Дипломная работа: Анализ дебиторской и кредиторской задолженности организации (на примере ООО "ОМЕГА")
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
Итоги работы фирмы получают валютную оценку в системе
показателей финансовых результатов. Обобщенно более значимых
показателей финансовых результатов деятельности компании представлены в
форме № 2 «Отчет о прибылях и убытках».
Для того чтобы определить, как осуществляется деятельность ООО
«Омега» необходимо рассмотреть основные экономические показатели
работы предприятия за 2015-2016 гг.
Таблица 1
Основные экономические показатели ООО «Омега»
за 2015- 2016 гг., тыс. руб.
№ Показатели
2015 г. 2016 г. Изменение
(+; -)
Темп
роста,
%
1 Прибыль (нетто) от
реализации товаров,
продукции (работ, услуг)
110 969
117 685
+ 6 898
106,2
2 Себестоимость проданных
товаров, продукции (работ,
услуг)
91 005 95 421
+ 4 416 104, 9
3
Валовая прибыль
19 782
22 264 + 2 482
112,5
4
Коммерческие расходы
784 527 - 257 67,2
5 Управленческие затраты 15 024 12 751
- 2 273
84,9
6
Прибыль (убыток) от продаж 3 974
8 986 + 5 012 226,1
Как свидетельствует обобщающая информация таблицы 1 о состоянии и
динамике всех существенных показателей, характеризующих финансовые
результаты деятельности организации, к которым относятся: выручка от
продаж, полная себестоимость продукции, товаров (работ, услуг) и др., в
отчетном году по сравнению с предыдущим годом выручка от продаж
увеличилась в 1,1 раза; себестоимость проданных товаров - в 1,0 раза. При
этом валовая прибыль возросла в 1,1 раза; коммерческие расходы
уменьшились в 0,7 раз; управленческие расходы также уменьшились в 0,8
раз; прибыль от продаж увеличилась в 2,3 раза.
Из данной таблицы следует, что, в отчетном году объем продаж
увеличился, но при этом коммерческие и управленческие расходы
значительно снизились. Правильное распределение финансовых ресурсов и
нахождение возможностей увеличения прибыли привело к благополучному
состоянию фирмы.
Таким образом, ООО «Омега» осуществляет свою деятельность в
соответствии с учредительными документами и законодательством
Российской Федерации. Оплата за проданные товары, оказанные услуги и
предоставленные работы производится в соответствии с условиями
заключенных договоров. В 2016 году выручка от продаж увеличилась в 1,1
раза.
2.2. Синтетический и аналитический учет расчетов с покупателями и
заказчиками
Покупателями и заказчиками считаются юридические и физические
лица, приобретающие продукцию.
Реализация готовой продукции исполняется в соответствии с
заключенными договорами или же методом свободной реализации через
розничную сеть.
В ООО «Омега» с любым клиентом заключается договор купли-продажи
готовой продукции или договор на поставку продукции, выполнение работ,
оказание услуг, которые считаются главным документом, регулирующим
отношения сторон, определяют их права и прямые обязанности по поставке
продукции или товаров.
Пример: между ООО «Омега» и ЗАО «Арте» заключен договор
поставки, который вступает в силу с момента подписания и действует до
конца календарного года. На основании данного договора ЗАО «Арте»
выписываются платежные документы: товарная накладная и счет-фактура, а
в бухгалтерском учете делается соответствующая запись:
Д 90.2 К 43 - отгружена продукция со склада
Д 62.2 К 62.1 - зачтена предоплата
Д 90.3 К 68.2 на сумму 58 482 руб. 18 коп. - начислен НДС
Д 62.1 К 90.1 на сумму 383 383 руб. 14 коп. - отображается выручка от
продаж в Карточке счета 62.1.
В счете-фактуре при продаже продукции указывается стоимость
(тариф) за единицу измерения и цена всего числа продукции с учётом
НДС, ставка НДС, а также указывается порядковый номер. На выписанные
счета ведутся журнал учета выданных счетов-фактур и книга продаж для
учёта НДС. Регистрация составленных счетов-фактур в книге продаж
выполняется незамедлительно на всю необходимую сумму отгрузки по
данным счетам-фактурам.
В момент получения продукции покупатель обязан проверить
количество и качество приобретаемой продукции, ее соответствие
документам. При получении в обязательном порядке наличие доверенности
от клиента, которая не должна иметь поправок и помарок. Также возможно
получение продукции доверенным лицом организации-покупателя, при
наличии у данного лица печати фирмы.
