Дипломная работа: Анализ дебиторской и кредитной задолженности организации (на примере ООО "Мировой инструмент")
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
27
Из данных, приведенных в таблице 3 и на рисунке 4, видно, что в
течение всего анализируемого периода вся дебиторская задолженность – это
долги по оплате продукции ООО «Мировой инструмент» поставщиков и
подрядчиков.
В 2014 г. 100% дебиторской задолженности составляла сумма 8095
тыс. руб.
В 2015 г. сумма дебиторской задолженности составляла 9650 тыс. руб.
В 2016 г. сумма дебиторской задолженности составляла 12452 тыс. руб.
Таким образом, видно, что в анализируемый период структура
дебиторской задолженности не менялась, а сумма ее значительно возросла.
Рассмотрим далее в таблице 4 динамику изменения дебиторской
задолженности ООО «Мировой инструмент» за 2014-2016 гг.
Таблица 4
Динамика дебиторской задолженности ООО «Мировой
инструмент» за 2014-2016 гг.
Показатели
Изменения
2015 г. к
2014 г.
2016 г. к
2015 г.
2016 г. к
2014 г.
тыс.
руб.
%
тыс.
руб.
%
тыс.
руб.
%
Дебиторская
задолженность, в т.ч.:
1555
119,2
2802
129,0
4357
153,8
покупатели и заказчики
1555
119,2
2802
129,0
4357
153,8
Из данных, приведенных в таблице 4, видно, что при неизменной
структуре дебиторской задолженности, происходит рост как относительных,
так и абсолютных показателей.
Так, в 2016 г. дебиторская задолженность ООО «Мировой инструмент»
выросла по сравнению с 2014 г. на 4357 тыс.руб. или 53,8%, по сравнению с
2015 г. – на 29% или 2802 тыс.руб.
Для более детального анализа дебиторской задолженности проведем
АВС-анализ дебиторов.
28
В основе этого метода лежит закон, открытый итальянским
экономистом В. Парето, который говорит, что за большинство возможных
результатов отвечает относительно небольшое число причин, в данный
момент этот закон больше известен как «правило 20 на 80». Относительно
дебиторской задолженности, его можно сформулировать таким образом: 80%
суммы дебиторской задолженности может числиться за 20% дебиторов.
Группа А – незначительное число объектов с высоким уровнем
удельного веса по выбранному показателю. Группа В – среднее число
объектов со средним уровнем удельного веса по выбранному показателю.
Группа С –высокое число объектов с незначительной величиной удельного
веса по выбранному показателю.
Дебиторы группы А – наиболее важные дебиторы, те 20% на которые
приходятся 80% дебиторской задолженности, которые заслуживают
повышенного контроля, поскольку здесь усилия будут оправданными.
Группа В – дебиторы средней важности те, на которые в сумме
приходится 15% дебиторской задолженности и требуют внимания лишь
изредка.
Группа С – маловажные дебиторы те, на которых приходится 5% всей
дебиторской задолженности предприятия. Управлению дебиторами этой
группы не стоит уделять слишком многих сил и времени.
Таблица 5
Структура дебиторской задолженности по видам организаций-
дебиторов ООО «Мировой инструмент» за 2014-2016 гг.
Наименование
дебитора
2014 г.
2015 г.
2016 г.
тыс.
руб.
%
тыс.
руб.
%
тыс.
руб.
%
ОАО НПО «Искра»
2120,89
26,2
2634,45
27,3
2745,92
22,1
ОАО «Уралком»
1562,33
19,3
1775,6
18,4
2596,82
20,9
ОАО «Пермские
моторы»
1157,58
14,3
1399,25
14,5
2025,27
16,3
ОАО ПЗ
«Машиностроитель»
825,69
10,2
1051,85
10,9
1466,15
11,8
29
Окончание таблицы 5
ОАО «Воткинский
завод»
760,93
9,4
820,25
8,5
1105,82
8,9
ОАО «НИИ ТП»
671,88
8,3
569,35
5,9
757,92
6,1
ОАО «Паритет-Пермь»
259,04
3,2
424,6
4,4
733,07
5,9
ОАО «Профит»
234,75
2,9
366,7
3,8
273,35
2,2
ОАО «Продо-лайн»
202,37
2,5
299,15
3,1
260,92
2,1
ОАО «Интер-про»
186,18
2,3
173,7
1,8
236,07
1,9
ОАО «Урал-про»
113,33
1,4
135,1
1,4
223,65
1,8
Итого
8095
100
9650
100
12425
100
Наглядно данные таблицы 5 представлены в диаграмме на рисунке
ниже.
