Дипломная работа: Анализ дебиторской и кредиторской задолженности организации (на примере ООО "МедЭксперт Евразия")
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
69
Таблица 22
Ошибки в учете расчетов и их влияние на деятельность
организаций
Ошибки в учете расчетов
Влияние на деятельность организации
Несвоевременность подписания
дополнительных соглашений
Наложение соответствующих санкций со
стороны налоговых органов. Отсутствие
договора (дополнительного соглашения)
не позволяет своевременно урегулировать
возникшие разногласия между
организацией и заказчиками,
организацией и поставщиками
Возникновение просроченной
задолженности покупателей и
просроченной задолженности перед
поставщиками
Возможность выставления судебного иска
покупателям
Ошибки в оформлении первичной
документации
Первичные документы могут быть не
приняты к учету в ходе налоговой
проверки, так как ряду первичных
учетных документов сохраняются
требования их соответствия форме,
содержащейся в альбомах
унифицированных форм первичной
учетной документации
Несвоевременное оказание услуг по
договорам
Штрафные санкции со стороны заказчиков
Рекомендации по улучшению практики расчетов с заказчиками сводятся
к следующему. Ответственным лицом в случае возникновения нарушения в виде
несвоевременного подписания дополнительных соглашений и договоров
является менеджер, курирующий заказчика. В связи с этим в ООО «МедЭксперт
Евразия» необходимо установить жесткие сроки (Таблица 23), в течение которых
менеджер должен организовать подписание соответствующих документов и
разработать систему санкций за их нарушение.
Таблица 23
Сроки представления подписанных с заказчиками договоров
(дополнительных соглашений) в бухгалтерию
Условия
Сроки представления договора
Если заказчик находится в
пределах города
Не более чем через одну неделю с даты
заключения договора (дополнительного
соглашения)
Если заказчик территориально
удален от организации (находится
в другом городе)
Не более чем через две недели с даты
заключения договора (дополнительного
соглашения)
70
При нарушении установленных сроков менеджер должен в письменном
виде представить объяснение причин данного нарушения (Таблица 24) и
обозначить срок представления договора (дополнительного соглашения).
Таблица 24
Причины нарушения сроков представления подписанных
заказчиком дополнительных соглашений
Заказчик
Менеджер
Причины нарушения сроков
XI
Y1
Сотрудник уволен по собственному желанию
Х2
Y2
Директор организации-заказчика находится в
длительной командировке
ХЗ
Y3
Уважительные причины отсутствуют
При отсутствии заключенного дополнительного соглашения с заказчиком
вина возлагается на бухгалтерию, которая подписала обходной лист, не
потребовав у менеджера сдачи документов. В таком случае ответственность за
подписание соглашения перекладывается на менеджера, которому этот объект
был перепоручен.
Рекомендации по улучшению учета расчетов представлены в таблице 25.
Таблица 25
Рекомендации по улучшению учета расчетов и их влияние на
финансовый результат
Рекомендации
Влияние на финансовый результат
1
2
Установление сроков подписания
договоров и дополнительных
соглашений. Назначение менеджера,
ответственного за подписание
данных документов.
Сокращение издержек по уплате штрафов
при налоговых проверках; наличие
договора позволит выстраивать с
контрагентами надежные отношения,
своевременно решать возникшие
разногласия, при необходимости
отстаивать свои права
Разработка комплекса штрафных
санкций за несоблюдение
менеджером сроков подписания
договоров и
дополнительных соглашений
Это позволит уменьшить временные и
материальные расходы на формирование
отношений с контрагентами
71
Продолжение таблицы 25
1
2
Назначить бухгалтера,
ответственного за правильность
оформления входящей первичной
документации (накладных, актов,
счетов-фактур). Разработать
комплекс штрафных санкций за
несвоевременное устранение
ответственным лицом ошибок
Снижение затрат на выплату штрафных
санкций при налоговой и иных сторонних
проверках
Назначить бухгалтера,
ответственного за правильность
оформления первичной исходящей
документации (счета-фактуры,
накладные). Разработать комплекс
штрафных санкций за
несвоевременное устранение
ответственным лицом ошибок
Ответственность за регулирование
расчетов возложить на бухгалтера,
который ежедневно должен
обновлять данные.
Предотвращение просроченной
дебиторской и кредиторской
задолженности.
