Дипломная работа: Анализ дебиторской и кредитной задолженности организации (на примере ООО "РАДИОПРОМ")

Скачать файл

Заказать новую работу

Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам

время, ресурсы и повышать эффективность управления. Однако недостатком

методики, также как и во многих других является отсутствии рекомендаций

анализа по его итогам.

По методике долгов Е.М. Шахбазяна рассматриваются структура и

динамика видов ДЗ. Анализируются производственно-коммерческий цикл

организации. Определяются темпы погашения отдельных видов ДЗ. Также в

своей методике автор считает необходимым определение оптимального срока

сокращения оборачиваемости ДЗ, оценку издержек финансирования в

зависимости от срока оборачиваемости ДЗ. А по итогам выявленных данных, в

случае необходимости, разработку мероприятий по возврату задолженности

наиболее крупных дебиторов [59, C.247].

Акценты методики расставлены так, что она позволяет выделить

средства, принадлежащие организации, и средства, которые должна заплатить

государству по факту оплаты покупателями счетов за продукцию. Структура

ДЗ в целях настоящего расчета имеет вид: НДС, себестоимость продукции,

прибыль. К плюсам данной методики можно отнести ее комплексность,

подробность этапов анализа, результаты анализа позволяют сделать вывод о

том, какие виды задолженности можно будет сократить. Но при этом анализ

достаточно сложен и трудоемок, анализ основан на данных прошлых

тенденций.

О.В. Ефимова [27, C.45] в своей методике уделяет внимание

необходимости сопоставления результатов анализа ДЗ и КЗ. Поэтому методика

состоит из коэффициентного анализа (доля ДЗ в оборотных активах, анализ ее

структуры, качественного состояния ДЗ, оценки динамики сомнительной

задолженности), анализ КЗ по алгоритму и сопоставление итогов анализа ДЗ и

КЗ. Анализ достаточно прост и удобен в применении, рекомендации

предполагаемые автором конкретны. При этом анализ достаточно стандартен,

его методика мало, чем отлична от других.

Методика С.А. Бороненковой включает в себя анализ управления ДЗ: а

именно рассматривается ДЗ в предшествующем и отчетном периоде, оценка ее

влияния на состояние оборотных активов, ликвидность и платежеспособность.

А в управлении КЗ автор рассматривает: анализ внутренней кредиторской

задолженности, оценку ее влияния на состояние заемных источников

финансирования, на финансовую устойчивость, анализ эффекта от прироста

внутренней КЗ, анализ дополнительных расходов по обслуживанию, анализ

просрочек [19, C.166].

Достоинством данной методики является наглядность анализа,

структурированность, комплексность, рассмотрение сопутствующих

показателей. Необходимо отметить, что рекомендации представлены в

желательных соотношениях показателей для усредненного предприятия,

которые позволяют корректировать политику управления дебиторской и

кредиторской задолженности, включая меры их предупреждения. Однако

данный анализ не включает в себя рассмотрение таких показателей, как

оборачиваемость, коэффициенты покрытия, расчет периода погашения

задолженности и др., которые позволяют отслеживать скорость погашения

обязательств, что также важно для полноценного анализа и выводов о

деятельности предприятия.

Итак, рассмотрев выше перечисленные методики, выявлены следующие

моменты:

1) ориентация на анализ ситуации прошлого времени (ретроспективный

анализ), ни одна методика не предполагает оперативного отслеживания

изменений задолженности, и реакции на них в режиме реального времени

(методики основаны на анализе данных отчетностей);

2) данные методики используют показатели, характерные для РБУ, но не

для МСФО, тогда как последние в современных условиях более прогрессивны;

3) методики зачастую дублируют друг друга.

Следовательно, чтобы произвести наиболее полный анализ необходимо

самостоятельно решить и выбрать наиболее важные этапы анализа,

современные и точные варианты и составить для определенного предприятия

свою методику анализа. Для наибольшей эффективности дебиторскую и

кредиторскую задолженность необходимо отслеживать в реальном режиме

времени, а не ретроспективно.

1.3 Особенности управления дебиторской и кредиторской

задолженностью предприятия

Практически у каждого предприятия, работающего с отсрочкой платежа

за поставляемую и реализуемую продукцию (товары) имеются проблемы

формирования и управления дебиторской задолженностью, среди которых

чаще всего выделяют: недостаток достоверной информации о сроках

погашения дебиторами своей задолженности; отсутствие организации работы

по управлению дебиторской задолженностью, в частности не оценивается

кредитоспособность потенциальных партнеров-дебиторов, и

рассредоточенность функций по управлению дебиторской задолженностью

между разными подразделениями предприятия [7, C.31].

