Дипломная работа: Анализ дебиторской и кредитной задолженности организации (на примере ООО "РАДИОПРОМ")
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
10
предприятия из общего оборота. Собственно, процесс сопровождается
потерями в доходности самого предприятия. Наступление дебиторской
задолженности имеет место в случае выдачи товара или услуги предприятием,
без получения материальных средств, то есть оплаты. В основном, никакого
дополнительного подтверждения должником кроме подписи не требуется.
Дебиторскую задолженность относят к оборотным активам предприятия, не
учитывая реальные сроки ее погашения [12, C.92].
Задолженность можно рассматривать в трех случаях:
как инструмент погашения кредиторской задолженности;
как предмет поставки продукции под гарантии выплаты, но без
предварительного расчета;
как элемент оборотных активов [10, C.34].
Дебиторская задолженность представляет собой совокупность двух
видов платежей, а именно: суммы долга, что причитается компании как
результат ведения хозяйственных дел и счета, оплату по которым компания
должна получить за поставку в кредит или рассрочку товаров (услуг).
Дебиторская задолженность условно представлена двумя видами: нормальной и
просроченной [8, C.3].
Первый вид наступает в случае, когда товары или услуги компании
перешли к потребителю, но еще не были оплачены должником полностью или
были перечислены только аванс, либо часть средств. При этом срок оплаты еще
не наступил, но право собственности уже перешло к покупателю (подрядчику,
исполнителю). В этом случае задолженность считается нормальной [55, C.6].
Второй тип дебиторской задолженности наступает в случае, если товар
или услуга перешли к покупателю, а компании-поставщику должник не
выплатил задолженность в срок. Такой тип задолженности имеет подвиды:
сомнительный и безнадежный [33, C.76].
Классификация дебиторской задолженности по различным основаниям
представлена на рисунке 1.
11
Рисунок 1 - Классификация дебиторской задолженности
[33, C.6]
Сомнительной дебиторской задолженностью считается задолженность,
сумма по которой не выплачена в сроки и не подтверждена залогом,
банковской гарантией или иным подтверждением уплаты. В случае повторного
истечения срока выплаты по сомнительной задолженности наступает
безнадежная задолженность, что характеризуется согласно пункту 2 статьи 266
НК РФ как: «безнадежными долгами (долгами, нереальными ко взысканию)
признаются те долги перед налогоплательщиком, по которым истек
установленный срок исковой давности, а также те долги, по которым в
соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено
вследствие невозможности его исполнения, на основании акта
государственного органа или ликвидации организации» [2].
В качестве обеспечения могут выступать: неустойка, залог,
поручительство, банковская гарантия и др. Обеспеченная задолженность
считается надежной. В случае возникновения такой задолженности контрагент
подтверждает за собой исполнение обязательств [11, C.7].
Некоторые авторы выделяют еще одну классификацию дебиторской
задолженности. Ее можно разделить на несколько видов по объектам:
1. Дебиторская задолженность за товары, услуги, работы (включая не
оплаченные в установленные договором сроки).
Долгосрочная
Краткосрочная
В рублях
В валюте
Нормальная
Просроченная
Надежная
Сомнительная
Безнадежная
По степени обеспечения
Необеспеченная гарантией
Задолженность
По продолжительности
По валюте платежа
По времени возврата
По возможности взыскания
Обеспеченная гарантией
12
2. Дебиторская задолженность по векселям, полученным.
3. Дебиторская задолженность по расчетам с бюджетом (включая ввозной
НДС, который уплачивается на таможне).
4. Дебиторская задолженность по расчетам с персоналом (сюда относятся
и материально подотчетные лица).
5. Прочая дебиторская задолженность (например, долги филиалов,
дочерних фирм, зависимых компаний, долги по взносам в уставной капитал)
[35, C.76].
Существуют также дополнительные виды дебиторской задолженности:
ожидающая соглашения с дебитором сроков оплаты;
трудно реализуемая относительно обязательств должника [12, C.63].
Существует и третий признак, который зачастую остается в тени, а
именно отсрочка платежа сторонами, используя схему «взаимного долга».
