Дипломная работа: Анализ дебиторской и кредиторской задолженности организации (на примере ООО "МедЭксперт Евразия")
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
10
Под дебиторской задолженностью понимаются обязательства клиентов
(дебиторов) перед предприятием по выплате денег за предоставление товаров
или услуг
3
.
Практически ни одно предприятие не обходится без дебиторской
задолженности. Дебиторская задолженность имеет плюсы, как для предприятия
кредитора, так и для предприятия должника
4
:
- плюсы для кредитора – это увеличение рынка сбыта товаров, работ
или услуг;
- плюсы для должника – это шанс использования дополнительных
оборотных средств.
Одним из основных условий обеспечения финансовой устойчивости
организации выступает соотношение суммы дебиторской и кредиторской
задолженностей, при котором сумма первой статьи превышает сумму второй
соответственно. Дебиторская задолженность выступает, как имущественные
требования организации к должникам, которыми могут являться как
юридические, так и физические лица.
Дебиторскую задолженность, возможно, рассматривать в трех смыслах:
как источник погашения кредиторской задолженности; часть продукции,
которую покупателям уже продали, но еще не оплатили; как составная часть
оборотных активов, которая финансируется за счет собственных и/или заемных
средств
5
.
Оборотный капитал организации состоит из следующих компонентов:
денежные средства; незавершенное производство; расходы будущих периодов;
дебиторская задолженность; краткосрочные финансовые инвестиции;
материально-производственные запасы (МПЗ). Из всего вышеперечисленного
следует, что дебиторская задолженность – это одна из частей оборотного
капитала организации.
3
Амосова В.В., Гукасьян Г.М. Экономическая теория / В.В. Амосова, Г.М. Гукасьян. – М.: Эксмо, 2014. – 736 с.
4
Валинуров, Т. Р. Специфика оценки дебиторской и кредиторской задолженностей предприятия / Т. Р.
Валинуров, Т. В. Трофимова // Международный бухгалтерский учет. – 2015. - № 31. – С. 12-23.
5
Войко, А. Управленческий учет дебиторской задолженности на предприятиях / А. Войко // РИСК: Ресурсы,
Информация, Снабжение, Конкуренция. – 2015. - № 1. – С. 288-292.
11
Существует несколько объектов, которые составляют обычную
структуру дебиторской задолженности организации
6
:
- долги по поставленным товарам, проведённым работам и оказанным
услугам;
- переплата в бюджет и во внебюджетные фонды по налогам, пошлинам,
сборам;
- долги по векселям;
- задолженность дочерних организаций, филиалов, зависимых компаний;
- авансовые платежи в счёт будущих поставок или выполнения
работ\оказания услуг;
- иные задолженности, например, долг учредителя, который внёс долю в
уставный капитал не в полном объёме.
В целом, в хозяйственной деятельности около 90% задолженности
приходится на первый вид
7
.
Для эффективного управления дебиторской задолженностью необходимо
четко классифицировать причины ее возникновения. Необходимо понимать, что
дебиторская задолженность предприятия является кредиторской
задолженностью у его контрагентов
8
.
Возникновение дебиторской задолженности в ходе выполнения
обязательств – нормальный, естественный и вполне объективный процесс в
хозяйственной деятельности предприятий. Она образуется при следующих
обстоятельствах: когда организация вынуждена предоставлять коммерческие
кредиты своим контрагентам, с целью предоставления отсрочки платежа;
отсутствие своевременной оплаты от контрагентов, возникновение просрочек
платежей; возникновение недостач, растрат, хищений; когда поставщики
6
Зарецкая, В. Г. Оценка и анализ дебиторской и кредиторской задолженности с учетом фактора времени / В. Г.
Зарецкая // Экономический анализ: теория и практика. – 2014. - № 6. – С. 58-64.
7
Бланк И.А. Основы финансового менеджмента: в 2 т./ И.А. Бланк. 4-е изд., стер. – М.: Омега – Л, - Т.1. - 2014 –
656 с.
8
Никулина, Н. Н. Управление дебиторской задолженностью в страховом предпринимательстве / Н. Н. Никулина,
Н. Н. Мамыкина // Страховые организации: бухгалтерский учет и налогообложение. – 2015. - № 6. – С. 22-36.
12
поставляют низкокачественную, бракованную или не полностью
укомплектованную продукцию; и иные случаи.
Современные деловые отношения вызывают у организаций постоянный
рост дебиторских и кредиторских задолженностей, в связи с необходимостью
привлечения дополнительных финансовых ресурсов. Однако непрерывный рост
суммы дебиторско-кредиторских отношений на постоянном уровне возник
тогда, когда эти отношения перешли на уровень предприятий
9
. Данная ситуация
могла быть определена следующими факторами: резким сокращением объемов
производства в 1990-х годах; неподготовленностью вновь созданной в 1992 году
коммерческой банковской системы для организации безналичных расчетов, что
привело к необходимости формирования Центральным банком РФ системы
расчетно-кассовых центров (РКЦ); высокой стоимостью заемного капитала,
которая устанавливалась высокой учетной ставкой ЦБ РФ; спадом платежных
операций и снижением результативности деятельности организаций,
возникновением нерентабельных организаций; финансовой напряженностью в
стране, в результате которой не могла быть оплачена продукция многих
отраслей, включая сельское хозяйство, оборонную промышленность, не было
средств для выплаты заработной платы бюджетникам и др.; многие другие
факторы
10
.
