Дипломная работа: Анализ дебиторской и кредиторской задолженности организации (на примере ООО "Cор-Хорс")
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
57
69,9
9,6
5
3,1
9,3
3,1
Задолженность поставщикам и
подрядчикам
Задолженность по полученным
авансам
Задолженность по налогам и
сборам
Задолженность по социальному
страхованию и обеспечению
Задолженность по оплате труда
Задолженность прочим
кредиторам
Рис. 5. Структура кредиторской задолженности в ООО «Cор-
Хорс» за 2018 год
Далее проанализируем оборачиваемость кредиторской задолженности,
для этого проведем расчёт коэффициента оборачиваемости кредиторской за-
долженности и периода оборачиваемости кредиторской задолженности и
внесем получившиеся данные в таблицу 18.
Таблица 18
Расчёт оборачиваемости кредиторской задолженности
ООО «Cор-Хорс» за 2016-2018 гг.
Показатель
2016
2017
2018
Динамика
2018 / 2016
Себестоимость услуг, тыс.руб.
69 311
68 884
68 573
-738
Кредиторская задолженность, тыс.руб.
16 689
17 227
15 403
-1 286
Коэффициент оборачиваемости кредиторской
задолженности
4,2
4,0
4,5
0,3
Период оборачиваемости кредиторской
задолженности, дни
88
91
82
-6
По проведенному анализу виден незначительный рост коэффициента
оборачиваемости кредиторской задолженности на 0,3 и снижение периода
оборота на 6 дней. Данная ситуация отрицательна для компании ООО «Cор-
Хорс», поскольку она может меньшее количество времени использовать чу-
жие денежные средства, но хорошо для деловых взаимоотношений с постав-
щиками, т.к. предприятия хотят получать быстрее оплату за свои услуги.
Далее представим проведение факторного анализа коэффициента обо-
рачиваемости кредиторской задолженности, рассчитав влияние себестоимо-
58
сти услуг на изменение коэффициента оборачиваемости кредиторской за-
долженности:
УК
об
КЗ = Вр
0
/ КЗ
1
= 68 573 / 16 689 = 4,11
К
об
КЗ (Вр) = УК
об
КЗ - К
об
КЗ
1
= 4,11 – 4,2 = -0,09
Проведем расчёт влияния среднегодовой величины кредиторской за-
долженности на изменение коэффициента оборачиваемости кредиторской за-
долженности:
К
об
КЗ (КЗ) = К
об
КЗ
0
- УК
об
КЗ = 4,5 – 4,11 = 0,39
По представленному анализу видно, что оба фактора по-разному по-
влияли на рост коэффициента оборачиваемости кредиторской задолженно-
сти, но в большей степени влияние оказало снижение величины кредитор-
ской задолженности на 1286 тыс.руб.
Проведем сравнение периода оборачиваемости задолженности дебито-
рам с периодом оборачиваемости задолженности кредиторам.
Период оборачиваемости дебиторской задолженности составляет 121
день, а период оборачиваемости кредиторской задолженности - 82 дня. Мож-
но сделать вывод, что оборачиваемость дебиторской больше периода обора-
чиваемости кредиторской задолженности на 39 дней. Это говорит о том, что
поступление в организацию денежных средств происходит медленнее, чем
необходимость оплачивать счета поставщикам. Если будет продолжение
данной тенденции, это приведет к неоправданному росту задолженности пе-
ред кредиторами.
Чтобы далее проанализировать дебиторскую и кредиторскую задол-
женность, рассчитаем в таблице 19 коэффициент соотношения дебиторской и
кредиторской задолженности.
59
Таблица 19
Расчёт коэффициента соотношения дебиторской и
кредиторской задолженности в ООО «Cор-Хорс»
Показатели
2016
2017
2018
Динамика
2018 / 2016
Общая сумма дебиторской задолженности
27 240
22 842
22 941
-4 299
Общая сумма кредиторской задолженности
16 689
17 277
15 403
-1 286
Соотношение дебиторской и кредиторской
задолженности
1,63
1,32
1,49
-0,14
Представленные в таблице 19 расчёты показывают снижение коэффи-
циента соотношения дебиторской и кредиторской задолженности на 0,14 в
2018 году он составил 1,49. Несмотря на свое снижение, значение коэффици-
ента говорит о том, что сумма задолженности перед дебиторами покрывает
сумму задолженности перед кредиторами.
В таблице 20 проведем сравнение таких показателей как полученные
авансы и выданные авансы.
