Дипломная работа: Анализ дебиторской и кредиторской задолженности организации (на примере ООО "МедЭксперт Евразия")
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
15
- вексель к получению – это задолженность заказчиков или
покупателей за отгруженные товары и выполненные работы, такая сделка
оформляется товарным векселем;
- выданные авансы – это задолженность по выданным авансам в счет
будущих поставок товара или выполнения работ;
- задолженность дочерних или зависимых обществ;
- дебиторы прочие – представляет собой задолженность подотчетным
лицам, задолженность по ссудам работникам, а также задолженность по налогам
и сборам и др.
Кредиторская задолженность - это долговая обязанность перед
определенным объектом, какого-либо физического лица, какого-либо
предприятия, организации или же фирмы, которая в указанный срок должна быть
выплачена
17
.
На рисунке 2 показаны виды кредиторской задолженности.
Экономическая суть кредиторской задолженности такова, что это не
только доля финансов предприятия, а именно денежных средств, но также
материальные и товарные ценности. Правовым языком, кредиторская
задолженность – это некая доля того имущества, которой владеет организация, и
при этом эта часть является сущностью правовых обязательств каждой из сторон
в задолженности, а именно должника и кредитора
18
.
Кредиторы имеют полное право на то, чтобы требовать с организации ее
задолженность, а организация в свою очередь имеет право на владение и
пользование кредиторской задолженностью, но при этом она обязана ее вернуть.
17
Герасименко О.А., Смирнова Ю.О. Дебиторская и кредиторская задолженность организаций: анализ и
управление. В сборнике: Трансформация экономики, финансов и учета Сборник научных трудов по материалам
I Международной научно-практической конференции. -2017.- С. 71-84
18
Кузьмин Г.К. Кредиторская задолженность // Экономика и жизнь. - 2014.- № 32.-С.11
16
Рисунок 2. Виды кредиторской задолженности
По сути, кредиторская задолженность – это чужое денежное имущество,
которым владеет организация, при этом автоматически считаясь должником.
На рисунке 3 показана классификация кредиторской задолженности.
Рисунок 3. Классификация кредиторской задолженности
Кредиторская задолженность может возникнуть в силу действия договора
или правовой нормы, а также обычаев делового оборота
19
. Отсюда следует, что
19
Копеин В.В. Кредиторская задолженность предприятий как маркер финансовой безопасности. Новая наука:
Современное состояние и пути развития. -2016.- № 10-1.- С. 78-80.
17
кредиторской может быть любая задолженность организации перед
физическими и юридическими лицами (по авансам, полученным в счет будущих
поставок товаров, оплате труда, штрафам и пеням, налогам, оплате
приобретенных товаров, работ, услуг и т.д.).
Кредиторская задолженность представляет собой вид обязательств,
характеризующих сумму долгов, причитающихся к уплате в пользу других лиц
20
.
В ходе финансового управления компанией важен контроль дебиторской
и кредиторской задолженности в целях поддержания их баланса. Соблюдение
оптимального соотношения свидетельствует об эффективном использовании
предприятием имеющихся средств.
1.2. Методы управления дебиторской и кредиторской задолженностью и их
роль в повышении эффективности производства
Состояние, в котором находятся расчетные счета, характеризуются
наличием дебиторской задолженности и показывают, как сильно она влияет на
устойчивость всех структур компании. Несоблюдение договорной политики,
нарушение ведения расчетов, несвоевременное предъявление претензий по
возникающим долгам приводит к дестабилизации финансового состояния
компании. Задача анализа заключается в выявление размера и динамики
дебиторской задолженности, а также к изучению возможных причин ее
происхождения или роста
21
.
Для начала анализа состояния дебиторской задолженности следует
ознакомиться с ее общей динамикой и объемами по статьям баланса. После этого
проанализировать качественное состояние дебиторской задолженности для
выявления динамики абсолютного и относительного размера
22
. Независимо от
того имеются ли меры со стороны компании, контролирующие минимизацию
издержек во время взаимодействия с неплатежеспособными покупателями
(клиентами), в бухгалтерской практике принято вести соответствующий журнал
20
Моисеева И.И. Списание кредиторской задолженности // Торговля — бухгалтерский учет и налогообложение.