Клиент совершает оплату за продукцию с соблюдением порядка и форм
расчетов, предусмотренных в договоре. В случае если соглашением сторон
порядок и конфигурация расчетов не определены, то они производятся
платежными поручениями.
Плата производится в безналичной форме. При этом в бухгалтерском
учете ООО «Омега» делается следующая запись:
Д 51 К 62.1 на сумму оплаты
При расчётах с покупателями ООО «Омега» использует авансовые
платежи. Суммы полученных авансов и предварительной платы
учитываются на счёте 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» субсчет
2 «Расчеты по авансам полученным».
Пример: ООО «Омега» получило в счет реализации продукции
стопроцентную предоплату от клиента в сумме 45 000 руб. Отгрузка
произведена через 10 дней после получения предоплаты. Себестоимость
отгруженных товаров равна 20 000 руб.
В бухгалтерском учете оформляются надлежащие записи:
Д 51 К 62.2 на сумму 45 000 руб. - отображено поступление аванса в
счет грядущей поставки продукции
Д 62.2 К 68.2 на сумму 6 864 руб. - отображено начисление в бютжет
НДС с аванса (45 000*18/118)
Д 62 К 90.1 на сумму 45 000 руб. - отображено признание выручки от
реализации продукции
Д 90.3 К 68.2 на сумму 6 864 руб. - начислен НДС с выручки от
реализации
Д 90.2 К 43 на сумму 20 000 руб. - списана себестоимость проданной
продукции
Д 62.2 К 62.1 на сумму 45 000 руб. - зачтена сумма предоплаты за
проданные товары
Д 68.2 К 62.2 на сумму 6 864 руб. - принят к вычету НДС, исчисленный
с полученной предоплаты и отображенный в налоговой декларации
Для контроля расчетов с покупателями и заказчиками ООО «Омега»
периодически проводит со своими покупателями и заказчиками сверку
расчетов, которая оформляется актом сверки взаимных расчетов. Данный акт
оформляется для сверки расчётов с клиентами и заказчиками на
определённую дату, включает в себя данные, которые признают прецеденты
получения и оплаты продукции. Акт сверки подписывается обеими
сторонами и скрепляется печатями. Он нужен для подтверждения
корректности расчётов между организациями.
Особое значение также имеет управление дебиторской задолженностью,
поскольку она ведет к прямому отвлечению валютных средств из оборота.
Поэтому компании нужно научиться управлять долгами дебиторов, чтобы не
потерять полученной прибыли и убавить риск денежных утрат.
Возможно, применить ряд методик предотвращения неоправданного
роста дебиторской задолженности, возврата долгов и снижения утрат при их
невозврате:
• избегать дебиторов с высочайшим риском неоплаты, к примеру,
испытывающих денежные трудности;
• периодически пересматривать максимальную необходимую сумму
отпуска продукции в долг, исходя из денежного положения клиентов и
своего собственного;
• определять срок просроченных платежей на счетах дебиторов,
ассоциировать данный срок с показателями минувших лет.
Управлять дебиторской задолженностью возможно методом
стимулирования клиентов за досрочную оплату счетов, сделать это возможно
методом предоставления скидки, в случае если платеж совершен раньше
договорного срока. Выигрыш в данном случае будет состоять в том, что
собственно получив доход ранее обусловленного срока, предприятие,
применяя ее в валютном обороте, возмещает предоставленную скидку, что
положительно сказывается на итогах работы фирмы, так как приводит к
уменьшению задолженности клиентов.
По статье «Покупатели и заказчики» группы статей «Дебиторская
задолженность» в учете отображается числящаяся на отчетную дату
задолженность клиентов и заказчиков в сумме, соответствующей условиям
договоров за проданные им товары (с учётом скидок (накидок), изменений
условий договора и т.д.). Так, по балансу дебиторская задолженность
клиентов и заказчиков по ООО «Омега» на 31.12.2016 г. составила 22 026
тыс. руб.
Погашение дебиторской задолженности возможно путем взаимозачета.
Компания имеет возможность заключить со своим контрагентом два разных
договора. По 1-му из договоров она имеет возможность выступать
продавцом, а по-другому - покупателем. Образовавшиеся задолженности,
возможно, оплатить удобным способом - взаимозачетом. Гражданский
кодекс РФ допускает как полное, так и частичное погашение взаимных
требований при проведении зачета. Это означает, собственно, что величина
обязательств сторон имеет возможность быть различной. В данной ситуации
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/3011