Установление величины дебиторской задолженности предусмотрено
несколькими факторами, среди которых выделяют две группы: внешние и
внутренние [40, C.12]. Так, к внешним факторам относят:
экономическую картину;
уровень инфляции и состояние фонда драгоценных металлов страны;
денежная способность граждан;
отрасль работы предприятия [19, C.52].
К внутренним факторам определения величины задолженности относят
кредитную политику предприятия, то есть предоставление товаров, услуг и
материалов в кредит [46, C.8].
Существует несколько понятий кредиторской задолженности и нужно
уметь пользоваться данными определениями: с правовой точки зрения,
кредиторская задолженность выступает частью имущества, находящейся в его
собственности на правах полного владения; с другой стороны, кредиторская
задолженность выступает как объект долговых правоотношений. Она
представляет собой совокупность долговых обязательств предприятия перед
кредиторами, в виде юридических и физических лиц, которые имеют право
13
требовать или взыскивать по решению суда с предприятия-заемщика
указанную договором часть имущества [22, C.76].
Далее кратко охарактеризуем процесс образования дебиторской и
кредиторской задолженности.
Если предприятие обращается за получением денежных средств в
банковскую структуру, это влечёт за собой выдачу кредитов и займов не только
физическим лицам, но и юридическим, на основе возвратности, срочности и
платности [11, C.7]. Таким образом, организация обязуется вернуть денежные
средства в определённый срок и с процентами. Государство предоставляет
льготы, бюджетные денежные средства (выдающиеся только на определённые
цели), государственные заказы и т.д. Субъекты при возникновении
кредиторской задолженности представлены на рис.2.
Рисунок 2 - Субъекты кредитных отношений и кредитования
[8, C.5]
Основой функционирования кредита служит движение стоимости в
сфере товарного обмена, в процессе которого возникает разрыв во времени
между движением товара и его денежным эквивалентом, происходит отделение
денежной формы стоимости от товарной [35, C.21].
В условиях длительного экономического кризиса, в котором пребывает
современная России, в последние годы наблюдается рост кредиторской
Субъекты кредитных
отношений и кредитования
Самостоятельные предприятия
Кредиторы
Заемщики
Субъекты кредитования
Какие-либо самостоятельные
предприятия
Не могут быть
субъектами кредитования
- Предприятия против которых
возбуждено дело о банкротстве (кроме
мероприятий санации по кредитованию);
- Предприятия, которые имеют
просроченные задолженности по ранее
предоставленным кредитам
14
задолженности значительного количества хозяйствующих субъектов.
Задолженность предприятий, при ее значительной массе, является
отрицательным фактором функционирования, т.к. непосредственно влияет на
финансовую устойчивость и инвестиционную непривлекательность субъекта
рынка. В связи с этим, формирование графика выплат по кредиторской
задолженности, ее реструктуризация, мониторинг и планирование объемов
погашения, снижает риски неплатежеспособности и низкой инвестиционной
привлекательности предприятия. Такой подход к обслуживанию кредиторской
задолженности является выгодным для экономического субъекта, должника и
кредитора [19, C.23].
Привлечение заемных средств в хозяйственную деятельность
предприятия при условии, что они непосредственно направляются в
производственный процесс, находятся продолжительное, но не более
установленных норм, время в обращении и вовремя возвращаются,
способствует улучшению финансового состояния предприятия, укреплению его
положения на конкурентном рынке. В противном случае у предприятия
формируется кредиторская задолженность, возможно, накапливается
просроченная, что влечет за собой увеличение финансовых затрат в виде
штрафов, применение других санкций и, как результат, ухудшение
финансового состояния [22, C.35]. Исходя из этого вопросы состава, сроков
давности кредиторской задолженности, периодичности погашения и причин
образования являются актуальными для любого предприятия [50, C.24].
Но несмотря на то, что у экономических единиц есть предыдущие
способы получения финансовых ресурсов, часто имеет место обращение одной
организации к другой. В данном взаимодействии предприятия могут
предоставить товары, работы, услуги в рассрочку, либо произвести открытие
кредитной линии, так же можно совершить и отсрочку платежа. Некоторые
предприятия работают с банками, то есть, получение необходимых финансовых
ресурсов, существует посредник. Пример предоставлен на рисунке 3.
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/2927