-2016.-№ 11. -С.13
21
Бычкова С.М. Аудит расчетов с поставщиками, покупателями, дебиторами и кредиторами, подотчетными
лицами // Аудиторские ведомости. – 2015. - № 9. – С.11-17
22
Ивашкевич В.Б. Анализ дебиторской задолженности // Бухгалтерский учет. – 2016. - №6. – С.13-17.
18
расчетов с контрагентами. На основаниях данной ведомости способно
осуществление ранжирования задолженности, исходя из сроков оплаты, которые
помогают компаниям принимать грамотные управленческие решения,
направленные на управление дебиторской задолженностью
23
.
Все счета классифицируются по следующим группам: срок оплаты не
наступил; просрочка оплаты сроком до 1 месяца; просрочка оплаты сроком от 1
до 3 месяцев; просрочка оплаты сроком от 3 до 6 месяцев; 12 просрочка оплаты
сроком от 6 месяцев до 1 года; просрочка оплаты сроком более 1 года
24
.
Неоплаченные покупателями счета называют «сомнительными» или же
безнадежными долгами. Если у компании имеются безнадежные долги, это
означает, что с каждого одного рубля, которые компания вложила в дебиторскую
задолженность, не будет возвращена определенная часть денежных средств, так
же это может свидетельствовать о том, что политика компании не результативна
в сфере отсрочки в расчетах с клиентами и контрагентами. Для того чтобы
выявить «реальность» взыскания долгов, которые носят сомнительный характер,
нужно проанализировать наличие актов по расчетам или писем, где дебиторы
признают, то что они являются должниками и сроки этой задолженности имеют
исковую давность. Для того чтобы предотвратить неблагоприятные последствия
неплатежа, компания предоставляет скидки, если оплата будет досрочной
25
.
Следует учесть, существование следующих форм погашение дебиторской
задолженности досрочно: факторинг (продажа долгов в банк); овердрафт
(получение денежных средств от коммерческого банка на оплату своих
обязательств); дисконт (учет векселей). Политика и методы по управлению
дебиторской задолженностью являются частью общей политики по управлению
оборотными активами, и отталкивается от маркетинговых решений компании,
которые направлены на увеличение объемов работы и максимизации прибыли
26
.
23
Ивашкевич В.Б. Анализ дебиторской задолженности // Бухгалтерский учет. – 2016. - №6. – С.13-17.
24
Кацыка А.В. Безнадежная дебиторская задолженность. Оформляем правильно // Консультант бухгалтера. –
2016. - № 1. – С.13-16.
25
Киперман Г. Управление дебиторской задолженностью // Финансовая газета. – 2015. - №12. –С.7-8.
26
Парушина Н.В. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности // Бухгалтерский учет. – 2016. - №4. – С.9-
12.
19
В процессе построения политики кредитования клиентов, компания
должна определять ключевые вопросы
27
:
1) на какой срок предоставляется кредит;
2) какие критерии необходимо применить, для того чтобы оценивать
кредитоспособность и финансовое состояние клиентов;
3) как выработать и создать систему резервов по сомнительным долгам;
4) создавать ли структурное подразделение, которое будет нести
ответственность за сбор платежей от клиентов и контрагентов.
В российской практике существует система взаимоотношений,
подразумевающая отбор клиентов по качественному признаку
платежеспособности. Данная система строится на определении подходящих
условий в предоставлении кредита, четкую систему обработки претензий, а
также анализ и контроль исполнения клиентами своих обязанностей
28
.
Механизм управления дебиторской задолженностью можно представить
в виде схемы (рисунок 2).
27
Михайлова Д.Н. Учет обеспечительных мер по уплате дебиторской задолженности // Бухгалтерский учет. –
2016. - № 1. – С.13-17.
28
Пашкина О.И., Соснаускене О.И., Фадеева О.В. Работа с дебиторской задолженностью: практическое пособие/
М.:ОМЕГА-Л, 2015. - 160 с.
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/3015