Дипломная работа: Анализ дебиторской и кредиторской задолженности организации (на примере некоммерческой организации ТСЖ "Пыскор")
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
50
являются одним из наиболее действенных мер по оптимизации расходов и
повышения эффективности своего функционала. Возврат задолженности в
запланированные учетной политикой сроки – реальная возможность
восполнения так необходимых оборотных средств, для любой организации.
2.3. Анализ кредиторской задолженности в организации
Кредиторская задолженность, наряду с дебиторской задолженностью
является естественными составляющими бухгалтерского баланса организации.
Четкий бухгалтерский учет кредиторской задолженности и
организациями имеет важное значение. Каждая организация должна иметь
сведения о том, кому и сколько оно задолжало. Необходимо также четко
понимать, какая задолженность является текущей, а какую задолженность пора
списывать.
Анализ показателей кредиторской задолженности проводится в три
этапа:
- анализ динамики и структуры организации;
- анализ оборачиваемости кредиторской задолженности;
- анализ показателей платежеспособности и финансовой
устойчивости.
Проведем анализ динамики и структуры кредиторской задолженности.
На основе данных регистров бухгалтерского учета кредиторов и задолженности
перед ними составим таблицу 9.
51
Таблица 9
Структура кредиторской задолженности ТСЖ «Пыскор»
за период 2016-2018 гг.
Кредитор
2016
2017
2018
Изменение
2018 к
2016 (+,-)
тыс. руб.
Изменение
2018 к
2017 (+,-)
тыс. руб.
тыс
.
руб
.
в
%
тыс
.
руб
.
в
%
тыс
.
Руб
.
в
%
тыс.
руб.
%
тыс.
руб.
%
Кредиторская
задолженность,
руб.
В том числе:
36
100
16
100
167
100
131
0
151
0
- Расчеты с
поставщиками и
подрядчиками
20
55
7
44
167
100
147
45
127
56
- Расчеты по
налогам и
сборам
0
0
1
6
0
0
0
0
-1
-6
- Расчеты с
внебюджетными
фондами
0
0
3
19
0
0
0
0
-3
-19
- Расчеты по
оплате труда
16
45
5
31
0
0
-16
-45
-16
-31
Данные таблицы 9 свидетельствуют о тенденции роста кредиторской
задолженности в 2018 году на 131 тыс. руб. Основной рост кредиторской
задолженности образовался за счет выполнения работ по требованиям
пожарной безопасности, согласно, утвержденной сметы на общем собрании.
Снижение величины кредиторской задолженности в 2018 года
наблюдается по следующим статьям бухгалтерского баланса:
- расчеты по налогам и сборам;
- расчеты по оплате труда.
Наибольший удельный вес в кредиторской задолженности
Товарищества за период с 2016 по 2018 г. составляет задолженность перед
поставщиками и подрядчиками, в частности, доля данной задолженности
составляет в 2016 году 55 процентов, в 2017 году 44 процента и в 2018 году
52
100 процентов. Данный показатель является положительной характеристикой,
ввиду отсутствия кредиторской задолженности в бюджет и внебюджетные
фонды.
Коэффициент оборачиваемости характеризуют скорость оборота
(превращение в денежную форму) средств. Чем она выше, тем выше
платежеспособность, тем более высок производственный потенциал
организации.
Проведем анализ оборачиваемости кредиторской задолженности
Товарищества в таблице 10.
Таблица 10
Анализ оборачиваемости кредиторской задолженности за период
2016-2018 гг.
Показатель
2016
2017
2018
Выручка, тыс. руб. (В)
582,4
536
1118
Кредиторская
задолженность, тыс.
руб.(Кз)
36
16
167
Коэффициент
оборачиваемости
кредиторской
задолженности (Кодз =
В/Кз)
16,2
33,5
6,7
Длительность оборота
кредиторской
задолженности, дни
21
11
54
Из таблицы 10 становится понятно, что отклонение коэффициента
оборачиваемости кредиторской задолженности в 2018 году по сравнению с
2017 и 2016 годом, что означает снижение платежеспособности организации.
Длительность оборота кредиторской задолженности значительно
увеличилась, соответственно скорость оборота средств уменьшилась.
Исходя из выше изложенного, положительной оценки заслуживает такое
соотношение показателей, при котором сумма дебиторской задолженности
53
превышает сумму кредиторской задолженности, а коэффициент
оборачиваемости дебиторской задолженности (число оборотов за период)
превышает коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности.
Используя показатели оборачиваемости, в таблице 11 рассчитаем
длительность операционного и финансового цикла.
Таблица 11
Анализ оборачиваемости кредиторской задолженности за период
2016-2018 гг.
Показатель
2016
2017
2018
Период оборота запасов
(Тз)
0
0
0
Период погашения
дебиторской
задолженности, дни (Тдз)
38
120
119
Период погашения
кредиторской
задолженности, дни (Ткз)
21
11
54
Длительность
операционного цикла, дни
(Тз+Тдз)
38
120
119
Длительность финансового
цикла, дни
(Тз+Тдз-Ткз)
17
109
65
В таблице 11 рассмотрена длительность операционного цикла который
характеризует общее время в днях, в течении данного времени финансовые
ресурсы находятся в запасах и дебиторской задолженности. В виду отсутствия
запасов на предприятии операционный цикл будет равен периоду погашения
дебиторской задолженности, который равен в 2016 году – 38 дней, в 2017 году
– 120 дней, 2018 год - 119 дней, уменьшение оборачиваемости дебиторской
задолженности за исследуемый период составляет 82 дня, что является
отрицательным показателем.
Длительность финансового цикла характеризует время между сроком
платежа по своим обязательствам перед поставщиками и получением денежных
54
средств от покупателей, то есть показывает период времени в течении которого
денежные средства отвлечены из оборота организации. В результате
проведенного анализа длительность финансового цикла за исследуемый период
составляет в 2016 году – 17 дней, в 2017 году – 109 дней, а в 2019 году – 65
дней.
По результатам анализа состава, структуры и динамики кредиторской и
дебиторской задолженности организации можно сделать вывод, что в целом
ситуация в сфере осуществления платежно-расчетных отношений организации
с его дебиторами и кредиторами не представляет существенной угрозы
стабильности финансового состояния предприятия. Тем не менее, динамика
роста дебиторской и кредиторской задолженности говорит о необходимости
привлечь особое внимание руководства к организации взыскания дебиторской
задолженности и погашения кредиторской.
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/3000