Дипломная работа: Анализ дебиторской и кредиторской задолженности организации (на примере ООО "МедЭксперт Евразия")
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
79
Оборотные активы
Запасы
3700
370
-
НДС по приобретенным ценностям
9410
941
-
Дебиторская задолженность
88490
6003
-28460
Денежные средства
40220
4022
-
Всего оборотные активы
141820
11336
-28460
Валюта баланса
141820
11336
-28460
Капитал и резервы
Уставный капитал
10
10
-
Нераспределенная прибыль
8180
8180
-
Итого капитал и резервы
8190
8190
-
Краткосрочные обязательства
Кредиторская задолженность
133630
105170
-28460
Валюта баланса
141820
113360
-28460
По данным таблицы 31 видно, что дебиторская задолженность сократится
на 32,16 %, а кредиторская – на 21,30 %. Это положительным образом отразится
на ликвидности предприятия.
Коэффициент абсолютной ликвидности составит:
Кал = 40 220 / 105 170 = 0,38, что на 0,08 п.п. выше показателя на
31.12.2019 г.
Таким образом, представленные рекомендации улучшат
платежеспособность предприятия.
Краткие выводы по главе 3
Таким образом, управление дебиторской и кредиторской
задолженностью в ООО «МедЭксперт Евразия» должно решать ряд задач:
– обеспечение уровня дебиторской задолженности в размере, не
превышающем уровня кредиторской задолженности. При расчете показателей на
планируемый год целесообразно установить конкретную величину размера
дебиторской и кредиторской задолженности, а замет в течение финансового года
наблюдать за ее изменением, анализировать причины, а также меры, которые
могут быть приняты в целях улучшения финансово-экономического состояния
предприятия;
80
– постоянный контроль за движением дебиторской и кредиторской
задолженности. Для оценки системы внутреннего контроля задолженности
внутренними аудиторами ООО «МедЭксперт Евразия» разработан тест,
позволяющий оценить уровень риска недостоверности отражения дебиторской и
кредиторской задолженности в отчетности предприятия.
ООО «МедЭксперт Евразия» рекомендовано формирование резерва по
сомнительным долгам на основе деления контрагентов на группы по уровню
платежеспособности (коэффициент контрагента) и вероятности погашения долга
(коэффициент срока). Объем резерва, создаваемого по каждой задолженности,
определяется путем перемножения суммы задолженности на «коэффициент
контрагента» и «коэффициент срока».
В целях совершенствования управления дебиторской и кредиторской
задолженностью ООО «МедЭксперт Евразия» также рекомендовано:
– использование кредитной политики во внутрифирменной деятельности
предприятия, что даст возможность, в соответствии с жестко определенными
критериями, оценить контрагента и, в соответствии с предложенным
алгоритмом, принять решение о предоставлении товарного кредита;
– применение шкалы штрафных санкций с учетом дифференциации
дебиторов, что позволит поддерживать уровень «эффективной дебиторской
задолженности»;
– анкетирование посредством экспертных опросов, что позволит
экспертной комиссии из числа сотрудников предприятия коллегиально
принимать обоснованное решение о способе погашения задолженности.
Реализация предлагаемых рекомендаций позволит повысить
платежеспособность и улучшить финансовое состояние ООО «МедЭксперт
Евразия».
81
Заключение
Под дебиторской задолженностью понимаются обязательства клиентов
(дебиторов) перед предприятием по выплате денег за предоставление товаров
или услуг.
Кредиторская задолженность - это долговая обязанность перед
определенным объектом, какого-либо физического лица, какого-либо
предприятия, организации или же фирмы, которая в указанный срок должна быть
выплачена.
Проведенное в рамках написания данного параграфа, позволяет сделать
следующие выводы.
Во-первых, величина дебиторской и кредиторской задолженности
определяется различными факторами. Условно эти факторы можно разделить на
внешние (не зависящие от деятельности предприятия) и внутренние (зависят от
деятельности финансового менеджмента организации).
Во-вторых, управление дебиторской и кредиторской задолженностью
требует внимательного подхода – необходим учет и анализ как задолженности
внешних, так и внутренних факторов, оказывающих влияние на данную
составляющую оборотного капитала предприятия. Недостаточно внимательное
отношение к этому вопросу зачастую негативно влияет на финансовое состояние
организации.
