Дипломная работа: Анализ дебиторской и кредитной задолженности организации
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
16
1.2. Методические подходы к анализу дебиторской и кредиторской
задолженности
Для контроля дебиторской задолженности необходим ее регулярный
анализ.
«Информационной базой анализа являются данные бухгалтерского
учета и отчетности, изучение которых позволяет оценить
финансовое положение организации, изменения, происходящие в ее активах и
пассивах, финансовых результатах. Однако, учитывая новые условия
хозяйствования, информация, которая применяется для анализа дебиторской
задолженности, также подвергается серьезным качественным изменениям, в
части таких характеристик, как аналитичность и оперативность. Поэтому
особое значение приобретает формирование на предприятии такой системы
учета, которая могла бы позволить получать оперативные данные с большой
степенью детализацией именно для выполнения менеджерами своих функций,
направленных на повышение эффективности управления дебиторской
задолженностью»
1
.
Видов анализа долга и критериев для расчета существует достаточно
много, но основной смысл сводится к расчету качества, структуры и
оборачиваемости, как основных критериев для контроля.
Руководство предприятия из приведенных расчетов должно наглядно
понимать, какая сумма и в какие сроки подлежит уплате, какова доля
просроченных обязательств и насколько надежным и возвратным является весь
пакет дебиторской задолженности.
Рассмотрим последовательность анализа дебиторской задолженности
предприятия.
Анализ дебиторской задолженности включает в себя:
- анализ величины задолженности, подписание с контрагентами актов
сверок. В дальнейшем своевременно подписанные акты сверок помогут
1
Панфилов А.В. Анализ и контроль кредиторской и дебиторской задолженности в современных
условиях. - М.: Финансы, 2015. – С. 51.
17
компании правильно выстроить позицию в суде и не позволят пропустить срок
исковой давности;
- расчет величины покрытия дебиторской задолженности к
кредиторской. Основное правило: размер дебиторской задолженности никогда
не должен превышать величину кредиторской задолженности перед
поставщиками и банковскими кредитами, привлекаемыми на пополнение
оборотных средств компании;
- выстраивание дебиторской задолженности по дате образования и
величине. Это позволит наметить очередность проводимой работы с
конкретными дебиторами, а также позволит отразить динамику задолженности
за отчетный период. Способ подходит крупным компаниям, он позволяет
выявлять крупных дебиторов и активно проводить мероприятия по взысканию
задолженности;
- анализ платежеспособности клиентов для выстраивания порядка
взыскания задолженности и реализации схем по управлению дебиторской
задолженностью.
Основные расчетные показатели следующие:
Доля дебиторской задолженности в активах:
Дебиторская задолженность : Активы х 100%
Период оборота дебиторской задолженности:
Дебиторская задолженность х Количество дней : Выручка
Доля сомнительной дебиторской задолженности:
Сомнительная дебиторская задолженность : Дебиторская задолж-ть
Доля в общем обороте продаж:
Дебиторская задолженность : Выручка
Период погашения:
Дебиторская Задолженность х Количество дней : Выручка
Также необходимо оценить ликвидность, платежеспособность и
кредитоспособность предприятия, так как большое влияние на оборачиваемость
капитала оказывает уменьшение или увеличение дебиторской и кредиторской
18
задолженности.
«Ликвидность предприятия – это способность данного предприятия
покрыть свои обязательства в определенные сроки. Платежеспособность – это
возможность предприятия своевременно выполнять свои долгосрочные и
краткосрочные обязательства денежными средствами, имеющимися в данном
предприятии»
1
.
Кредитоспособность – это уверенность предприятия в эффективном
использовании заемных средств и в своевременной способности их погашения.
Резкое увеличение дебиторской задолженности свидетельствует о
неосмотрительной кредитной политике предприятия, или об увеличении
продаж и несостоятельности покупателей либо их банкротстве. В свою очередь
рост кредиторской задолженности свидетельствует о неплатежеспособности
самого предприятия.
Рост задолженностей всегда оценивается отрицательно. Просроченная
задолженность создает для предприятия финансовые затруднения в
приобретении материально-производственных запасов, выплаты заработной
платы сотрудникам и происходит замедление оборачиваемости капитала.
