Дипломная работа: Анализ дебиторской и кредитной задолженности организации
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
11
должника является возможность временного использования бесплатных
средств в своей хозяйственной деятельности. С позиции же предприятия-
кредитора, дебиторская задолженность служит основой для расширения рынков
сбыта его товаров (работ, услуг). Тем не менее, ее значительный рост носит
негативный характер не только для его финансового состояния, но и
отрицательно сказывается на финансовых результатах предприятия. Поэтому
управление дебиторской задолженностью является неотъемлемой
составляющей в деятельности любого субъекта хозяйствования.
«Состояние дебиторской и кредиторской задолженностей, их размер и
качество оказывают существенное влияние на финансовое состояние
организации»
1
. Дебиторская задолженность действует негативно на компанию,
так как входящими в нее средствами предприятие распоряжаться не может, а
значит, они не будут пущены на выгодные проекты прямо в данный момент.
Средства, поступающие от дебиторов, являются основным источником
финансовых поступлений предприятий различных сфер деятельности.
Несвоевременная оплата покупателями своих обязательств приводит к
дефициту денежных средств, увеличивает потребность организации в
оборотных активах и ухудшает ее финансовое состояние. В то же время
предприятие активно использует средства кредиторов, формируя за счет этого
источника значительную часть оборотных средств. Грамотное управление
дебиторской задолженностью является инструментом маркетинговой политики,
регулирования объемов продаж. В свою очередь кредиторская задолженность
является дополнительным, а главное, дешевым источником привлечения
заемных средств.
Величина дебиторской задолженности зависит от множества внутренних
и внешних факторов.
К внешним факторам относятся:
- состояние экономики в стране (спад, подъем производства, размер
1
Егорушкина Т. Н., Самонин А. Н. Значение анализа дебиторской задолженности в системе
управления предприятием // Научно-методический электронный журнал «Концепт». – 2016. – Т. 17. – С. 440.
12
инфляции, состояние платежеспособного спроса);
- состояние расчетов в стране (кризис неплатежей, размер денежной
массы);
- вид продукции, состояние конкуренции по данному виду
экономической деятельности;
- емкость рынка и степень его насыщенности (при высоком насыщении
рынка возникают трудности с реализацией продукции).
«Внутренние факторы:
- кредитная политика предприятия (установление сроков и условий
предоставления кредитов, скидки при своевременной или досрочной оплате
счетов, неверно установленные критерии кредитоспособности, риски);
- виды расчетов, используемых предприятием (использование расчетов,
гарантирующих платеж, сокращает размеры дебиторской задолженности);
- состояние контроля за дебиторской задолженностью;
- профессионализм финансового менеджера, занимающегося
управлением дебиторской задолженностью»
1
.
Существуют различные критерии для классификации дебиторской
задолженности, наиболее важным из которых является степень возможности
взыскания. По данному критерию выделяют:
- текущую задолженность, которая находится в пределах тех сроков
оплаты, которые установлены договором;
- сомнительную задолженность, под которой понимается дебиторская
задолженность предприятия, которая не погашена или с высокой вероятностью
не будет погашена в сроки, установленные договором;
- безнадежную задолженность, по которой истек срок исковой давности.
Следствием просроченной дебиторской задолженности контрагентов
оказывается дефицит собственных денежных активов, компании приходится
искать средства на своевременную уплату налогов с начисленных и
1
Ковалев В.В. Анализ и управление дебиторской задолженностью // Бухгалтерский учет. - 2016. №10.
– С. 41.
13
неоплаченных доходов. Тем важнее состоятельность контрагента для продавца
– поскольку возможно ведение бизнеса и за кредитные средства.
Списание безнадежной задолженности производится, если:
- произошла ликвидация должника;
- должник признан банкротом;
- срок исковой давности по обязательствам истек.
Списание долга относится к внереализационным расходам и
производится на основании приказа руководителя и письменного обоснования
невозможности взыскания. После процедуры списания эта задолженность
должна отражаться на балансе в течении пяти лет с момента списания для
отслеживания возможности взыскания суммы долга.