Реализация представленных рекомендаций позволит ООО «МедЭксперт
Евразия» повысить эффективность расчетов.
По нашему мнению, в ООО «МедЭксперт Евразия» целесообразно ввести
систему деления контрагентов на группы по уровню платежеспособности с
присвоением коэффициентов:
1) с высоким уровнем платежеспособности - 0,2;
2) с низким уровнем платежеспособности - 0,3;
3) неплатежеспособные - 0,5. Такой же коэффициент присваивается
контрагентам, по которым отсутствует информация об уровне
платежеспособности.
Для оценки вероятности погашения долга используются коэффициенты,
привязанные к срокам задолженности:
1) срок платежа не наступил, но есть сомнения, что обязательство будет
исполнено - 0,5;
2) срок непогашенной задолженности составляет от 1 до 45 дней - 1;
3) срок задолженности превысил 45 дней - 2.
72
В таблице 26 представлены предлагаемые коэффициенты надежности
дебиторов.
Таблица 26
Коэффициенты надежности дебиторов
Дебитор
Просроченна
я
задолженнос
ть, тыс.руб.
В том числе
Коэффициент
платежеспособности
дебиторам
Коэффициент вероятности
погашения долга
тыс.руб.
% в
общей
сумме
просро
ченно
й
задол
женно
сти
60 дней
90 дней
тыс.руб.
% в
общей
сумме
просроч
енной
задолж
енности
тыс.руб.
% в
общей
сумме
просро
ченно
й
задол
женно
сти
Аудит Сервис
Алматы
-
-
-
-
-
-
0,2
0,00
Диагност
4770
57,61
3000
36,23
1770
37,11
0,3
2,00
Регион Трейд
3510
42,39
3510
42,39
-
-
0,3
1,00
Серсков Н.В.
-
-
-
-
-
-
0,2
0,00
Итого
8280
100,00
6510
78,62
1770
37,11
-
-
Объем резерва, создаваемого по каждой задолженности, определяется
путем перемножения суммы задолженности на «коэффициент контрагента» и
«коэффициент срока».
По данным таблицы 26 в ОО «МедЭксперт Евразия» целесообразно
создать резерв по сомнительным долгам контрагентов в размере: 4 770 * 0,3 * 2
+ 3 510 * 0,3 * 1 = 3 913 тыс. руб.
Результаты контроля целесообразно оформить в виде досье на
контрагента, которое представляет собой выраженную в утвержденной форме
внутреннего отчета определенным образом структурированную совокупность
всех имеющихся данных о покупателях, а именно: номер свидетельства о
государственной регистрации, орган регистрации, партнеры фирмы, ее
аффилированные лица и другое. Ответственность за ведение досье
73
целесообразно возложить на работника службы сбыта. Анализ
недобросовестных контрагентов позволит избежать образования сомнительной
задолженности еще на стадии заключения договоров.
На основе информации об объемах задолженности и платежной
дисциплины формируется рейтинг дебиторов (А, В, С, D, Е). Для каждой группы
покупателей предусматривается своя система оплаты:
– 100% предоплата;
– 70% предоплата – 30% отсрочка;
– 50% предоплата – 50% отсрочка;
– 30% предоплата – 70% отсрочка;
– 100% отсрочка.
Кроме этого, для каждого рассматриваемого контрагента устанавливается
максимальный срок предоставления отсрочки платежа. В результате все
покупатели будут разбиты на три основные группы:
– 1 группа – покупатели, использующие авансовую систему платежей;
– 2 группа – покупатели, использующие комбинированную систему
оплаты: частично авансовые платежи, частично в рассрочку;
– 3 группа – покупатели, оплачивающие услуги в рассрочку.
Таблица 27
Оптимальная структура дебиторской задолженности ООО
«МедЭксперт Евразия» при реализации товаров с отсрочкой
платежа
Способы
оплаты
Доля продаж с различными системами оплаты, %
100%
авансов
ые
платежи
Срок отсрочки платежа
До 3
мес.
3-6
мес.
6-9
месс.
9-12
мес.
1 – 1,5
года
Авансовая
система
платежей
15
—
—
—
—
—
Комбинирова
нная система
оплаты:
70 % - 30 %
10
0
0
8
0
50 % - 50 %
—
0
0
15
12
0
30 % + 70 %
—
0
15
5
0
0
Оплата в
рассрочку
—
15
5
0
0
0
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/3015