ООО «МедЭксперт Евразия» - предприятие, оказывающее услуги в сфере
сертификации и лицензирования.
В 2017-2019 гг. предприятие успешно развивалось, увеличив выручку от
продаж на 24,40 %, а чистую прибыль – на 15,79 %. Имущество предприятия
образовано исключительно за счет оборотных активов. Однако, сопоставление
темпов изменения выручки и имущества позволило сделать вывод о снижении
отдачи активов. Главным источником формирования имущества предприятия
является кредиторская задолженность. Величина собственного капитала не
обеспечивает финансовой автономии, предприятие является полностью
зависимым от кредиторов, что снижает возможности его развития.
82
Проведенный анализ дебиторской и кредиторской задолженности
предприятия выявил ряд проблем:
– темпы роста дебиторской задолженности (169,52 %) значительно
превышают темпы роста выручки (124,40 %);
– 70,42 % дебиторской задолженности приходится на двух покупателей.
Сосредоточение задолженности у малого числа покупателей и заказчиков
значительно увеличивает риски финансовых потерь ООО «МедЭксперт
Евразия»;
– на конец 2019 г. 9,44 % всей дебиторской задолженности является
просроченной, причем 21,38 % - на 3 месяца. Вся просроченная задолженность
распределена между двумя покупателями – компанией «Диагност» и компанией
«Регион Трейд»;
– состояние расчетов с покупателями в 2019 г. по сравнению с
предыдущими годами ухудшилось. Если в 2018 г. средний период оборота
дебиторской задолженности составлял 174 дня, то в 2019 г. 326 дней. Имея в
виду, что доля дебиторской задолженности к концу 2019 г. составила 62,40 % от
общего объема текущих активов, можно сделать вывод о снижении ликвидности
текущих активов в целом и, следовательно, ухудшении финансового положения
предприятия. Из-за замедления оборачиваемости дебиторской задолженности в
2019 г. из оборота выведено 27 500 тыс. руб.;
– кредиторская задолженность, так же, как и дебиторская в 2019г.
оборачивается медленнее, чем в 2018 г. Период оборота кредиторской
задолженности возрос на 229 дня или на 114,50 %;
– кредиторская задолженность растет большими темпами, чем
дебиторская. Если на начало 2019 г. дебиторская задолженность покрывала
кредиторскую на 98 %, то на конец 2019 г. – лишь на 66 %. И на начало, и на
конец 2019 г. коэффициент покрытия является низким, что негативно влияет на
платежеспособность предприятия;
– соотношение дебиторской и кредиторской задолженности негативным
83
образом влияют на платежеспособность предприятия. Баланс предприятия не
является абсолютно ликвидным. На 31.12.19 г. предприятие не может погасить
свои наиболее срочные обязательства за счет наиболее ликвидных активов,
погашение этих обязательств невозможно при условии получения оплаты за
оказанные услуги и возвращения дебиторской задолженности, то есть за счет
быстрореализуемых активов.
Таким образом, проведенный анализ свидетельствует, что ООО
«МедЭксперт Евразия» актуальна проблема совершенствования управления
дебиторской и кредиторской задолженностью.
управление дебиторской и кредиторской задолженностью в ООО
«МедЭксперт Евразия» должно решать ряд задач:
– обеспечение уровня дебиторской задолженности в размере, не
превышающем уровня кредиторской задолженности. При расчете показателей на
планируемый год целесообразно установить конкретную величину размера
дебиторской и кредиторской задолженности, а замет в течение финансового года
наблюдать за ее изменением, анализировать причины, а также меры, которые
могут быть приняты в целях улучшения финансово-экономического состояния
предприятия;
– постоянный контроль за движением дебиторской и кредиторской
задолженности. Для оценки системы внутреннего контроля задолженности
внутренними аудиторами ООО «МедЭксперт Евразия» разработан тест,
позволяющий оценить уровень риска недостоверности отражения дебиторской и
кредиторской задолженности в отчетности предприятия.
ООО «МедЭксперт Евразия» рекомендовано формирование резерва по
сомнительным долгам на основе деления контрагентов на группы по уровню
платежеспособности (коэффициент контрагента) и вероятности погашения долга
(коэффициент срока). Объем резерва, создаваемого по каждой задолженности,
определяется путем перемножения суммы задолженности на «коэффициент
контрагента» и «коэффициент срока».
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/3015