Существуют общие экономические, правовые, организационные меры по

управлению задолженностью, которые эффективны при сопровождении

заключенных договоров, а также соответствующие меры по обеспечению

финансовой безопасности [40, C.62].

1. Экономические мероприятия анализа и учета дебиторской

задолженности, например, осуществление проверки платежной дисциплины.

Направлениями проверки исполнения сроков исполнения обязательств

являются: ежедневный оперативный анализ оплаты по выставленным счетам,

информирование руководства о клиентах, допустивших просрочку;

определение причин формирования просроченной дебиторской задолженности;

проверки расчетов, подписания актов сверки задолженности; проведение

плановой оценки дебиторской задолженности, т. е. оценка реальности

числящихся на балансе предприятий сумм дебиторской задолженности;

проведение классификации и группировки дебиторской задолженности, а также

предприятий должников в зависимости от видов дебиторской задолженности,

от сроков исполнения обязательства, от размера дебиторской задолженности;

своевременная проверка имущества, переданного в залог, на предмет его

наличия, условий содержания, проверка на наличие или отсутствие

повреждений; плановая и текущая мониторинговая проверка финансового

состояния должника и другое [18, C.12].

2. Правовые меры: проверка и обеспечение наличия документов,

подтверждающих исполнение обязательств и проведение операций (счета, акты

приемки-сдачи работ, накладные); обеспечение надлежащего оформления

изменений условий договоров [24, C.9].

3. Организационно-управленческие меры: наличие полной и необходимой

информации по исполнению договора клиентом-дебитором; обеспечение

создания системы, позволяющей качественно контролировать исполнение

условий договора должником.

4. Меры по обеспечению общей безопасности: организация и

осуществление контроля за перемещениями материальных ценностей в ходе

исполнения дебитором своих обязательств; оперативное реагирование и

устранение угроз деятельности организации; проведение работы с

недобросовестными должниками. Практикой выработаны приемы и способы

предотвращения неоправданного роста дебиторской задолженности,

обеспечения возврата долгов и снижения потерь при их невозврате [60, C.32].

Первоочередным является недопущение необоснованной дебиторской

задолженности, а также роста не оплаченных в срок и безнадежных к возврату

долгов. Поэтому здесь важно выбрать оптимальную форму расчетов между

поставщиками и покупателями. В отношении тех дебиторов, которые обладают

наибольшей степенью риска, необходимо практиковать предоплату

отпущенной продукции (товаров, услуг) или использовать аккредитивы для

расчетов [39, C.42].

Самым выгодным способом расчетов является предварительная оплата

стоимости сделки. Такой способ расчетов не только гарантирует полную

оплату, но и дает возможность использовать в обороте полученные денежные

средства покупателя до того времени, пока товар станет его собственностью. В

противовес этому покупатель плательщик этот метод расчета старается

избежать. Для покупателя предоплата может привести к отвлечению

значительных денежных средств из своего оборота. Поэтому здесь важен

компромисс интересов, который достигается путем предоставления скидок на

цену товара при предварительной оплате [30, C.76].

Для поставщика наиболее выгодной является аккредитивная форма

расчетов. Для аккредитива не нужен аваль, т. е. поручительство. Аккредитив

дает гарантии своевременности платежа, когда предъявляются необходимые

документы, подтверждающие отгрузку (отпуск) товаров. Наряду с этим, при

использовании аккредитивной формы расчетов у покупателя происходит

отвлечение денежных средств. Величина отвлекаемых средств определяется

суммой сделки, а также сроком действия аккредитива [22, C.23].

Управление дебиторской задолженностью заключается и в

стимулировании покупателей к осуществлению досрочной оплаты счетов.

Часто это производится посредством предоставления скидок с цены продажи

или стоимости поставки, но только в том случае, когда оплата производится

ранее оговоренного в договоре срока. Для поставщика выгода состоит в том,

что, получив выручку раньше обусловленного срока и используя ее в денежном

обороте, он возмещает предоставленную скидку. Регулирование дебиторской

задолженности традиционно может проводиться через осуществление

товарообменных операций (бартерных сделок) и зачета взаимных требований

[30, C.11].

Целесообразность применения бартера как формы определяется

отсутствием или ограниченностью денежных средств потребителя продукции,

товаров, работ, услуг. При бартере дебиторская задолженность может

возникать и по причине несбалансированности взаимных поставок в течение

какого-либо периода. Зачет взаимных требований, как форма расчетов по

дебиторской задолженности является распространенной практикой. Зачет

Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/2927

Смотрите также:








Изложение содержания дела, по которому приняты судебные постановления
_-___-~1
_1-тема-СтрМетал