Дипломная работа: Анализ дебиторской и кредиторской задолженности организации (на примере ООО "Cор-Хорс")
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
62
- 73.1 «Расчёты по предоставленным займам»
- 73.2 «Расчёты по возмещению материального ущерба»
75 «Расчёты с учредителями»:
- 75.1 «Расчёты по вкладам в уставный (складочный) капитал» - актив-
ный
- 75.2 «Расчёты по выплате доходов» - является пассивным
76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами»:
- 76.1 «Расчёты по имущественному и личному страхованию»;
- 76.2 «Расчёты по претензиям»;
- 76.3 «Расчёты по причитающимся дивидендам и другим доходам»;
- 76.4 «Расчёты по депонированным суммам» и др.
79 «Внутрихозяйственные расчёты»:
- 79.1 «Расчёты по выделенному имуществу»
- 79.2 «Расчёты по текущим операциям»
- 79.3 «Расчёты по договору доверительного управления имуществом».
Дебиторская задолженность в учёте отражается по дебету счетов:
- 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками» (если предприятием
аванс выдан в счёт поставки продукции);
- 62 «Расчёты с покупателями и заказчиками» (при поставке товаров,
услуг, работ в счёт последующей оплаты);
- 68 «Расчёты по налогам и сборам» (в случае, переплаты в бюджет
сборов, налогов);
- 69 «Расчёты по социальному страхованию и обеспечению» (если при
расчётах по пенсионному обеспечению, социальному страхованию была
произведена переплата);
- 70 «Учёт расчётов с персоналом по оплате труда» (если отпускные
выплачены, а работник в следующем месяце принес за этот период больнич-
ный лист);
- 71 «Расчёты с подотчётными лицами» (в случае, если подотчётное
лицо выданные ему денежную сумму не возвратило);
63
- 73 «Расчёты с персоналом по прочим операциям» (при возникновении
задолженности по возмещению материального ущерба и тому подобное);
- 75 «Расчёты с учредителями» (при возникновении задолженности
учредителей по вкладам в уставный капитал);
- 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами» (в случае наличия
задолженности по претензиям в пользу предприятия, по возмещению ущерба
по страховому случаю, по причитающимся дивидендам).
Кредиторская задолженность отражается по кредиту счетов:
- 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками» (при приобретении то-
варов, услуг, работ на условиях последующей оплаты);
- 62 «Расчёты с покупателями и заказчиками» (в случае получения
предприятием аванса в счёт поставки продукции);
- 68 «Расчёты по налогам и сборам» (при возникновении задолженно-
сти в бюджет налогов, сборов);
- 69 «Расчёты по социальному страхованию и обеспечению» (задол-
женность перед государственными внебюджетными фондами);
- 70 «Учёт расчётов с персоналом по оплате труда» и др.
При этом по большинству счетов 6 класса не предусмотрены субсчета,
потому перед бухгалтерами возникает задача формирования субсчетов и ана-
литических счетов, помимо этого сальдо по счетам нужно развернуто пока-
зывать: т.е. у одного счета одновременно может быть и кредитовое, и дебе-
товое сальдо.
Отечественный бухгалтерский учёт в последнее время движется по пу-
ти реформирования системы бухучёта согласно международных стандартов
финансовой отчётности. В соответствии ст. 21 Федерального закона № 402-
ФЗ «О бухгалтерском учёте» к документам в области регулирования бухучё-
та относят федеральные стандарты, которые согласно ст. 21, п.3, пп. 5 долж-
ны устанавливать план счетов бухучёта и порядок применения его. Следова-
тельно, возможно предположение, что в ближайшее время планируется вне-
64
сение кардинальных изменений в систему регулирования бухучёта, и в част-
ности в план счетов.
В итоге, можно предложить внесение изменений в план счетов 6 раздел
«Расчёты», чтобы повысить качество учётных данных о кредиторской и де-
биторской задолженности.
Можно предложить в 6 разделе «Расчёты» плана счетов разделить на
две группы счета бухгалтерского учёта, для отдельного учёта задолженности
перед дебиторами и кредиторами. В 1-й группе будут находиться счета 6-го
порядка, чтобы учитывать дебиторскую задолженность, а во 2-ой — счета 7-
го порядка, чтобы учитывать кредиторскую задолженность, размещенную по
срочности погашения. Исключением станет наличие пассивного счета «Ре-
зерв по сомнительным долгам» регулирующего к счету «Расчёты с покупате-
лями и заказчиками» в группе активных шестидесятых счетов. В таблице 21
представлены предлагаемые изменения к Плану счетов.
