0.61 дня.
Данное изменение обусловлено влиянием следующих факторов:
1) влияние изменения выручки:
(2233,5 / 95514) * 360 - (2233,5 / 81612) * 360 = – 1,43 дня;
2) Изменение оборачиваемости за счет дебиторской задолженности:
(2233,5 / 81612) * 360 - (2046,5 / 81612) * 360 = 0,82 дня;
43
За счет изменения остатков дебиторской задолженности со сроком
погашения в течение 12 месяцев, в том числе:
а) по покупателям и заказчикам:
(1666,5 / 81612) * 360 – (1777/81612) * 360 = - 0,49 дня;
б) за счет авансов полученных:
(0 / 81612) *360 – (67 / 81612) * 360 = - 0,3 дня;
в) за счет прочих дебиторов:
(567 / 81612) * 360 – (202,5 / 81612) *360 = 1,61 дня.
Оборачиваемость дебиторской задолженности в 2016 году по
сравнению с 2015 годом увеличилась на 0,47 дня.
На данное изменение повлияли следующие факторы:
1)
влияние изменения выручки:
(2310 / 93527) * 360 – (2310 / 95514) * 360 = 0,19 дня;
2)
влияние изменения дебиторской задолженности:
(2310 / 95514) * 360 – (2233,5 / 95514) * 360 = 0,28 дня;
За счет изменения остатков дебиторской задолженности со сроком
погашения в течение 12 месяцев, в том числе:
а) по покупателям и заказчикам:
(1750 / 95514) * 360 – (1666,5 / 95514) * 360 = 0,31 дня;
44
б) за счет прочих кредиторов:
(560 / 95514) * 360 – (567 / 955140 * 360 = - 0,03 дня;
На основании этого можно утверждать, что значительное замедление
оборачиваемости обусловлено не столько замедлением оборота
долгосрочной дебиторской задолженности, сколько замедление
оборачиваемости средств в расчетах со сроком погашения в течение 12
месяцев, что несколько смягчает отрицательные тенденции.
Произведем анализ оборачиваемости кредиторской задолженности в
таблице 10.
По данным таблицы можно заметить, что оборачиваемость
кредиторской задолженности в 2014 и 2015 годах составляла 17 раз, а в 2016
году 14 раз.
Соответственно, ее период погашения в 2016 году составил 24.99 дня,
что почти на 4 дня больше чем в 2014-2015 годах.
Используя модель факторного анализа, аналогичную предыдущей, мы
можем рассчитать влияние факторов на оборачиваемость кредиторской
задолженности.
В 2016 г. по сравнению с 2015 г. оборачиваемость кредиторской
задолженности в днях уменьшилась на 4 дня.
Данное изменение обусловлено влиянием следующих факторов:
1)
влияние изменения себестоимости реализации равно:
О
∆
= (4986,5/83522)*360-(4976,5/85304)*360 = 21,46-21 = 0,46 дня
45
Таблица 10
Оборачиваемость кредиторской задолженности
Показатель
Годы
Отклонение (+,
-
)
2014
г.
2015
г.
2016
г.
2014
г. /
2015 г.
20
15
г. /
2016 г.
1. Среднегодовая сумма кредиторской
задолженности, тыс. руб., всего
4322,5
4976,5
5798,5
654
822
в том числе:
а) поставщики и подрядчики
2652
2867,5
3787
215,5
919,5
б) по оплате труда персоналу
351,5
443
455,5
91,5
12,5
в) перед государственными внебюджетными
фондами
181,5
276,5
327
95
50,5
г) перед бюджетом
541,5
539
544
-
2,5
5
д) авансы полученные
447
194
0
-
253
-
194
е) прочие кредиторы
149
656,5
685
507,5
28,5
2. Себестоимость реализации, тыс. руб.
7327
4
85304
83522
12030
-
1782
3. Оборачиваемость кредиторской
задолженности, раз
17
17
14
0
-
3
4.Период погашения кредиторской
задолженности, дней
21,24
21,24
24,99
-
0,24
3,99
в том числе:
а) поставщики и подрядчики
13,03
12,10
16,32
-
0,93
4,22
б) по оплате труда персоналу
1,73
1,87
1,96
0,14
0,09
в) перед государственными внебюджетными
фондами
0,89
1,17
1,42
0,28
0,25
г) перед бюджетом
2,66
2,27
2,34
-
0,39
0,07
д) авансы полученные
2,20
0,82
-
-
1,38
-
е) прочие кредиторы
0,73
2,77
2,95
2,04
0,18
46
2) влияние изменения остатков кредиторской задолженности на их
оборачиваемость равно:
О
∆
= (5798,5/85304)*360-(4976,5/85304)*360 = 24,47-21=3,48 дня
в том числе за счет изменения остатков задолженности в 2016 году:
а) перед поставщиками и подрядчиками:
919,5*360/85304 =+ 3,88 дня;
б) перед персоналом по оплате труда:
12,5*360/85304 = + 0,053 дня;
в) перед государственными внебюджетными фондами:
50,5*360/85304 = + 0, 21дня;
г) перед бюджетом:
5*360/85304= + 0,021 дня;
д) по авансам полученным:
-194*360/85304= - 0,82дня;
е) по прочим кредиторам:
28,5*360/85304 = + 0,12дня.
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/2917