Дипломная работа: Анализ дебиторской и кредиторской задолженности организации (на примере АО "Стройкерамика")
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
61
29,54%. При этом доля просроченной дебиторской задолженности сроком до
30 дней выросла в сравнении с 2017 годом до 12,68% и составила 5678 тыс.
рублей. Выросла доля просроченной дебиторской задолженности сроком от 31
дня до 45 дней с 3,89% до 12,04%. Доля просроченной задолженности с 46 дней
до 60 дней выросла на 2,13% и составила 4,08% всей дебиторской
задолженности. Просроченная задолженность от 61 до 90 дней составила 0,74%
всей дебиторской задолженности, сократившись на 0,06% в сравнении с
предыдущим годом.
Таким образом, можно наблюдать ухудшение управления
востребованием дебиторской задолженности и отсутствием контроля за
сроками погашения данной задолженности предприятия.
Необходимо отметить, что анализируя дебиторскую задолженность и ее
значимость в структуре активов, а также по отношению к выручке организации.
В таблице 17 приведены данные об удельном весе дебиторской задолженности
как в оборотных активах, так и в выручке организации.
Так доля дебиторской задолженности в общей величине оборотных
активов в 2016 году составляла 68,34%, затем в 2017 году удельный вес
дебиторской задолженности сократился до 62,25%.
Таблица 17
Анализ доли дебиторской задолженности в оборотных активах и в
выручке АО «Стройкерамике»
Показатели
2016
год
2017
год
2018
год
Дебиторская задолженность, тыс. руб.
62811
49508
44769
Оборотные активы, тыс. руб.
91914
79535
85012
Выручка от продаж, тыс. руб.
338684
401331
365701
Доля дебиторской задолженности в общей величине
оборотных активов, %
68,34
62,25
52,66
Доля дебиторской задолженности в выручке, %
18,54
12,33
12,24
В 2018 году доля дебиторской задолженности в оборотных активах
продолжила сокращение до 52,66%. Таким образом, можно видеть устойчивое
снижение доли дебиторской задолженности в оборотных активах, что
обусловлено снижением, как производства, так и продаж продукции
организации.
Анализ доли дебиторской задолженности в выручке от продаж АО
62
«Стройкерамика» в 2016 году составлял 18,54%, а затем в 2017 году доля
непроданной продукции сократилась до 12,33%. В 2018 году динамика
сокращения доли непроданной продукции в выручке продолжилась и она
составила 12,24%. Такая динамика является положительной и свидетельствует
об уменьшении удельного веса нереализованной продукции в выручке
организации.
Одним из этапов управления дебиторской задолженностью является
формирование процесса страхования от безнадежной дебиторской
задолженности, для чего в организации формируется резерв по сомнительным
долгам. На АО «Стройкерамика» такой резерв формируется поквартально.
Величина резерва по сомнительным долгам определяется по каждому
сомнительному долгу в зависимости от финансового состояния
(платежеспособности) должника и с учетом вероятности погашения долга
полностью или частично. При этом дебиторская задолженность с истекшим
сроком исковой давности, а также другие долги, нереальные для взыскания
списываются в момент признания их безнадежными.
В ниже представленной таблице 18 представлена динамика величины
резерва по сомнительным долгам организации и ее доли в учетной дебиторской
задолженности.
Таблица 18
Анализ динамики резервов по сомнительным долгам и ее доли в
дебиторской задолженности
Показатели
2016
год
2017
год
2018
год
Величина резерва по сомнительным долгам, тыс. руб.
2937
1516
3899
Учетная дебиторская задолженность, тыс. руб.
65748
51024
48668
Доля резервов по сомнительным долгам в сумме
учетной дебиторской задолженности, %
4,47
2,97
8,01
Как показывают данные таблицы 18, в 2016 году резерв по
сомнительным долгам составлял 2937 тыс. рублей, затем в 2017 году данный
резерв сократился до 1516 тыс. рублей. В 2018 году резерв по сомнительным
долгам вырос до 3899 тыс. рублей, что свидетельствует об увеличении объемов
безнадежной задолженности. Величину резерва по сомнительным долгам
сравниваем с учетной дебиторской задолженностью, чтобы определить долю
63
дебиторской задолженности, по которой формируется резерв. Так в 2016 году
резерв по сомнительным долгам составлял 4,47% от учетной величины
дебиторской задолженности. В 2017 году данная доля сократилась до 2,97%,
что рассматривается как положительный фактор управления дебиторской
задолженностью. В 2018 году доля резерва по сомнительным долгам в общей
сумме учетной дебиторской задолженности выросла и составила 8,01%, что
говорит об ухудшении политики кредитования покупателей продукции
организации. Кроме того, для предприятия может быть рекомендовано
предусмотреть возможность использования такого способа начисления резерва
по сомнительным долгам как экспертный способ.
Далее в таблице 19 представлен расчет и анализ изменений
оборачиваемости дебиторской задолженности, а также рассчитывается период
одного оборота данной задолженности.
