Дипломная работа: Анализ дебиторской и кредиторской задолженности организации (на примере МКУ "ЦБ учреждений образования")

Скачать файл

Заказать новую работу

Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам

- разработка мероприятий для повышения эффективности управления

дебиторской задолженностью.

Важное направление управления дебиторской задолженностью – это

формирование кредитной политики. Цель кредитной политики заключается в

получении дополнительной прибыли благодаря стимулированию роста объе-

ма продаж. При этом реализация кредитной политики связывается с опреде-

ленными издержками контроля за оплатой счетов, обслуживанием дебитор-

ской задолженности. Также появляются риски формирования безнадежных

долгов, когда за отгруженную продукцию оплата не поступает.

На проведение кредитной политики влияют:

- место организации на рынке. При наличии значительного числа пред-

приятий, которые производят аналогичный товар, компания ведет более ли-

беральную кредитную политику;

- экономические условия. Во времена общего экономического спада

проводится либеральная кредитная политика для стимулирования покупате-

лей. При повышении спроса организация проводит жесткую кредитную по-

литику;

- особенности поставляемой продукции. По товарам длительного поль-

зования срок кредитования более длительный;

- финансовое состояние заказчиков, покупателей. Крупным потребите-

лям, у которых финансовое положение устойчивое, а риск неплатежа мини-

мальный, кредит может предоставляться на льготных условиях по сравнению

с неустойчивыми организациями.

Разрабатывая политику кредитования покупателей продукции, пред-

приятие должно определиться с ключевыми вопросами:

1. Объем продаж в кредит, срок предоставления кредита. Чаще приме-

няются стандартизованные условия оплаты, включая продолжительность

кредитования, договоры. Возможны отклонения от такой политики. Устанав-

ливая договором максимальный допустимый срок оплаты поставленной про-

дукции, необходимо принимать во внимание правовые аспекты заключения

договоров поставки, а также экономические последствия определенного ва-

рианта, в том числе влияние инфляции.

2. Стандарты кредитоспособности. Определяя условия оплаты и заклю-

чая договор на поставку продукции, предприятие может придерживаться ус-

тановленных критериев финансовой устойчивости относительно покупате-

лей. Зависимо от того, насколько надежен и кредитоспособен покупатель,

условия договора, включая в отношении предоставляемой скидки, форм оп-

латы, размера партии продукции и так далее, могут меняться. Кредитоспо-

собность заказчиков и покупателей можно оценивать, применяя банковские

методики оценки кредитоспособности заемщиков, которые предусматривают

оценку способности возвратить сумму долга и проценты по таковому в уста-

новленный срок и в полном объеме.

3. Система создания резервов по сомнительным долгам. Предприятие

при заключении договоров рассчитывает на своевременное поступление пла-

тежей. При этом не исключены варианты появления просроченной дебитор-

ской задолженности, полной неспособности покупателя рассчитаться по взя-

тым обязательствам.

Нужно выделить из всей суммы дебиторской задолженности сомни-

тельные долги. Их делят на группы зависимо от срока возникновения задол-

женности:

- задолженность со сроком от 45 до 90 дней до последнего дня месяца

квартала (включительно), в котором проводится инвентаризация, предпола-

гающая включение в сумму резерва суммы задолженности в размере 50%;

- задолженность со сроком появления более 90 дней до даты, на кото-

рую была проведена или планируется инвентаризация, полностью включает-

ся в резерв;

- задолженность со сроком появления до 45 дней до инвентаризации не

включается в резерв.

Сумма резерва по сомнительным долгам в общем не может превышать

10% от выручки отчетного периода.

4. Система сбора платежей. Проводимый контроль расчетов, а также

политика взыскания долгов. Раздел работы с дебиторами предусматривает

разработку процедуры взаимодействия в случае нарушения условий оплаты;

системы наказания недобросовестных контрагентов; критериальных значе-

ний показателей, которые свидетельствуют о существенности нарушений.

5. Условия отсрочки платежа, включая систему предоставляемых ски-

док. Условия отсрочки определяются типом принятой политики и включают:

- размер коммерческого кредита, который предоставляется разным по-

купателям;

- сроки отсрочки платежа;

- размеры скидок при оплате покупателем в первые дни отгрузки;

- объем штрафных санкций, механизм их взимания;

- отсрочки платежа, оформляемые векселем – в долевом отношении.