Таблица 21
Предлагаемы изменения в 6 разделе Плана счетов «Расчё-
ты»
Тип счёта
Наименование счёта
Номер
счёта
Номер и наименование субсчёта
6 Раздел «Расчёты»
Дебиторская задолженность
Активный
Расчёты с покупателями и
заказчиками
60
1.Расчёты с отечественными заказчиками
и покупателями
2. Расчёты с иностранными заказчиками
и покупателями
Активный
Расчёты по векселям по-
лученным
61
1.Расчёты c отечественными
покупателями
2.Расчёты c иностранными покупателями
Активный
Расчёты с прочими деби-
торами
62
1.Расчёты по выданным авансам
2.Расчeты c подотчётными лицами
3.Расчёты пo доходам начисленным
4.Расчёты по претензиям
5.Расчёты пo компенсации причинённых
убытков
6. Задолженность учредителей по вкла-
дам в уставный капитал
7.Расчёты c прочими дебиторами
Пассивный
Резерв сомнительных дол-
гов
63
По дебиторам
65
Окончание таблицы 21
Тип счёта
Наименование счёта
Номер
счёта
Номер и наименование субсчёта
Кредиторская задолженность
Пассивный
Расчёты по долгосроч-
ным кредитам и займам
70
По видам займов и кредитов
Пассивный
Расчёты по краткосроч-
ным кредитам и зaймам
71
По видам займов и кредитов
Пассивный
Расчёты с поставщика-
ми и подрядчиками
72
1. Расчёты с отечественными
подрядчиками и поставщиками
2. Расчёты с зарубежными под-
рядчиками и поставщиками
Пассивный
Расчёты по векселям
выданным
73
1.Векселя, выданные в национальной
валюте
2.Векселя, выданные в иностранной
валюте
Активно
пассивный
Расчёты по налогам и
сборам
74
По видам сборов и налогов
Активно
пассивный
Расчёты по социально-
му страхованию и обес-
печению
75
1.Расчёты по социальному страхова-
нию
2.Расчёты по пенсионному обеспече-
нию
3.Расчёты по обязательному
медицинскому страхованию
Активно
пассивный
Расчёты с персоналом
по оплате труда
76
1.Расчёты по зарплате
2.Расчёты по депонентам
3.Расчёты по прочим выплатам
Активно
пассивный
Расчёты с учредителя-
ми
77
1.Расчёты по дивидендам начислен-
ным
2.Расчёты по прочим выплатам
Пассивный
Расчёты с прочими кре-
диторами
78
1.Расчёты по полученным авансам
3.Внутрихозяйственные расчёты
3.Расчёты по начисленным процен-
там
4.Расчёты с прочими кредиторами
Пассивный
Отложенные налоговые
обязательства
79
С помощью предложенной группировки счетов появиться возможность
информацию сделать более достоверной и открытой, а также использовать
минимальное количество времени при распределении данных по соответ-
ственным статьям в момент составления бухгалтерской отчётности.
Избавиться полностью от нерациональных активно-пассивных счетов,
не удастся, но есть возможность уменьшения их количества, что позволит
облегчить в оборотно-сальдовой ведомости анализ данных отдельно по сче-
там распределения кредиторской и дебиторской задолженности.
66
Предложенный в плане счетов бухучёта раздел по расчётам, более эф-
фективный в использовании, несёт логический и структурированный харак-
тер и соответствует требованию приоритета содержание над формой, что бы-
ло в рассматриваемом разделе нарушено.
3.2 Формирование и оптимизация способов и стимулов
минимизации дебиторской и кредиторской задолженности
Наличие у организации внушительных размеров задолженности перед
дебиторами снижает ликвидность её активов, влияет негативно на финансо-
вую платёжеспособность, а также отвлекает денежные средства, что может
повлечь за собой серьезные последствия:
- возникнуть задолженность перед бюджетом;
- задержки в выплате заработных плат;
- возникнуть просроченная задолженность за кредиты банкам;
- увеличиться перед поставщиками кредиторская задолженность;
- задержки с закупкой материальных запасов.
Недостаточность проработанности теоретических и практических ос-
нов оптимизации задолженности перед дебиторами определяет потребность в
поиске эффективных методов и форм управления этим активом в организа-
ции.
Вопросы оптимизации задолженности перед дебиторами собой пред-
ставляет часть общей политики управления оборотными активами и марке-
тинговой политики организации, ориентированной на расширение реализа-
ционного объёма продукции и заключающейся в оптимизации общего разме-
ра данной задолженности и обеспечении её своевременной инкассации.
В таблице 22 приведены стимулы оптимизации задолженности перед
дебиторами.
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/1486