Материал: Анализ дебиторской и кредитной задолженности организации (на примере ООО "Компания ИННОСВЕТ")
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
70
Произведенные расчеты позволяют смоделировать отклонение стоимости
фактической поставки от договорной за счет трех факторов: количества
поставленных товаров, изменения цен и ассортиментных отклонений:
а) мультипликативная модель: 1,847 = 0,988 1,367 1,368;
б) аддитивная модель (тыс. руб.): 119,307= (-2,089) +60,8 + 60,596.
Полученная оптимальная структура дебиторской задолженности
приведена в таблице 20.
Таблица 20.
Оптимальная структура дебиторской задолженности ООО
«Компания Инносвет» при реализации продукции с отсрочкой
платежа
Способы оплаты
Доля продаж с различными системами
оплаты, %
100 %
Авансо-
вые
плате-
жи
Срок отсрочки платежа
До 3
мес.
3 -6
мес.
6 -9
мес.
9 - 12
мес.
1- 1,5
года
Авансовая система платежей
15
-
-
-
-
-
Комбинированная система
оплаты 70 % + 30 %
-
10
0
0
8
0
50 % + 50 %
-
0
0
15
12
0
30 % + 70 %
-
0
15
5
0
0
Оплата в рассрочку
-
15
5
0
0
0
Это означает, что фактическая стоимость поставки увеличилась по
сравнению с договором на 84,4%, или на 119,307 тыс. руб. Во-первых,
стоимость поставленных товаров сократилась на 0,3%, или на 2,1 тыс. руб., в
результате того, что их количество не достигло уровня, предусмотренного
планом. Во-вторых, фактическая цена оказалась выше договорной. В-третьих,
фактический ассортимент отличается от условий, обусловленных договором.
Также из таблицы 18 следует, что из всех поставщиков продукции лишь трое
выполняют свои обязательства на 100%. Это поставщики фирм ООО
«ПромИнвест», ИП Дашкин и ООО «Фантом». У трех фирм наблюдается
незначительные отклонения в поставках. Так ООО «Центр» не выполнил свои
обязательства на 0,27%, ООО «СветПрибор» не выполнил свои обязательства
на 1,04%, а ООО «Технологии С» на 1,68%. У двух фирм ООО «Сиб-эн» и ООО
71
Торговый дом «Энергия-Диалог» недопоставка составила 11 и 12 единиц
товара соответственно, то есть данные поставщики не выполнили 4,66% и
5,94% своих обязательств.
Можно выделить следующие основные условия построения эффективной
системы управления дебиторской задолженностью в ООО «Компания
Инносвет».
1. У бухгалтеров, юристов и финансовых менеджеров, занимающихся
обслуживанием системы управления кредиторской задолженностью, должна
быть специальная профессиональная подготовка и наличие навыков в области
экономики, налогов и управления финансами.
2. Должен быть разработан план мероприятий повышения
эффективности и уровня надежности системы внутреннего контроля, в том
числе системы управления задолженностью.
3. Проведение регулярных переговоров с поставщиками об условиях
поставки и разработка такой формы договора (контракта), в которой
предусмотрены все существенные условия, определяющие его исполнение,
включая порядок взаиморасчетов.
4. Обеспечение контроля за своевременностью проведения
инвентаризации расчетов и обязательств с последующей выверкой
взаиморасчетов с дебиторами и кредиторами.
5. Для оформления результатов инвентаризации кредиторской
задолженности необходимо использовать специальную форму ИНВ-17 «Акт
инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими
дебиторами, и кредиторами».
6. Разработка новых регистров учета дебиторской и кредиторской
задолженности, расчетов с контрагентами, позволяющих отслеживать наличие
и правильность формирования первичных документов, контролировать
документооборот с контрагентами.
7. Ведение учета задолженности по срокам возникновения, назначение
ответственных лиц по работе с просроченной задолженностью.
72
8. Периодически, по крайней мере, раз в квартал, проводить сверку
расчетов и подписывать акты сверок с контрагентами.
9. Оптимизация расходов путем составления бюджета и схемы
дебиторской задолженности.
