Дипломная работа: Анализ дебиторской и кредиторской задолженности организации (на примере некоммерческой организации ТСЖ "Пыскор")
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
55
Глава 3. Направления совершенствования анализа дебиторской и
кредиторской задолженности в организации
3.1. Совершенствование анализа дебиторской и кредиторской задолженности
В условиях современной рыночной экономики деятельность любой
организации связана с определенной долей риска. Для уменьшения рисков
необходимо объективно оценивать финансовое состояние, платежеспособность
и надежность контрагентов. Большое влияние на финансовое состояние
организации имеет величина, динамика, структура и состояние дебиторской и
кредиторской задолженности.
На основе проведенного анализа во второй главе было выявлено, что для
совершенствования анализа дебиторской и кредиторской задолженности
необходимо разработать план мероприятий по работе с дебиторами и
кредиторами организации.
На первом этапе анализа деятельности дебитора или кредитора нужно
определить риск невозврата задолженности. Для этого о каждом из них по
отдельности используется следующая информация:
- организационно-правовая форма;
- период осуществления деятельности;
- срок сотрудничества с организацией (чем больше срок, тем более
надежный дебитор или кредитор);
- финансовые показатели (рентабельность, финансовая устойчивость);
- история взаимодействия с другими организациями;
На втором этапе установим кредитный лимит по работе с дебитором
(кредитором), указываются размеры возможной задолженности в зависимости
от показателей деятельности. Возможность установки двумя способами:
- расчет лимита дебитора (кредитора), на основе анализа поступления
денежных средств за последние шесть месяцев совместного сотрудничества;
56
- расчет общего лимита задолженности по организации, а затем
распределить между дебиторами (кредиторами) в соответствии с рассчитанным
кредитным риском, на первом этапе анализа. Выгодность и надежность
дебитора (кредитора), рассчитанную исходя из длительности работы, объемы
поступивших денежных средств, их доля в общем объеме выручки.
На основе сведений, собранных организацией о имеющихся и
потенциальных покупателях, касающихся их финансового состояния, а также
платежеспособности. Разобьем их на три группы риска:
Первая – надежные покупатели, субъекты чья финансовая история не
вызывает сомнения, потребители имеющие положительную репутацию. Для
таких покупателей может быть предложена система скидок при покупке
большого объема товаров, за своевременную или досрочную оплату товаров.
Вторая – обычные покупатели, субъекты приобретающие товар,
оплачивая свою задолженность один раз за несколько периодов. Для таких
покупателей может быть предложены стандартные скидки за своевременную
или предварительную оплату товаров.
Третья – группа риска, субъекты в отношении, которых есть сомнения в
их платежеспособности или новые покупатели в отношении, которых
отсутствует информация о финансовом состоянии и платежеспособности. Для
таких покупателей может быть разработана система штрафных санкций за
несвоевременную оплату за товар.
На примере исследуемой организации ТСЖ «Пыскор» в виду того, что
основной долей дебиторской задолженности является задолженность
собственников жилых и нежилых помещений находящихся в многоквартирных
домах обслуживаемых Товариществом, рассмотрим классификацию
дебиторской задолженности по группам риска:
В первую группу риска, надежные покупатели, которые регулярно
оплачивают текущие платежи, входят 51 процент собственников их
57
дебиторская задолженность, на 01.12.2018 года составляет 42 тыс. руб., доля в
общей дебиторской задолженности составляет 8,4 процента.
Во вторую группу риска, обычные покупатели, которые могут оплатить
один раз за несколько периодов, но не допускают просроченной
задолженности, в их число входит 23 процента, сумма задолженности
составляет 33,4 тыс.руб., доля в общей дебиторской задолженности составляет
всего 6,7 процента.
В третью группу риска, не надежные плательщики, которые совсем не
погашают дебиторскую задолженность, в их число входит 29 процентов, сумма
задолженности составляет 421,7 тыс. руб., доля в общей дебиторской
задолженности составляет 84,9 процента.
На основании данной информации можно сделать вывод о том, что
насколько хорошо не отлажена в организации система оценки
платежеспособности контрагентов, это не дает полной гарантии отсутствия
просроченной и безнадежной дебиторской задолженности. Именно поэтому
следует отлаживать не только систему работы с дебиторской задолженностью,
но и грамотно регулировать взыскание просроченной дебиторской
задолженности, где самое главное подобрать к каждому должнику
эффективных ряд мер позволяющих воздействовать на него. Вне зависимости
выбранных мер, очень важно придерживаться постоянства поддержания
постоянного контакта и адекватность формы воздействия на должника.
