Дипломная работа: Анализ дебиторской и кредиторской задолженности организации (на примере некоммерческой организации ТСЖ "Пыскор")
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
60
В таблице 12 предоставлен пример расчета пени, на сумму
задолженности начисленного Товариществом за содержание и ремонт общего
имущества по тарифу 18,01 рублей на собственника жилого помещения общей
площадью 51 квадратный метр. Сумма задолженности на 01.12.2018 г.
составляет 4592,55 рублей, в связи с неоплатой задолженности, в срок
установленный статьей 155 Жилищного кодекса Российской Федерации
собственнику ежемесячно начислялись пени, общая сумма составила 53,20
рублей.
При погашении собственником общей суммы задолженности,
производится перерасчет суммы пени.
Возможность осуществлять управление дебиторской и кредиторской
задолженностью таким способом, позволит сократить сроки возврата
дебиторской задолженности и уменьшить кредиторскую задолженность, что
положительно скажется на финансовом состоянии организации в целом.
3.2. Оценка эффективности предложенных мероприятий
Задолженность юридических и физических лиц, которые по отношению
к организации являются должниками, называются дебиторской
задолженностью входящей в состав активов организации.
Дебиторская задолженность существенно влияет на финансовое
положение организации, платежеспособность и размер прибыли. Если
существует тенденция роста дебиторской задолженности в результате
неквалифицированного управления ею, организация может иметь неустойчивое
финансовое положение, а в дальнейшем возможны убытки. Управляя
дебиторской задолженность, можно выделить несколько задач:
- не допускать образования дебиторской задолженности, с высокой
степенью риска;
61
- своевременное взыскание дебиторской задолженности, контроль
сроков оплаты;
- работа с просроченной задолженностью.
Возможность возврата дебиторской задолженности оценивает
организация-кредитор по каждой организации или физическому лицу в
отдельности.
Срок исковой давности установлен статьей 196 Гражданского кодекса
Российской Федерации, составляет три года. По истечении срока исковой
давности дебиторская и кредиторская задолженность списывается.
Все мероприятия связанные с улучшением финансовой устойчивости и
погашения уровня дебиторской и кредиторской задолженности, способны
оказать влияние на неплательщиков, соответственно увеличить сбор платежей
собственников за предоставленные услуги по содержанию общедомового
имущества.
Составим реестр должников, выделим собственников третьей группы
риска, которые в течение всего срока не производили оплату. Такая
дебиторская задолженность практически безнадежная к взысканию, но
провести план мероприятий по ней необходимо в соответствии с пунктом 77
Приказа Минфина России от 29.07.1998 года № 34 н «Об утверждении
Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности в Российской
Федерации» дебиторская задолженность, по которой срок исковой давности
истек, нереальные для взыскания, списываются по каждому обязательству на
основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и
приказа (распоряжения) руководителя организации соответственно относятся
на увеличение расходов у некоммерческой организации.
Количество собственников, которые относятся к третьей группе риска и
не производили оплату на протяжении работы Товарищества, то есть с 2016
года составляет 18 собственников с общей суммой задолженности 379,5 тыс.
62
руб. Из них 3 собственника не имеют работы, сумма их задолженности
составляет 58,5 тыс. руб.
На основании разделения собственников по группам неплательщиков,
нужно разработать план оплаты платежей за содержание и ремонт общего
имущества в следующем году.
Для расчета плановой суммы начисления собственникам в следующем
году, рассчитаем среднемесячное начисление исходя из утвержденного тарифа,
увеличенного на коэффициент инфляции в размере 5,2 процента. Согласно
таблицы 5 рассматриваемой в главе 2, начисление за 2018 год составляло 965,1
тыс.руб., с учетом коэффициента предположим начисление составит 1015,3
тыс.руб.
Предположим, что при соблюдении всех мероприятий рассмотренных в
выше уровень сбора платежей возрастет до 89 процентов, соответственно
прогнозный уровень оплаты населением за 2019 год составит 903,62 тыс.
руб.(1015,3 х 89%).
Произведем прогнозируемые показатели погашения дебиторской
задолженности на 31.01.2018 года по группам риска:
- первая группа риска является наиболее платежеспособной поэтому
данная группа сможет произвести оплату практически полностью.