Таблица 19
Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности
Показатели
2016
год
2017
год
2018
год
Отклонение
2017 /
2016
2018 /
2017
1. Среднегодовая стоимость
дебиторской задолженности, тыс. руб.
80647,5
56159,5
47138,5
-24488
-9021
2. Выручка, тыс. руб.
338684
401331
365701
62647
-35630
3. Коэффициент оборачиваемости
дебиторской задолженности
(стр.2/стр.1)
4,20
7,15
7,76
2,95
0,61
Период оборота дебиторской
задолженности в днях (365/стр.3)
86,91
51,08
47,05
-35,84
-4,03
По данным расчета коэффициент оборачиваемости дебиторской
задолженности в 2016 году составил 4,2 оборота, при этом период одного
оборота составил 86,91 день. В 2017 году наблюдалось увеличение
коэффициента оборачиваемости на 2,95, в результате чего показатель составил
7,15 оборота. Как следствие период одного оборота дебиторской
задолженности в 2017 году составил 51,08 день. В 2018 году рост
оборачиваемости дебиторской задолженности продолжился, и коэффициент
составил 7,76 оборота. Период оборачиваемости дебиторской задолженности
составил 47,05 дней, сократившись на 4,03 дня. Таким образом, можно говорить
64
об ускорении оборачиваемости дебиторской задолженности, в результате чего
она стала погашаться в более короткие сроки.
3.2 Анализ динамики, состава и состояния кредиторской задолженности в
организации
Второй вид задолженности, которую будем исследовать в данной работе
- это кредиторская задолженность. Проанализируем динамику общей величины
кредиторской задолженности, которая отражена на ниже представленном
рисунке 8.
Рисунок 8. Динамика кредиторской задолженности АО
«Стройкерамика»
Данные рисунка 8 позволяют говорить, что величина кредиторской
задолженности в период с 2015 года по 2017 год отражает рост кредиторской
задолженности 45041 тыс. рублей до 58996 тыс. рублей. В 2018 году рост
кредиторской задолженности замедлился, и она увеличилась только до 60480
тыс. рублей.
Проанализируем также структуру кредиторской задолженности, в
соответствие с чем, расчеты удельных весов отдельных видов данной
задолженности представим в таблице 20.
Таблица 20
Анализ структуры кредиторской задолженности АО
«Стройкерамика» (%)
Кредиторская задолженность
2016
год
2017
год
2018
год
Расчеты с поставщиками и подрядчиками
30,70
33,35
34,83
Расчеты с покупателями и заказчиками
6,49
16,41
1,44
Расчеты по налогам и сборам
17,06
19,88
17,56
Расчеты по социальному страхованию и
обеспечению
29,46
18,79
17,70
Расчеты с персоналом по оплате труда
11,95
10,99
9,36
Расчеты с разными кредиторами
4,34
0,58
19,11
Итого
100,00
100,00
100,00
65
В составе кредиторской задолженности можно видеть, расчеты с
поставщиками и подрядчиками, расчеты с покупателями и заказчиками,
расчеты по налогам и сборам, расчеты по социальному страхованию и
обеспечению, расчеты с персоналом по оплате труда и расчеты с разными
кредиторами. Структура кредиторской задолженности в 2016 году была
представлена 30,70% расчетов с поставщиками и подрядчиками, 6,49%
расчетов с покупателями и заказчиками, 17,06% расчетов по налогам и сборам,
29,46% расчетов по социальному страхованию и обеспечению, 11,95% расчетов
с персоналом по оплате труда, 4,34% расчетов с разными кредиторами.
В 2017 году структура кредиторской задолженности изменилась в
сторону роста доли расчетов с поставщиками и подрядчиками до 33,35%, также
выросла доля расчетов с покупателями и заказчиками до 16,41% и доля
расчетов по налогам и сборам до 19,88%. Сокращение доли в структуре
кредиторской задолженности было отмечено по расчетам по социальному
страхованию и обеспечению (18,79%), по расчетам с персоналом по оплате
труда (10,99%), по расчетам с разными кредиторами (0,58%).
В 2018 году в структуре кредиторской задолженности был определен
рост доли расчетов с поставщиками и подрядчиками до 34,83%. Резко
сократилась доля расчетов с покупателями и заказчиками с 16,41% до 1,44%.
Небольшое сокращение доли в структуре наблюдается по расчетам по налогам
и сборам, в результате чего их доля составила 17,56%. Сократилась с 18,79% до
17,70% доля расчетов по социальному страхованию и обеспечению.
Продолжилось сокращение доли расчетов с персоналом по оплате труда до
9,36%. Рост доли был отмечен по расчетам с разными кредиторами с 0,58% до
19,11%.
Анализ структуры кредиторской задолженности является
недостаточным, и поэтому необходимо проанализировать динамику
задолженностей по видам для чего составим аналитическую таблицу 21.
Проведем анализ динамики кредиторской задолженности по ее видам.
Анализ динамики кредиторской задолженности по ее видам позволяет
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/2996