На сегодняшний день дебиторская задолженность является наиболее
ликвидным активом организаций. Отсюда вытекает необходимость
углубленного внимания к причинам ее возникновения, ее анализу, путей
управлению ею. Дебиторскую задолженность, как и кредиторскую, определяют
по-разному.
Связь между кредиторской и дебиторской задолженностями состоит в
первую очередь в том, что дебиторская задолженность может являться
источником покрытия кредиторской, вследствие чего, на практике при
9
Алтухова, М. Как убедиться в эффективности управления дебиторской задолженностью / М. Алтухова. -
http://www.1fd.ru/#/document/173/1348/dfasx6c6br/?of=copy-c3b639e21b.дата доступа(13.12.2019)
10
Вахрушина, Н. Как разработать систему управления дебиторской задолженностью / Н. Вахрушина. -
http://www.1fd.ru/#/document/173/117/bssPhr2/?of=copy-d877c9832b. Дата доступа(13.12.2019)
13
проведении анализа, касательно кредитной политики организации, как правило
принято наблюдать за соотношением между ними. Наряду с этим важно
отметить, что в условиях инфляции, которая стимулирует отсутствие или
просрочку платежей, рост кредиторской задолженности организации выгоден, а
дебиторской наоборот
11
.
Дебиторскую задолженность можно определить как фактор, влияющий
на: стоимость и структуру оборотного капитала организации; величину и
структуру выручки; продолжительность финансового цикла организации;
оборачиваемость оборотного капитала и капитала в общем; скорость обращения
в деньги (ликвидность) и платежеспособность организации; источники
денежных средств организации. В настоящее время доля дебиторской
задолженности на предприятиях может составлять от 3 до 90%, что может
значительно изменить и повлиять на размер и структуру оборотного капитала.
Важно отметить, что увеличивающиеся доли дебиторской задолженности в
общей стоимости капитала, снижают время не только её оборачиваемости, но и
оборотного капитала и капитала организации в целом
12
.
Дебиторскую задолженность можно рассматривать как коммерческий
кредит, предоставленный контрагенту
13
.
Дебиторская задолженность отвлекает ресурсы из оборота предприятия,
усугубляя его финансовое положение. Уместное взимание дебиторской
задолженности – важная цель бухгалтерии компании. Согласно истечению
сроков исковой давности, она подлежит списанию в убыток в составе
внереализованных затрат. В обстоятельствах напряженной нехватки оборотных
средств, характерной для множества организаций, повышенные масштабы
дебиторской задолженности понижают подвижность используемых активов,
11
Мухарева, Е. Как определить максимально допустимый размер дебиторской задолженности / Е. Мухарева. -
http://www.1fd.ru/#/document/173/484/dfahb3ynwg/?of=copy-b333b9fb85. Дата доступа(13.12.2019)
12
Голдобин, Е. С. Управляем дебиторской задолженностью эффективно / Е. С. Голдобин // Справочник
экономиста. – 2014. - № 2.
13
Гоменюк, В. Стандарт, позволяющий не опасаться роста безнадежных долгов / В. Гоменюк. -
http://e.fd.ru/article.aspx?aid=222191.дата доступа( 13.12.2019)
14
приводят к несостоятельному увеличению длительности экономического
цикла
14
.
Дебиторская задолженность разделяется на разные виды в связи с
экономическим содержанием обязательств, от длительности (времени
предоставления), по оперативности оплаты
15
.
Для контроля над дебиторской задолженностью используются
классификации по различным признакам: составу дебиторов, характеру
образования, степени ликвидности, сроку погашения, степени возможности
возврата (рисунок 1).
Рисунок 1. Классификация дебиторской задолженности
предприятия
Дебиторская задолженность по элементам делится
16
:
- общая задолженность заказчиков и непосредственно покупателей
обусловливается их задолженностью за уже отгруженные товары или
выполненные работы;
14
Попов, А. Управление дебиторской задолженностью / А. Попов, А. Феоктистова, Н. Холина [и др.]. -
http://fd.ru/articles/37859-upravleniedebitorskoy-zadoljennostyu#ixzz3vgx1Q7zC. Дата доступа(13.12.2019)
15
Салостей, С. Во что обходится компании дебиторская задолженность ее клиентов / С. Салостей. -
http://www.1fd.ru/#/document/173/109/lara29/?of=copy6157cffe9a. Дата доступа(13.12.2019)
16
Зайцева О.П., Шахманова Б.А. Экономический анализ: теория и практика. С7, - 2014. – 363.
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/3015