Предположим, что 95 процентов данной группы погасят всю задолженность,
которая составляла на 31.12.2018 года 42 тыс. руб.. Таким образом, прогнозная
сумма погашения дебиторской задолженности составит 39,9 тыс.руб.
- вторая группа риска является менее платежеспособной, в сравнении с
первой, предположим, что 84 процента данной группы погасят свою
задолженность, которая составляла на 31.12.2018 года 33,4 тыс.руб.. Таким
образом, прогнозная сумма погашения дебиторской задолженности составит 28
тыс. руб.
63
-третья группа риска является самой проблематичной по взысканию
дебиторской задолженности, поэтому планировать высокий процент сбора
дебиторской задолженности по данной группе нецелесообразно. Общая сумма
задолженности по данной категории собственников на 31.12.2018 года
составляет 421,7 тыс.руб., из них безнадежная 58,5 тыс.руб., что составляет 13,8
процентов от общей задолженности данной группы риска и неплательщики ни
разу не вносили оплату составляет 321,0 тыс.руб., что составляет 76 процентов
от общей задолженности данной группы риска. Таким образом, плановый
процент сбора, при выполнении всех мероприятий по взысканию дебиторской
задолженности, может составлять не более 55 процентов, соответственно
прогнозная сумма погашения дебиторской задолженности данной группы риска
составит 160,5 тыс. руб.
Отразим произведенные прогнозные расчеты в таблице 13.
Таблица 13
Прогноз начисления и оплаты населения по ТСЖ «Пыскор»
за период с 01.01.19 по 31.12.19г.
Группа риска
собственник
ов
Задолж
енность
на
31.12.
2018г,
тыс.
руб.
Прогноз
ное
увеличе
ние на
01.01.
2019г.
(темп
роста
5,2%),
тыс.
руб.
Прогноз
ное
начисле
ние
за
период
01.01.
2019-
31.12.
2019,
тыс.
руб.
Прогно
зная
оплата
,
тыс.
руб.
Прогноз
ное
погаше
ние
Задолж
енности
,
тыс.
руб.
Прогноз
ный
остаток
дебитор
ской
задолж
енности
на
31.12.
2019,
тыс.
руб.
Первая группа
риска
42
25,5
516,8
491,0
39,9
27,9
Вторая группа
риска
33,4
10,9
220,3
185,1
28,1
40,5
Третья группа
риска
421,7
13,8
278,2
153,0
231,9
315,0
В т.ч.
безнадежная
задолженность
58,5
1,9
38,4
0,0
0,00
96,9
Итого
497,1
50,2
1015,3
829,1
299,9
383,4
64
Из таблицы 13 видно, что общая прогнозная сумма погашенной
дебиторской задолженности за содержание и ремонт общего имущества
собственников в прогнозном периоде 299,9 тыс. руб.
Общая прогнозная сумма дебиторской задолженности на 31.12.2019
года составляет 383,4 тыс. руб. уменьшилась на 23 процента по отношению к
дебиторской задолженности на 31.12.2018 года, которая составляет 497,1 тыс.
руб.
Прогнозная сумма погашенной дебиторской задолженности в 2019 году
составляет 299,90 тыс. руб. будет направлена на погашение кредиторской
задолженности в сумме 167 тыс.руб. остальная часть полученных средств от
собственников (неплательщиков) в сумме 132,90 тыс. руб. будет направлена на
ремонт общедомового имущества.
Так же по прогнозным данным рассчитаем оборачиваемость
дебиторской задолженности по формулам 1, 2 и 3.
Оборачиваемость дебиторской задолженности рассчитывается как
отношение выручки к средней дебиторской задолженности. Выручка за
прогнозный период равна сумме прогнозной оплаты и прогнозному
погашению дебиторской задолженности, то есть 1129 тыс. руб. (829,1 + 299,90),
а средняя дебиторская задолженность равна сумме дебиторской задолженности
на начало прогнозного периода и на конец прогнозного периода, то есть 440,25
тыс. руб. ((497,1+383)/2). Далее рассчитаем оборачиваемость дебиторской
задолженности 2,56 (1129/440,25), данный показатель уменьшился в сравнении
с фактическими данными за 2018 год, который равен 3,08. Оборачиваемость
дебиторской задолженности организации, чем меньше, тем эффективней
высвобождаются средства для новых вложений.
В целом экономический эффект по снижению дебиторской, а
следовательно и кредиторской задолженности, достигнут.
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/3000