Дипломная работа: Анализ дебиторской и кредиторской задолженности организации на примере ООО "Торговый Дом Александрийское"
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
46
составил 010, что свидетельствует о появлении у предприятия собственных
оборотных средств и увеличивает финансовую устойчивость.
В целом, изменения в составе имущества и источников его
формирования за 2018 год являются положительными. На предприятии
наблюдается рост собственного капитала, снижение дебиторской
задолженности и краткосрочных кредитов. Существенно снизилась
зависимость предприятия от заемных источников, увеличилась возможность
проведения независимой кредитной политики. Платежеспособность ООО «ТД
Александрийское» можно оценить как высокую. На конец 2018 года ООО «ТД
Александрийское» может погасить за счет денежных средств и краткосрочных
финансовых вложений 42 % краткосрочных обязательств 57 % кредиторской
задолженности.
2.2. Анализ состава, структуры и динамики дебиторской и кредиторской
задолженности в ООО "Торговый Дом Александрийское"
В начале проанализируем кредиторскую задолженность торгового
предприятия. Так, в ходе анализа показателей состава и структуры
кредиторской задолженности используются приемы вертикального анализа.
Применяются следующие процедуры вертикального анализа:
1) агрегирование показателей как актива, так и пассива в аналитический
баланс и вычисление абсолютных значений;
2) расчет аналитических показателей в виде удельных весов и их
отклонений за отчетных период;
3) оценка изменений распределения удельных весов и их динамики, а
также сопоставление структурных сдвигов по отдельным аналитическим
статьям.
Оценим динамику отдельных видов кредиторской задолженности ООО
«ТД Александрийское» за 2016-2018 гг. по данным бухгалтерского баланса(см.
табл. 2.4).
47
Таблица 2.4
Анализ динамики и структуры кредиторской задолженности ООО «ТД
Александрийское» за 2016-2018 г.г.
Наименование
показателя
Качественные сдвиги
Структурные сдвиги
2016
год
2017
год
2018
год
Абсолютное
изменение
Относительное
отклонение
2016
год
2017
год
2018
год
Абсолютн.
изменение,
п.п.
2017
год
2018
год
2017
год
2018
год
2017
год
2018
год
1. Всего
кредиторская
задолженность, в
т.ч.
80516
91178
45118
10662
-46060
13,24
-50,52
100,0
100,0
100,0
-
-
1.1. Поставщики и
подрядчики
38796
87483
34909
48687
-52574
125,49
-60,10
48,18
95,95
77,37
47,77
-18,58
1.2 По оплате
труда
769
653
741
-116
88
-15,08
13,48
0,96
0,72
1,64
-0,24
0,92
1.3.Перед
государственными
внебюджетными
фондами.
234
299
397
65
98
27,78
32,78
0,29
0,32
0,88
0,03
0,56
1.4.Перед
бюджетом
804
593
752
-211
159
-26,24
26,81
1,00
0,65
1,67
-0,35
1,02
1.5 Авансы
полученные
39913
2150
8319
-37763
6169
-94,61
286,93
49,57
2,36
18,44
-47,21
16,08
По данным таблицы 2.4 за 2017 г. кредиторская задолженность ООО
«ТД Александрийское» увеличилась на 10662 тыс. руб. или на 13,24 %.
В целом, за 2016-2018 г.г. кредиторская задолженность снизилась на
35398 тыс. руб. или на 43,96 %.
Наибольшее снижение наблюдается в 2018 году: 46060 тыс. руб. или
50,52 % от уровня 2017 года. Наибольшее снижение в 2017 году наблюдается
по задолженности авансам полученным – 37763 тыс. руб. (темп снижения
94,61%). Это отрицательно виляет на финансовое состояние ООО «ТД
Александрийское», так как именно этот вид задолженности фактически
является бесплатным кредитом, полученным от покупателей, и в отличие от
других видов кредиторской задолженности не несет штрафных санкций за
просрочку платежа.
Так же в 2017 году снизилась задолженность пред бюджетом по налогам
и сборам на 26,24 % и перед персоналом по оплат труда (-15,08 %).
Рост в 2017 году наблюдается по задолженности перед
государственными внебюджетными фондами и поставщиками и подрядчиками
48
на 27,78 % и 125,49 % соответственно. За 2016-2018 года произошли
структурные изменения в составе кредиторской задолженности.
Если в 2016 году наибольший удельный вес составляла задолженность
поставщикам и подрядчикам и по авансам полученным, то в 2017-2018 году
наибольший удельный вес составляет задолженность поставщикам и
подрядчикам.
Следовательно, ООО «ТД Александрийское» перешло на
финансирование своей деятельности за счет поставщиков, однако этот вид
задолженности является ненадежным, так как может быть востребован в сроки,
не устраивающие предприятие.