Рисунок 5 Динамика структуры дебиторской задолженности по
видам организаций-дебиторов ООО «Мировой инструмент» за
2014-2016 гг.
В таблице 5 и на рисунке 5 приведены данные о наиболее значимых
организациях-дебиторах ООО «Мировой инструмент». Как видно из
приведенных данных, в течение всего анализируемого периода наиболее
30
крупным дебитором является ОАО НПО «Искра. Доля его задолженности в
2014 г. составляла 26,2%, в 2015 г. – 27,3%, в 2016 г. – 22,1 %.
Далее необходимо всех дебиторов разделить на группы в зависимости
от объема задолженности и выделить группы.
В группу А войдут организации-дебиторы, задолженность которых
составляет более 50%.
В группу В – организации-дебиторы, задолженность которых
составляет более 20%.
К группе С будут отнесены все прочие дебиторы.
Таблица 6
АВС-анализ дебиторов
Группы дебиторов
Объем задолженности, %
Начало периода
Конец периода
Группа А
59,8
59,3
Группа В
27,9
26,8
Группа С
12,3
13,9
Итого
100
100
Из таблицы 6 видно, что на начало периода дебиторам группы А
принадлежало 59,8%, на конец периода – 59,3%.
Также произошло снижение дебиторов группы В с 27,9% до 26,8%.
При этом произошел рост дебиторов группы С с 12,3% до 13,9%.
Далее проведем более детальный анализ с выделением организаций-
дебиторов.
Таблица 7
Дебиторы, задолженность которых превышает 50% (Группа А)
Наименование
дебитора
2014
2015
2016
тыс.
руб.
%
тыс.
руб.
%
тыс.
руб.
%
ОАО НПО «Искра»
2120,89
26,2
2634,45
27,3
2745,92
22,1
ОАО «Уралком»
1562,33
19,3
1775,6
18,4
2596,82
20,9
31
Окончание таблицы 7
ОАО «Пермские
моторы»
1157,58
14,3
1399,25
14,5
2025,27
16,3
Итого
4840,81
59,8
5809,3
60,2
7368,02
59,3
Таким образом, можно сделать вывод, что задолженность предприятий-
дебиторов группы А составляет 59,8 % (4840,81 тыс. руб.) от общей суммы
дебиторской задолженности в 2014 г., 60,2% (5809,3 тыс. руб.) в 2015 г.,
59,3% (7368,025 тыс. руб.) в 2016 г.
К группе В относятся контрагенты, задолженность которых составляет
порядка 20%, в данную группу в основном относятся корпоративные
клиенты. Наибольшая доля задолженности в течение всего периода
принадлежит предприятию ОАО НПО «Искра».
Таблица 8
Дебиторы, относящиеся к группе В
Наименование
дебиторов
2014 г.
2015 г.
2016 г.
тыс.
руб.
%
тыс.
руб.
%
тыс.
руб.
%
ОАО ПЗ
«Машиностроитель»
825,69
10,2
1051,85
10,9
1466,15
11,8
ОАО «Воткинский
завод»
760,93
9,4
820,25
8,5
1105,82
8,9
ОАО «НИИ ТП»
671,88
8,3
569,35
5,9
757,92
6,1
Итого
2258,51
27,9
2441,45
25,3
3329,9
26,8
Таким образом, можно сделать вывод, что к группе В относятся
крупные корпоративные клиенты, наибольшим из которых является ОАО ПЗ
«Машиностроитель». Его задолженность в 2014 г. составляла 10,2% (825,69
тыс. руб.), в 2015 г. – 10,9 % (1051,85 тыс. руб.), в 2016 г. – 11,8% (1466,15
тыс. руб.).
К группе С относятся небольшие корпоративные клиенты.
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/2921