Предприятие испытывает риск непогашения долгов, что приводит к
уменьшению прибыли. Поэтому каждое предприятие заинтересовано в
погашении разного вида задолженностей.
Тщательный анализ дебиторской задолженности необходим для
соблюдения баланса прибыли и рисков невозврата долга. Политика ведения
дебиторской задолженности считается эффективной в том случае, если сумма
полученной прибыли от предоставления отсрочки оплаты превышает
понесенные убытки от списанных долгов.
При расчете допустимого размера отсроченных обязательств
необходимо также учитывать, что предоставление товарного кредита
покупателям снижает ликвидность предприятия-кредитора, а также несет в себе
1
Харламова Г.В. Экономический анализ финансово - хозяйственной деятельности предприятий. -
Харьков, 2013. – С. 95.
19
существенные риски для снижения финансового результата за отчетный
период, поэтому кредит должен предоставляться в размере предельно
допустимых убытков.
Также проводится анализ дебиторской задолженности по срокам
образования.
Дебиторскую задолженность по срокам образования можно поделить на:
задолженность до 1 месяца, от 1 до 3 месяцев, от 3 до 6 месяцев, от 6 месяцев
до 1 года свыше 1 года. Нормальной считается задолженность со сроком
погашения менее 1 месяца. Соответственно, к просроченной задолженности
относится задолженность, которая не погашена в сроки, установленные
договором, нереальна ко взысканию и сроки давности по взысканию которой
истекли.
Важно не только анализировать уже возникшую дебиторскую
задолженность, но и оценивать контрагентов, причем еще на этапе заключения
договоров. Это может сыграть решающую роль в вопросе реального взыскания
задолженности. Здесь необходимо учитывать финансовое положение
контрагента, историю и характер деловых отношений с контрагентом, наличие
претензий к контрагенту со стороны налоговых органов и других контрагентов.
Как показывает практика, правильная произведенная оценка поможет
сэкономить силы и средства по взысканию долга.
На практике чаще всего оценивают дебиторскую задолженность в двух
случаях:
- при оценке бизнеса компании-кредитора. В данном случае дебиторская
задолженность рассматривается как часть активов в составе бизнеса
оцениваемого предприятия. Дебиторская задолженность рассматривается как
массив (без вычленения обязательства по каждому договору в отдельности из
бизнеса в целом), т.к. оценка дебиторской задолженности в отрыве от единого
бизнеса не учитывает общих тенденций функционирования предприятия. Вся
дебиторская задолженность ранжируется по критериям, позволяющим ее
классифицировать. Далее каждая группа оценивается, исходя из ее оборота и
20
финансового состояния компании-дебитора (если у оценщика есть такая
информация);
- оценка прав требования по дебиторской задолженности как
самостоятельного актива для продажи. Решение такой задачи требует
тщательного изучения правовых аспектов возникновения и специфических
особенностей оцениваемых прав.
Размеры и качество кредиторской задолженности непосредственно
влияют на показатели платежеспособности и финансовой устойчивости
организации.
Анализ структуры кредиторской задолженности необходимо проводить
по видам задолженности: перед поставщиками и подрядчиками, перед
персоналом организации, по налогам и сборам, перед покупателями по авансам
полученным и др. Основную долю в такой структуре обычно занимают
обязательства перед поставщиками. Однако необходимо точно понимать,
какова структура задолженности именно в данной компании, чтобы
предпринимаемые усилия были в последующем действительно эффективными.
Анализ и оценка кредиторской задолженности производится на
основании следующих критериев:
- оборачиваемость;
- качество;
- доля в общей структуре расчетов;
- виды кредиторов; сроки погашения;
- наличие просроченной задолженности.
«Оборачиваемость кредиторской задолженности рассчитывается как
средняя за период величина кредиторской задолженности предприятия,
деленная на себестоимость произведенной (проданной) продукции и
умноженная на количество дней в определенном периоде»
1
.
Оборачиваемость в днях показывает период кредитования, то есть
1
Ивашкевич В.Б., Семенова И.М. Учет и анализ дебиторской и кредиторской задолженности. - М.:
Бухгалтерский учет, 2014.- С. 85.
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/2902