Снижение кредиторской задолженности в 2018 году на 46060 тыс. руб.
было обеспечено только за счет снижения задолженности перед поставщиками
подрядчиками. Задолженность данным кредиторам снизилась на 52574 тыс.
руб. или на 60,10 %. По остальным видам кредиторской задолженности
наблюдается рост. Задолженность по оплате труда увеличилась на 88 тыс. руб.
или на 13,48%. Наибольший рост наблюдается по авансам полученным – на
286,93 %. Задолженность по налогам и сборам увеличилась в 2017 году по
сравнению с 2016 годом на 159 тыс. руб. или на 26,81 %. Задолженность перед
государственными внебюджетными фондами выросла на 98 тыс. руб. или на
32,78 %. Изменения, произошедшие в структуре кредиторской задолженности
ООО «ТД Александрийское» также наглядно представлено на диаграмме (рис.
2.3).
49
Рисунок 2.3. Структура кредиторской задолженности ООО «ТД
Александрийское» в 2016-2018 гг.
Наибольший удельный вес в структуре кредиторской задолженности на
все анализируемые даты занимает задолженность поставщикам и подрядчикам.
За 2018 год она значительно снизилась – на 18,58 п.п., что положительно
характеризует политику управления кредиторской задолженностью
предприятия.
Задолженность перед персоналом ООО «ТД Александрийское» на
конец 2018 года составляет 0,72 %, что на 0,92 п.п. больше, чем в 2017 году.
Доля задолженности перед государственными внебюджетными фондами в
общей сумме кредиторской задолженности в 2018 г. увеличилась по сравнению
с 2017 г. на 0,56 п.п. Удельный вес задолженности по налогам и сборам на
конец 2018 года составил 1,67 %. За 2018 год рост данного показателя
произошел на 1,02 п.п.
Таким образом, анализ динамики и структуры кредиторской
задолженности ООО «ТД Александрийское» выявил следующие тенденции.
Наибольшее снижение в 2018 году наблюдается по задолженности
поставщикам и подрядчикам и авансам выданным. Это подтверждают и
структурные изменения кредиторской задолженности ООО «ТД
Александрийское».
0
20
40
60
80
100
2016 2017 2018
48,18
95,95
77,37
0,96
0,72
1,64
0,29
0,32
0,88
1
0,65
1,67
49,57
2,36
18,44
%
Авансы полученные
Задолженность по налогам
и сборам
Задолженность перед
государственными
внебюджетными фондами
Задолженность перед
персоналом организации
Поставщики и подрядчики
50
Анализ кредиторской задолженности по срокам образования и
погашения имеет внутренний характер, проводится на основании данных
аналитического учета расчетов с поставщиками по авансам полученным, с
подотчетными лицами, с поставщиками и подрядчиками, с бюджетом и т.п. В
ходе анализа делается выборка обязательств, сроки которых наступают в
отчетном периоде, а также просроченных и отсроченных обязательств.
При анализе задолженности по срокам возникновения в
аналитических целях может составляться таблица с разбиением задолженности
по срокам ее возникновения: до 1 месяца, от 1 до 3 месяцев, от 3 до 6 месяцев,
от 6 до 12 месяцев, более 12 месяцев. Постатейный анализ задолженности в
данном направлении анализа может быть развёрнутый.
Срочная кредиторская задолженность обусловлена применяемыми
формами расчетов. Просроченная кредиторская задолженность возникает
вследствие недостатков в работе предприятия и включает не оплаченные в срок
счета по полученной продукции и сданным работам; расчеты за товары,
проданные в кредит и не оплаченные в срок; векселя, по которым денежные
средства не поступили в срок, и др.
При проведении анализа используем следующую таблицу (см. табл. 2.5).
Таблица 2.5
Анализ кредиторской задолженности ООО «ТД Александрийское» по
срокам образования
№
п.п.
Срок
возникновения
Сумма, тыс.руб.
Удельный вес, %
2016 г
2017 г
2018 г
2016 г
2017 г
2018г
1.
до 30 дней
20596
27627
11533
25,58
30,30
25,56
2.
от 30 до 60 дней
17448
17090
18655
21,67
18,74
41,35
3.
от 60 до 90 дней
24573
9633
2543
30,52
10,57
5,64
4.
от 90 до 180 дней
9122
21088
7061
11,33
23,13
15,65
5.
от 180 до 360 дней
7794
15740
5326
9,68
17,26
11,80
6.
свыше 360 дней
983
0
0
1,22
0
0
7.
Итого:
80516
91178
45118
100,0
100,00
100,00
На основании таблицы 2.5 можно сделать следующие выводы. В ходе
анализа необходимо учитывать, прежде всего, изменение удельного веса
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/3047