Покрытие убытков от списанного долга производится либо за счет
уменьшения финансового результата деятельности организации на эту сумму,
либо за счет зарезервированных для этих целей средств. Таким образом, если
организация не создает специального фонда для резервирования сомнительной
дебиторской задолженности, невозврат долга отразится на финансовом
результате.
«Под кредиторской задолженностью принято понимать задолженность
предприятия физическим и юридическим лицам, бюджету, а также
внебюджетным фондам по выполнению взятых на себя обязательств или
обязательств, предусмотренных законодательством Российской Федерации, в
широком смысле кредиторская задолженность это долги предприятия. Те, кому
предприятие должно вернуть долги являются кредиторами, и предприятие
обязано их возвращать»
1
.
Наличие кредиторской задолженности является неблагоприятным
фактором для предприятия и снижает показатели финансового состояния
ликвидности и платежеспособности предприятия.
Кредиторская задолженность может возникать из-за отсутствия
1
Новодворский В.Д., Хорин А.Н. Об оценке дебиторской и кредиторской задолженности //
Бухгалтерский учет. - 2017. - №1. – С.36.
14
собственных активов для погашения денежных обязательств или вследствие
недобросовестного выполнения заключенного договора.
Выделяют следующие типы кредиторской задолженности:
- за оплату товаров и услуг в пределах срока, предусмотренного
соглашением с контрагентом;
- по займам и кредитам;
- по векселям;
- в отношении полученных авансов;
- по выплате вознаграждения за труд, премий и иных платежей в связи с
выполнением работ персоналу;
- по взносам в бюджет и внебюджетные фонды;
- просроченные платежи при покупке товаров и предоставлении услуг.
Примерами появления кредиторской задолженности является получение
товаров, принятие на учет проведенных работ или оказанных услуг без
осуществления оплаты. При этом задолженность может относиться к текущей,
если находится в пределах предоставленной отсрочки, и просроченной, если
последняя разрешенная дата для окончательного перечисления денег
пропущена. В качестве примера можно привести задолженность по оплате
труда: зарплата начисляется в конце месяца, и до дня, пока не будет проведено
ее перечисление, она приобретает статус кредиторской задолженности.
Размеры кредиторской задолженности формируются под влиянием
таких факторов, как объем закупок и условия оплаты по ним, а также политики
предприятия в отношении погашения долговых обязательств.
Прекращение кредиторской задолженности возможно двумя способами:
- погашение долга (в том числе путем взаимозачетов);
- его списание с баланса кредитора как безнадежного.
К невостребованный кредиторской задолженности относятся
обязательства, не уплаченные должником или не полученные кредитором в
течение срока исковой давности. Такая ситуация может сложиться в результате
нарушения сроков оплаты, ошибок в ведении документооборота,
15
невозможности по объективным причинам перевести оплату на счет кредитора.
При этом нарушение сроков оплаты и невозврат долга может иметь
следующие последствия:
- ухудшение деловой репутации;
- начисление штрафов и пеней;
- введение процедуры банкротства в отношении недобросовестного
должника.
Для того, чтобы избежать подобных последствий, необходим
тщательный учет и контроль кредиторской задолженности.
Наличие кредиторской задолженности на балансе предприятия дает
возможность увеличить размер оборотных средств, повышает ликвидность
активов и помогает избежать простоев в производстве, если отсутствуют
свободные денежные средства для оплаты поставок. Помимо этого,
обязательства, возникшие в результате поставки товаров с отсрочкой оплаты,
являются, по сути, беспроцентным кредитом, что однозначно выгодно для
кредитора.
Нельзя допускать превышения кредиторской задолженности над
дебиторской. В противном случае, организации придется привлекать некие
дополнительные денежные средства, которыми в основном являются кредиты.
Любое превышение, даже минимальное, говорит о нерациональном
использовании средств руководством предприятия, либо его должностными
лицами, которые отвечают за обращение средств в процессе хозяйствования.
О фактическом неблагоприятном положении чаще всего
свидетельствуют убытки (просроченная кредиторская задолженность), в то
время как при незначительном запасе прочности просроченная
дебиторская задолженность не так страшна.
Таким образом, дебиторской задолженностью являются долги, которые
контрагенты должны погасить предприятию, тогда как кредиторская
задолженность, наоборот, является задолженность самого предприятия перед
теми или иными кредиторами.
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/2902