Формирование внутренних отчетов о состоянии и динамике дебиторской
задолженности позволит руководству ООО «Компания Инносвет» увидеть и
оценить деятельность предприятия с самых важных сторон.
Во-первых, указанная информация позволит иметь четкое представление
о состоянии своих расчетов. Это всегда важно, поскольку позволяет быстро
сориентироваться в случае возникновения нештатных ситуаций. Отчет о
дебиторской задолженности даст сведения о всех возникших задолженностях, у
руководства будет возможность быстро принять решение о том, какие платежи
можно пока отложить с тем, чтобы высвободить необходимую сумму
денежных средств.
Во-вторых, появляется возможность планировать свои расходы в
соответствии с планируемыми доходами. Оценив планируемые поступления от
дебиторов, возможно определить сумму предстоящих налоговых платежей,
сколько предприятие должно и когда сможет потратить соответствующие
суммы на уплату налогов, закупку сырья, выплату заработной платы
работникам и т.п. Однако погашение задолженности возможно не только
деньгами, но и встречными поставками продукции, путем проведения
взаимозачетов и т.п.
В-третьих, появляется возможность оперативного регулирования своих
отношений с поставщиками. Необходимо всегда помнить, что контрагенты
предприятия также проводят оценку его платежеспособности. Поэтому, если в
силу объективных или субъективных причин предприятие не всегда
пунктуально в выполнении своих обязательств, то лучше четко знать степень
этой непунктуальности по отношению к каждому из них.
73
Таким образом, для оценки состояния и динамики кредиторской
задолженности руководству предприятия следует осуществлять регулярный
анализ долгов предприятия с целью [48, С.356]:
недопущения возникновения просроченной кредиторской
задолженности;
выявления фактов перехода кредиторской задолженности к другому
кредитору;
недопущения достижения размера кредиторской задолженности уровня
критической массы заемных средств.
Реструктуризация задолженности предполагает получение организацией
различного рода уступок со стороны кредиторов за счет предложения взамен
либо активов, либо всевозможных соглашений, которые приводят к
увеличению вероятности погашения платежей по задолженности. Уступки
кредиторов могут заключаться в сокращении общей суммы задолженности,
освобождении от уплаты процентов, сокращении процентной ставки, в виде
отсрочки платежа и т.п.
Проанализируем изменения показателей эффективности управления
дебиторской задолженностью ООО «Компания Инносвет» после внедрения
предлагаемых мероприятий (таблица 21).
Таблица 21.
Изменение показателей эффективности управления дебиторской
задолженностью ООО «Компания Инносвет» после внедрения
предлагаемых мероприятий
Наименование
показателя
2014
год
2015
год
Изме-
не-
ния
(+, -)
2016
год
Изме-
не-
ния
(+, -)
Прог-
ноз
разви-
тия
Изме-
не-
ния
(+, -)
Объем
дебиторской
задолженности
38960
30994
-7966
45240
14246
31729
-13511
74
Окончание таблицы 21.
Наименование
показателя
2014
год
2015
год
Изме-
не-
ния
(+, -)
2016
год
Изме-
не-
ния
(+, -)
Прог-
ноз
разви-
тия
Изме-
не-
ния
(+, -)
Объем
просроченной
дебиторской
задолженности
0
0
0
41887
41887
27949
-13938
Доля
просроченной
дебиторской
задолженности, %
0,00
0,00
0
92,58
92,58
88,08
-4,5
Коэффициент
оборачиваемости
дебиторской
задолженности,
дней
0
31,1
31,1
89,1
58
73,3
-15,8
Доля дебиторской
задолженности в
общем объеме
текущих активов,
%
28,5
28,1
-0,4
38,9
10,8
27,2
-11,7
Реальная
стоимость
дебиторской
задолженности
38960
30994
-7966
45240
14246
31729
-13511
Изменение коэффициента оборачиваемости дебиторской задолженности
отражает рисунок 18.
Рисунок 18 - Изменение коэффициента оборачиваемости
дебиторской задолженности ООО «Компания Инносвет» вследствие
внедрения предлагаемых мероприятий
0
31,1
89,1
73,3
0
10
20
30
40
50
60
70
80
90
100
2014 2015 2016
прогноз развития
год
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/2918