Дипломная работа: Анализ дебиторской и кредитной задолженности организации (на примере ООО "РАДИОПРОМ")
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
15
Рисунок 3 - Модель работы организаций между собой, с
использованием банков (кредитных организаций)
[11, C.8]
Суть, определения вида задолженности, состоит в том, что для начала
идёт определение условий на которых состоится получение обязательств и
передача денежных средств, товаров, работ, услуг. Далее состоится передача,
обязательств и получение материальной выгоды.
1.2 Методика проведения анализа дебиторской и кредиторской
задолженности
В данном параграфе проведем сравнительный анализ методик анализа
дебиторской и кредиторской задолженности.
Целью изучения данного вопроса является освоение применяемых
методик анализа долговых обязательств, а также при необходимости разработка
рекомендаций по совершенствованию методик в целом.
В основном, у разных авторов анализ начинается примерно одинаково с
изучения объема, состава, структуры и динамики дебиторской и кредиторской
задолженности [23, C.76]. Аналитические расчеты оформляются в виде таблиц.
Задачи анализа схожи и имеют такие цели:
проанализировать состав, структуру и динамику дебиторской и
кредиторской задолженностей;
выявить в составе дебиторской задолженности обязательств
Банк-кредитор
Покупатель-дебитор
Возникновение обязательств при получении кредита
Продавец
Банк
(кредитная
организация)
Покупатель
Передача
платежа
Перевод
ДС
получение
кредита
Передача товаров, работ и услуг после получения ДС
16
маловероятные к взысканию, оценить «качество» дебиторской задолженности;
проверить своевременность и полноту платежей по обязательствам
коммерческой организации. Оценить «качество» кредиторской задолженности
(выявление доли отсроченной и просроченной кредиторской задолженности);
оценить соотношение дебиторской и кредиторской задолженности,
выявить возможности оптимизации этого соотношения;
проанализировать влияния долговых обязательств на ликвидность и
финансовую устойчивость организации [43, C.11].
Таким образом, главная цель анализа дебиторской задолженности (далее
ДЗ) – разработка политики кредитования покупателей, направленной на
увеличение прибыли организации, ускорение расчётов и снижение риска
неплатежей. Основная задача анализа кредиторской (далее КЗ) – разработка
механизма контроля за движением КЗ направленного на снижение
экономического риска в деятельности организации для обеспечения
приемлемого для неё уровня финансовой устойчивости [8, C.83].
По итогам делаются выводы о влиянии на отклонение от общей величины
задолженности коммерческой организации, изменений сумм долгосрочной
задолженности в целом и краткосрочной задолженности в целом и отдельных
их статей, а также дается оценка изменениям структуры задолженности,
произошедшим в отчетном году.
Савицкая Г.В. [55, C.76] считает, что особое внимание необходимо
обратить на изменение сумм и удельного веса долгосрочных задолженностей, в
частности ДЗ, так как ее увеличение может быть охарактеризовано как
негативное явление для организации.
Что касается кредиторской задолженности, то следует обратить внимание
на изменение суммы и удельного веса краткосрочной КЗ, поскольку ее
увеличение может означать негативное явление, потому как краткосрочная КЗ
сопряжена, наиболее часто с ее высоким риском, чем долгосрочная
кредиторская задолженность, поскольку требует погашения в короткие сроки
Для полноты картины составляется и анализируется баланс дебиторской
17
и кредиторской задолженностей, так как кредиторская задолженность считается
источником финансирования дебиторской задолженности [20, C.52].
Статьи дебиторской задолженности и статьи кредиторской
задолженности сравниваются, и соответственно определяется пассивное или
активное сальдо дебиторской и кредиторской задолженностей [44, C.8].
Пассивное сальдо – представляет собой превышение КЗ над ДЗ. А
активное сальдо – ДЗ над КЗ. Стоит заметить, что для отдельно
рассматриваемой организации баланс должен определяться самостоятельно, так
как вид деятельности, какие-либо отраслевые особенности могут оказать
влияние на предпочтительное соотношение. Однако наиболее оптимальная
ситуация – это равенство дебиторской и кредиторской задолженностей [25,
C.76].
Анализ рассчитанных показателей для ясности ситуации необходимо
проводить в динамике. Исследование влияния изменений величин дебиторской
и кредиторской задолженностей на финансовое положение организации можно
провести через его основные характеристики: имущественное положение,
финансовую устойчивость, платежеспособность и ликвидность, деловую
активность [33, C.76].