Если текущая задолженность представляет собой актив организации
(доходы ожидаются к получению в ближайшее время), то безнадежная
представляет собой убыток. По факту, платежи населения не достигаю 100
процентов. Из таблицы 5 рассмотренной в главе 2 видно, что сумма сбора
платежей от населения составляет в среднем 79 процентов, поэтому текущая
задолженность составляет около 21 процента и эта задолженность включается в
состав дебиторской задолженности. Для улучшения финансового состояния
58
организации необходимо увеличить сумму сбора собственников как минимум
до 89 процентов.
Для должников в основном населения, которые оплачивают текущие
счета, но имеют суммы «старой» задолженности, можно применить несколько
мер по воздействию на должника, с целью взыскать просроченную и
безнадежную задолженность.
- досудебные меры, в том числе личные встречи (переговоры), СМС
уведомления, отправка по почте с уведомлением или вручение лично претензии
об оплате задолженности;
- судебные меры, в том числе судебный приказ или исковое заявление,
форма документа зависит от суммы задолженности;
- исполнительное производство возможно применить самостоятельное
взыскание суммы долга путем предъявления исполнительного документа в
кредитное учреждение (банк) или в отделение службы судебных приставов.
Также можно использовать ряд дополнительных мер, стимулирующих
должника погасить задолженность. Необходимо разработать и утвердить
положение о скидках за предоставленные услуги, применительно к
собственникам первой и второй группе риска и предоставление пересчета пени
начисленных на сумму долга, при погашении должником всей суммы
задолженности, применительно к собственникам третьей группы риска.
Предложим собственникам скидку на 5% при оплате в январе текущего
года внести оплату за 12 месяцев, то есть собственник оплачивает ежемесячно
540 рублей, в год его сумма будет составлять 6480 рублей. В случае получения
оплаты скидка составит 324 рубля, денежные средства будут получены
предприятием как предоплата за предоставление услуг по содержанию
общедомового имущества. Таким образом, можно подтолкнуть собственников,
которые относятся ко второй группе риска (денежные средства есть, но тратить
59
время на ежемесячную оплату не хотят), не накапливать дебиторскую
задолженность.
Также можно сделать «шаг навстречу» должнику, который в силах
погасить имеющуюся задолженность полностью и снять с него задолженность
по начисленной пени на сумму дебиторской задолженности. Рассмотрим
пример расчета пени в таблице 12
Таблица 12
Расчет пени на сумму задолженности на примере Собственника
жилой площади 51 кв.м.
За 5 месяцев 2018г.
Пе
ри
од
Начис
лено,
руб
Долг,
руб
Период просрочки
Ставк
а, %
Доля
ставк
и
Сумма
пени,
руб
С
По
Дне
й
1
2
3
4
5
6
7
8
9
(3х6х8
х7)
Ию
ль
201
8
918,51
918,51
11.08.2018
09.09.2018
30
6,25
0
0,00
918,51
10.09.2018
08.11.2018
60
6,25
1/300
11,48
918,51
10.10.2018
18.12.2018
40
6,25
1,130
17,66
Авг
уст
201
8
918,51
918,51
11.09.2018
10.10.2018
30
6,25
0
0,00
918,51
11.10.2018
10.12.2018
60
6,25
1/300
11,48
918,51
10.12.2018
18.12.2018
9
6,25
1/130
3,97
Сен
тяб
рь
201
8
918,51
918,51
11.10.2018
10.11.2018
30
6,25
0
0,00
918,51
10.11.2018
18.12.2018
39
6,25
1/300
7,46
Окт
ябр
ь
201
8
918,51
918,51
13.11.2018
12.12.2018
30
6,25
0
0,00
918,51
13.12.2018
18.12.2018
6
6,25
1/300
1,15
Ноя
брь
201
8
918,51
918,51
11.12.2018
18.12.2018
8
6,25
0
0,00
Сумма основного долга: 4592,55 руб.
Сумма пеней по всем задолженностям: 53,20 руб.
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/3000