Таблица 20
Соотношение полученных и выданных авансов в ООО «Cор-
Хорс»
Показатели
2016
2017
2018
Динамика
2018 / 2016
Полученные авансы, тыс.руб.
1 785,7
2 004,1
1 478,7
-307,0
Выданные авансы, тыс.руб.
1 661,6
1 302,0
1 330,6
-331,0
Соотношение полученных и выданных
авансов
1,08
1,54
1,11
0,03
По полученным в таблице 20 данным можно видеть, что полученные
авансы превышают выданные авансы. Однако, можно видеть их снижение в
анализируемом периоде. Данная ситуация говорит о том, что в организации
приток денежных средств превышает их отток, что является положительным
моментом в деятельности предприятия. И все же у предприятия существуют
проблемы с соотношением и объёмами дебиторской и кредиторской задол-
женности, требующие решения.
60
ГЛАВА 3. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ УЧЁТА И АНАЛИЗА
ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ В
ОРГАНИЗАЦИИ ООО «CОР-ХОРС»
3.1 Совершенствование учёта дебиторской и кредиторской
задолженности
Чтобы решить вопросы с совершенствованием учёта дебиторской и
кредиторской задолженности, необходимо начать с плана счетов бухучёта и
баланса по статьям текущей задолженности перед дебиторами, отражающей-
ся во 2-ом разделе актива баланса «Оборотные активы» и по статьям креди-
торской задолженности, отраженной в 5-ом разделе пассива баланса «Крат-
косрочные обязательства».
При составлении баланса в зависимости от нахождения сальдо данные
по соответственным счетам относятся либо в актив, либо в пассив. Очевидно,
что активно-пассивные счета являются лишней группой. Неясности заключе-
ны в том, что понятие активно-пассивного счёта общему определению бух-
галтерского счета противоречит. Счет собой представляет локальную систе-
му для учёта и контроля наличия и движения объекта, экономически одно-
родного. Основным принципом образования отдельного счёта является одно-
родность учитываемых объектов. Счета бухучёта собой представляют клас-
сификационные признаки, которые указывают на качественную определён-
ность отражаемой информации, на принадлежность хозяйственных операций,
на данном счёте обобщаемых, к тому или иному классу объектов. Из данных
определений надлежит, что счетов, на которых в системе бухгалтерского
учёта учитываются как активы, так и пассивы, не должно быть.
Наибольшее число активно-пассивных счетов находится в 6-ом разделе
Плана счетов «Расчёты». Счета этого раздела одновременно используют для
формирования информации о кредиторской и дебиторской задолженности
организации. Рассмотрим наглядно их, с часто к ним открываемыми субсче-
тами.
61
60 Расчёты с поставщиками и подрядчиками:
- 60.1 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками» является пассивным,
- 60.2 «Расчёты по авансам выданным» является активным,
- 60.3 «Векселя выданные» является пассивным,
62 Расчёты с покупателями и заказчиками:
- 62.1 «Расчёты с покупателями и заказчиками» является активным,
- 62.2 «Расчёты по авансам полученным» является пассивным,
- 62.3 «Векселя полученные» является активным.
Анализируя счета 60 и 62 можно видеть, что они обладают двойствен-
ной характеристикой, свидетельствующей о том, что счёт - более юридиче-
ская единица, нежели бухгалтерская, поскольку его основная цель - оценить
контрагентов по расчётам, нежели отразить активы и обязательства по опе-
рациям и прочим событиям.
68 «Расчёты по налогам и сборам»:
- 68.1 «Налоги и отчисления, включаемые в себестоимость продукции,
р., у».
- 68.2 «Налоги, уплачиваемые из выручки от реализации товаров, п., р.,
у».
- 68.3 «Налоги, уплачиваемые из прибыли (дохода)»
- 68.4 «Налоги на доходы физических лиц»
- 68.5 «Прочие налоги, сборы и отчисления»
Расчёты с бюджетом, уплачиваемые предприятием - пассивные счета.
Расчёты по налогам с сотрудниками данного предприятия - активные. Задол-
женность в бюджет будет составлять кредитовое сальдо, а переплата по
налогам - дебетовое. Со следующим счетом аналогичная ситуация:
69 «Расчёты по социальному страхованию и обеспечению»:
- 69.1 «Расчёты по социальному страхованию»
- 69.2 «Расчёты по пенсионному обеспечению»
- 69.3 «Расчёты по обязательному медицинскому страхованию»
73 «Расчёты с персоналом по прочим операциям»:
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/1486