Ефимова О.В. [27, C.32] полагает, что после проведения подробного
анализа дебиторской и кредиторской задолженностей на основании
систематизированных промежуточных результатов необходимо сделать общий
вывод о степени рациональности их структуры, соотношении их между собой,
сроках погашения, а также определить влияния изменений их величин на
экономико-финансовое состояние предприятия. В заключение также можно
составить рекомендации по улучшению учета долговых обязательств в
анализируемой организации [27, C.124].
Таким образом, главной целью анализа дебиторской и кредиторской
задолженности является разработка мероприятий по совершенствованию
настоящей или формированию новой политики кредитования покупателей,
направленной на увеличение прибыли организации, ускорение расчетов,
18
снижение риска неплатежеспособности, и оптимизации, как общего размера
задолженности, так и его балансового соотношения.
Однако для полноты такого анализа, нужна разработанная методика,
которой могли бы пользоваться предприятия и при этом получать
анализируемые показатели в достоверном виде и в полноценной картине, чтобы
максимально использовать информацию о таком важном компоненте
финансово-хозяйственной деятельности, как долговые обязательства.
Эффективность управления обязательствами организации во многом
зависит от знаний методики анализа и умений их использования. В научной
литературе многими авторами, такими как А.Д. Шеремет, О.В. Ефимова, А.А.
Максютов, А.В. Панфилов, Е.М. Шахбазян, Б.К. Кулизбаков, С.А. Бороненкова
и другими, предлагается различное множество подходов к анализу дебиторской
и кредиторской задолженности.
В методике анализа долгов А.Д. Шеремета основное внимание
акцентируется на необходимости сопоставления результатов анализа
дебиторской и кредиторской задолженности: проводится общая оценка
динамики объема ДЗ в целом и по отдельным статьям, коэффициентный анализ,
анализ КЗ по алгоритму и в итоге сопоставление результатов анализа
дебиторской и кредиторской задолженности [63, C.397].
Достоинства данной методики в доступности проведения анализа, так как
для него необходим бухгалтерский баланс и пояснения к отчетности, при этом
он достаточно логичен и прост в применении. Но стоит заметить, что методика
недостаточно прописана, некоторые этапы не раскрыты и не детализированы. А
рекомендации касающиеся анализа носят обобщенный характер.
Методику, основанную на группировках дебиторской задолженности или
методику анализа долгов предлагает Б.К. Кулизбаков [35, C.45].
Данный подход основан на индивидуальном подходе в работе с
дебиторами, посредством рассмотрения задолженности каждой в отдельности и
выработке решений по дальнейшему сотрудничеству с контрагентами. Для
этого анализируются: ДЗ по составу дебиторов, занимающих наибольший
19
удельный вес, устанавливается наличие безнадежных долгов, которое
необходимо для формирования суммы резерва, принимаются решения о
предоставлении скидок за ускорение расчетов, о продаже дебиторской
задолженности и другие меры на основе результатов анализа [35, C.48].
Данный анализ хорош своей наглядностью, по нему можно работать с
обобщенными данными, рекомендации, которые предоставляет автор,
конкретны. Однако для полноты картины, в данной методике не предусмотрен
анализ кредиторов, что делает его не полным и односторонним.
Методика анализа долгов А.А. Максютова [44, C.76] представляет собой
учет «связанных затрат». В его методике вводится своеобразный «ориентир» –
средний срок возврата по всему портфелю дебиторов, это позволяет
эффективно ранжировать дебиторов. Основные положения анализа:
ранжирование дебиторских долгов по методу Парето, формирование портфеля
дебиторов и расчет среднего срока возврата, ранжирование дебиторов по
данному показателю, расчет размера инвестиций в дебиторские долги и
коэффициентный анализ ДЗ и КЗ [44, C.170].
Данный анализ имеет многосторонний подход, он нагляден, так как
применятся комплексная группировка дебиторов. К недостаткам можно
отнести отсутствие рекомендаций по итогам анализа, а также то, что методика
основана на анализе данные прошлых тенденций.
Методика анализа долгов А.В. Панфилова [49, C.43]состоит в
применении АВС-метода. При этом делается акцент на необходимость
сопоставления результатов анализа ДЗ и КЗ. Анализ проводится путем
ранжирования дебиторской задолженности по срокам ее инкассации.
Применение ABC-метода для анализа дебиторской задолженности и
коэффициентного анализа дебиторской задолженности, а также определение
величины кредиторской задолженности, сопоставление и КЗ и ДЗ по
показателям [49, C. 237].
Достоинством данного метода является то, что применение ABC-метода
позволяет работать с наиболее крупными дебиторами и тем самым экономить
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/2927