Как показал проведенный анализ, видим что деятельность Дороховского потребительского общества по использованию оборотных средств в 2013 году по сравнению с предыдущими ухудшилась, о чем в первую очередь говорит снижение рентабельность средств на 5,97 пункта. Также видим, что темпы роста оборотных средств (117,6%) значительно превышают темпы роста прибыли (71,6%).
По другим экономически важным показателем для оценки использования оборотных средств видим улучшение, а именно коэффициент оборачиваемости возрос на 0,35 пункта, а время обращения одного оборота снизился на 5,9% что говорит об ускорении оборачиваемости оборотных средств. Ускорение оборачиваемости при прочих равных условиях оценивается положительно.
Соответственно коэффициент загрузки снизился на
0,01 пункта, значит Дороховское ПО стало тратить больше денег на обслуживание
оборотных средств.
Таблица 6
Динамика структуры ресурсов потребительского общества
(тыс. руб.)
|
Виды ресурсов |
2012 год |
2013 год |
Отклонение по сумме |
Отклонение по удельному весу |
Темпы роста,% |
||
|
|
сумма |
удельный вес |
сумма |
удельный вес |
|
|
|
|
Среднегодовая стоимость основных фондов |
4954 |
14,20 |
10431 |
21,69 |
+5477 |
+7,49 |
210,6 |
|
Среднегодовая стоимость оборотных средств |
18825 |
53,94 |
22132 |
46,01 |
+3307 |
-7,93 |
117,6 |
|
Расходы на оплату труда |
11119 |
31,86 |
15536 |
32,30 |
+4417 |
+0,44 |
139,7 |
|
Итого (ресурсы) |
34898 |
- |
48099 |
- |
+13201 |
- |
137,8 |
Из данных таблицы видно, что сумма ресурсов потребительского общества в 2013 году по сравнению с 2012 годом возросла на 13201 тыс. руб. или на 37,8%, что является положительным фактором.
Из данных таблицы также видно, что рост в большей степени произошел за счет увеличения стоимость основных фондов на 5477 тыс. руб., также их доля в общей сумме ресурсов значительно увеличилась на 7,49 пункта. В месте с тем увеличилась стоимости оборотных средств на 3307 тыс. руб., однако их доля снизилась на 7,93 пункта.
Положительным моментом является также
незначительное увеличение доли расходов на оплату труда на 0,44 пункта, в то
время как за 2013 год их сумма увеличилась на 4417 тыс. руб.
Таблица 7
Показатели эффективности использования ресурсов потребительского общества.
(суммы в тыс. руб.)
|
Показатели |
2012 год |
2013 год |
Темпы роста, % или отклонения (+;-) |
|
|
|
|
|
|
1.Оборот розничной торговли в действующих ценах |
105678,5 |
132049,3 |
125,0 |
|
2.Оборот розничной торговли в сопоставимых ценах |
105678,5 |
121146,1 |
114,6 |
|
3Прибыль до налогообложения |
3507 |
2796 |
79,7 |
|
4. Ресурсы - всего, |
34898 |
48099 |
137,8 |
|
в том числе: |
|
|
|
|
4.1 среднегодовая стоимость основных фондов |
4954 |
10431 |
210,6 |
|
4.2 среднегодовая сумма оборотных средств |
18825 |
22132 |
117,6 |
|
4.3 расходы на оплату труда |
11119 |
15536 |
139,7 |
|
5.Среднесписочная численность работников, человек |
92 |
95 |
103,3 |
|
Обобщающие показатели эффективности использования ресурсов |
|
|
|
|
6.Ресурсоотдача на 1000 руб. совокупных ресурсов |
3,03 |
2,75 |
-0,28 |
|
7.Ресурсорентабельность, % |
10,05 |
5,81 |
-4,24 |
|
Показатели эффективности использования основных средств |
|
|
|
|
8.Фондоотдача на 1000 руб. основных фондов |
21,33 |
12,66 |
-8,67 |
|
9.Фондоемкость |
0,05 |
0,08 |
0,03 |
|
10.Фондовооруженность |
53,85 |
109,80 |
55,95 |
|
11.Рентабельность основных фондов |
70,79 |
26,80 |
-43,99 |
|
Показатели эффективности использования оборотных средств |
|
|
|
|
12.Коэффициент оборачиваемости, раз |
5,61 |
5,97 |
0,35 |
|
13.Продолжительность 1 оборота, дни |
64,13 |
60,34 |
-3,79 |
|
14.Коэффициент загрузки |
0,18 |
0,17 |
-0,01 |
|
15.Рентабельность оборотных средств, % |
18,63 |
12,63 |
-6,00 |
|
Показатели эффективности использования персонала |
|
|
|
|
16.Уровень расходов на оплату труда, % к обороту |
10,52 |
11,77 |
1,24 |
|
17. Производительность труда (по обороту) |
1148,68 |
1389,99 |
241,31 |
|
18.Средняя заработная плата одного работника |
120,86 |
163,54 |
42,68 |
Влияние Фо : Ор= = =
1/Фо1 + 1/ Ко0+ Уот0/100 1/12,6+1/5,61+10,5/100
=2,76
тыс. руб.
