Дипломная работа: Анализ дебиторской и кредиторской задолженности организации (на примере МКУ "ЦБ учреждений образования")
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
14
От образования до ликвидации жизненный цикл дебиторской задол-
женности посредством списания или погашения изображен на рис. 2.
Рис. 2. Жизненный цикл дебиторской задолженности
Процесс производства и реализации
товаров, работ, услуг
Договоры с клиентами
Договоры с поставщиками
Отгрузка, выполнение работ,
предоставление услуг
Перечисление аванса
Образование дебиторской задолженно-
сти
Ранжирование дебиторской задолжен-
ности по срокам, обеспеченности гаран-
тиями, надежности возврата
Оценка дебиторской задол-
женности
Создание резерва по сомни-
тельным долгам
Дебиторская задолженность
по переоценке стоимости
Списание дебиторской задол-
женности
Продажа дебиторской задол-
женности
Погашение ранее списанной
задолженности
Реструктуризация
Погашение дебиторской за-
долженности денежными
средствами
Погашение дебиторской за-
долженности, получение ма-
териальных ценностей, услуг
15
Задолженность кредитора – финансовые средства, привлеченные вре-
менно компанией, подлежащие возврату физическим или юридическим ли-
цам, у которых таковые заимствованы и которым не выплачены. Кредитор-
ская задолженность может быть классифицирована на внутреннюю и внеш-
нюю.
Внутренняя задолженность по кредиту представляет вид заемных
средств на краткий срок, применяемых компанией и формируемых за счет
внутренних источников. Сюда относится задолженность по оплате труда, пе-
речислениям налогов в бюджет разных уровней, единому социальному нало-
гу, перечислениям взносов на страхование имущества, перечислениям взно-
сов на личное страхование работников, расчетам с дочерними компаниями,
прочим начислениям в внутренней кредиторской задолженности. Начисления
средств по разным видам внутренней кредиторской задолженности осущест-
вляются компанией ежедневно (в процессе осуществления текущих хозяйст-
венных операций), тогда как погашение обязательств по внутренней задол-
женности – в установленные (определенные) сроки в диапазоне не более од-
ного месяца [9, с. 192].
Внешняя кредиторская задолженность характеризует краткосрочный
тип заемных средств, применяемых компанией и формируемых за счет
внешних источников. Сюда относится задолженность перед контрагентами и
партнерами по корпоративным и договорным пунктам, обязательным к ис-
полнению: задолженности поставщикам за товары, которые были поставле-
ны, работникам подряда – за то, что они исполнили возврат не отработанных
авансов, которые были получены и оплата векселей.
Кредиторская задолженность имеет двойственную юридическую при-
роду:
- как часть имущества она принадлежит предприятию на праве владе-
ния или на праве собственности относительно полученных заимообразно де-
нег или вещей;
16
- как объект обязательственных правоотношений она представляет со-
бой долги предприятия перед кредиторами, которые имеют право требования
на нее.
Сумма кредиторской задолженности находится в прямой зависимости
от объема хозяйственной деятельности предприятия, в первую очередь, от
объема производства и реализации продукции. С ростом объема производст-
ва и реализации продукции возрастают расходы предприятия, начисляемые в
составе кредиторской задолженности, и соответственно увеличивается ее
общая сумма, и наоборот.
На величину кредиторской задолженности предприятия влияют сле-
дующие факторы:
- общий объем покупок;
- объем покупок на условиях последующей оплаты;
- условия договоров с контрагентами;
- условия расчетов с поставщиками и подрядчиками;
- степень насыщенности рынка данной продукцией;
- политика управления кредиторской задолженностью;
- качество анализа кредиторской задолженности и последовательность
в использовании его результатов, принятая на предприятии система расчетов.
Кредиторская задолженность – существенная доля, входящая в состав
источников финансирования. Компании в России очень часто финансируют
текущую деятельность почти за счет одной кредиторской задолженности. В
структуре кредиторской задолженности (просроченной) основной объем
(примерно 50%) приходится на долги промышленности.
Практика показывает, что любая компания не может обойтись без как
минимум незначительной кредиторской задолженности, всегда существую-
щей в связи с особенностями арендных, бюджетных других периодических
платежей: поставки товарно-материальных ценностей без предварительной
оплаты, оплаты труда и т.д. Такой вид кредиторской задолженности следует
рассматривать как «неизбежный». Он позволяет временно применять средст-
17
ва других компаний в своем обороте, а еще не обладает особенным значение
в том случае, если данные платежи будут осуществлены в заявленные сроки
[11, с. 84].
Таким образом, в процессе своей повседневной хозяйственной дея-
тельности предприятие вступает в различные виды отношений с юридиче-
скими и физическими лицами. Оно заключает и осуществляет сделки, вы-
полняет обязанности, которые предусмотрены действующим законодатель-
ством. В результате такой деятельности появляются денежные обязательства,
подлежащие исполнению (кредиторская задолженность). И наоборот, у дру-
гих лиц возникают долги по отношению к предприятию (дебиторская задол-
женность).
Дебиторская и кредиторская задолженность – естественное явление
для существующей в России системы расчетов между предприятиями. Вряд
ли найдется хоть одна организация, у которой на отчетный период отсутст-
вовала бы та или иная форма задолженности.
Наличие как активных, так и пассивных обязательств у предприятия
стало настолько обыденным и очевидным, что зачастую управлению деби-
торской и кредиторской задолженностью уделяется недостаточно внимания.
В каждом хозяйственном цикле авансированные денежные средства
должны возобновляться, то есть возвращаться предприятию с прибылью. Де-
биторская задолженность является одним из основных источников формиро-
вания финансовых потоков - платежей. В то же время кредиторская задол-
женность как долговое обязательство организации, всегда содержит суммы
потенциальных выплат, нуждающихся в бухгалтерском наблюдении и кон-
троле.
18
1.2 Нормативное обеспечение вопросов управления дебит орской
и кредиторской задолженностью на предприятии
Управление дебиторской задолженностью – это часть системы управ-
ления оборотными средствами организации. Управление заключается в оп-
тимизации объема дебиторской задолженности, в обеспечении своевремен-
ной инкассации таковой.
Важность правильного управления показателем дебиторской задол-
женности определяется как стремлением к максимизации денежных потоков
– получение платежей от дебиторов служит основным источником поступле-
ния средств на предприятие, так и желанием снизить издержки, возникающие
по причине того, что увеличение дебиторской задолженности финансируется
каким-либо способом: благодаря росту внешних заимствований либо за счет
собственных средств организации.
Дебиторская задолженность устанавливает:
- структуру и размер оборотных активов предприятия;
- структуру и размер выручки от продаж;
- продолжительность финансового цикла предприятия;
- платежеспособность и ликвидность предприятия;
- источники денежных средств;
- оборачиваемость оборотных активов, а также активов в целом.
Управление дебиторской задолженностью предусматривает:
- анализ, организацию учета дебиторской задолженности за отчетный и
предыдущий периоды;
- организация кредитной политики;
- организация процедуры инкассации дебиторской заложенности, пла-
нирование поступлений от дебиторов денежных средств на базе коэффици-
ентов инкассации;
- разработка системы контроля за дебиторской задолженностью;
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/2999