Зависимо от количества расчетных документов и дебиторов, размера

дебиторской задолженности анализ ее уровня можно осуществлять сплош-

ным и выборочным методом. Схема контроля и анализa обычно включает та-

кие этапы:

1. Создание критического уровня дебиторской задолженности; все рас-

четные документы, которые относятся к задолженности, превышающей кри-

тический уровень, в обязательном порядке проверяют.

2. Из оставшихся расчетных документов производят контрольную вы-

борку. Используют разные способы.

3. Проверяют корректность сумм дебиторской задолженности в ото-

бранных расчетных документах. Могут направляться письма контрагентам

для подтверждения реальности суммы, проставленной в документе либо про-

ходящей в учете.

4. Оценивается существенность выявленных ошибок. Могут приме-

няться разные критерии.

Чтобы повысить эффективность взаимодействия с дебиторами, многие

масштабные компании создают самостоятельные дочерние компании или

подразделения.

Управление кредиторской задолженностью –это часть общей системы

управления источниками создания оборотных средств предприятия, которая

заключается в аналитических процедурах, включенных в систему управлен-

ческого контроля и внутрифирменного финансового анализа.

Аналитические процедуры управления кредиторской задолженностью

включают следующие узловые моменты:

1. Выбор поставщика. Должны учитываться: солидность поставщика,

вариабельность в установлении финансово-расчетных отношений, возмож-

ность установления долгосрочных отношений, наличие разных схем постав-

ки материалов и сырья, средняя продолжительность поставки.

2. Контроль своевременности расчетов. Превышение предельного сро-

ка оплаты поставленных материалов и сырья приводит к штрафам.

3. Выбор момента расчета с определенным кредитором в конкретной

ситуации. Поставщики сырья в подавляющем большинстве случаев естест-

венным образом заинтересованы в ускорении оплаты, они предлагают скидку

с отпускной цены на условиях относительно быстрой оплаты. Как результат

– перед предприятием возникает дилемма –взять скидку или получить до-

полнительный источник для финансирования.

Управление кредиторской задолженностью предусматривает:

- анализ и организацию учета кредиторской задолженности за отчетный

и предыдущий периоды;

- разработку системы контроля за состоянием расчетов с кредиторами;

- разработку направленных на установление договорных взаимоотно-

шений с поставщиками мероприятий, которые ставят размеры и сроки пла-

тежей предприятия последним в прямую зависимость от поступления от по-

купателей денежных средств.

Системa управления кредиторской задолженность сведена к контролю

и анализу оборачиваемости, то есть выявлению предприятием срока пользо-

вания источником.

Разработка системы коэффициентов с елью управления кредиторской

задолженностью. Для оптимизации кредиторской задолженности следует оп-

ределить ее плановые показатели. Особенно часто применяются коэффици-

енты абсолютной и текущей (общий коэффициент покрытия) ликвидности,

позволяющие проанализировать способность компании отвечать по текущим

обязательствам. В результате создается степень обеспеченности организации

оборотными активами с целью расчетов по текущим операциям с кредитора-

ми.

Ктл = ОА / ФОК, (1)

где Ктл - коэффициент текущей ликвидности;

ОА - остаток оборотных активов компании;

ФОК –это остаток по краткосрочным финансовым обязательствам в

рассматриваемом периоде, не считая резервов предстоящих расходов и дохо-

ды будущих периодов.

Для расчета коэффициента текущей ликвидности следует предвари-

тельно корректировать показатели, дебиторскую задолженность (платежи по

которой произведутся больше чем через 12 месяцев), запасы, прочие оборот-

ные активы на сумму безнадежной дебиторской задолженности, труднореа-

лизуемых и неликвидных запасов.

Кал = (ФВК + ДС) / ФОК, (2)

где Кал - коэффициент абсолютной ликвидности;

ФВК - остаток краткосрочных финансовых вложений;

ДС - остаток денежных средств в рассматриваемом периоде.

Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/2999

Смотрите также:




_1966(~1
_files_materials_5053_prog.ntr
_Антонян Ю.М., Сексуальные преступления. Чикатило и другие
_РГР № 1 (2)
- Габариты и масса 27
!Фармакология препаратов для терапии заболеваний дыхательных путей
'Образ–Я' и его развитие средствами диалога