,76 - 3,03 = - 0,27тыс. руб.
1 1
Влияние Ко : Ор = = =
1/Фо1 + 1/ Ко 1+ Уот0/100 1/12,6+1/5,97+10,5/100
= 2,85 тыс. руб.
2,85 - 2,76 = 0,09 тыс. руб.
1 1
Влияние Уот : Ор = = =
1/Фо1 + 1/ Ко1+ Уот1/100
1/12,6+1/5,97+11,77/100
= 2,75 тыс. руб.
2,75- 2,85 = -0,1 тыс. руб.
Фо : -0,27 тыс. руб.
- 0,28 тыс. руб. Ко : +0,09 тыс. руб.
Уот : - 0,1 тыс. руб.
Рассчитайте интенсивные и экстенсивные факторы, оказывающие влияние на изменение ресурсоотдачи.
Ро=-0,97тыс. руб.
1) влияние изменения оборота розничной торговли: ОРТ1/Ресурсы0-Орт0/ресурсы0= =132049,3/34898 - 105678,5/34898=+0,76 тыс. руб.
2) влияние изменения ресурсов: ОРТ1/Ресурсы1-Орт1/ресурсы0=132049,3/48099 - 132049,3/34898=-1,038 тыс. руб.
,28 тыс. руб. = +0,76 тыс. руб. -1,038 тыс. руб.
Как показал проведенный анализ состояния и развития материально-технической базы используемых в организации ресурсов в 2013 году эффективность использования совокупных ресурсов в потребительском обществе ухудшилась.
За анализируемый период снизился обобщающий показатель эффективности использования ресурсов - ресурсоотдача(-0,28п.п). Т.е. уменьшилась сумма оборота розничной торговли, приходящаяся на 1 единицу совокупных ресурсов данного магазина.
Аналогично, можно отметить и рост капиталоотдачи (105,0%), который вызван опережением темпов роста оборота розничной торговли над темпами роста капитала.
Таким образом, на данном предприятии общая «картина» использования совокупных ресурсов отрицательна.
2.2 Комплексный анализ оборота розничной
торговли
В современных условиях на практике наиболее важное значение имеет комплексный анализ, позволяющий провести более глубокий анализ, оценить эффективность использования ресурсов и дающий расширенную картину объемов деятельности торгового предприятия.
В процессе проведения комплексного анализа, осуществляемого в три этапа, применяется системный подход.
I этап Изучение балансовой зависимости показателей оборота розничной торговли (или изучение торгового баланса организаций).
показатель рентабельность прибыль доход
Зн + П = Р + Зк +В
Этот этап позволяет выявить каким образом состояние запасов и поступление товаров повлияло на изменение объема реализации товаров. Здесь иллюстрируется 2-й признак системы - взаимосвязь и взаимообусловленность элементов в этом единстве.
II этап Анализ эффективности розничной продажи
Этот анализ позволяет определить какой ценой вложения капитала и осуществления текущих затрат достигнут результат - т.е. оборот розничной торговли. На этом этапе, иллюстрирующем 1-й признак системы (качественная определенность характеризует систему в целом), выявляют интенсивные и экстенсивные пути развития предприятия и исчисляют долю интенсивного фактора в приросте оборота.
III этап Оценка показателей эффективности с позиции системы более высокого порядка (рынка, отрасли, региона). В данном случае отражается 3-й признак системы - любая система является подсистемой для системы более высокого порядка.
Анализ оборота розничной торговли по общему объему
Таблица 8
Оборот розничной торговли Дороховского ПО за 2012-2013 годы
(суммы в тыс. руб.)
|
№ п/п |
Группы товаров |
2012 |
2013 |
отклонение по сумме (+;-) |
отклонение по уд. весу (+;-) |
темп роста,% |
||||||||||
|
|
|
сумма, тыс. руб. |
% к итогу |
сумма, тыс. руб. |
% к итогу |
|
|
|
||||||||
|
I |
Продовольственные товары, всего |
92900,80 |
87,91 |
113296,60 |
85,80 |
20395,80 |
-2,11 |
121,95 |
||||||||
|
|
в т.ч.: |
|
|
|
|
|
|
|
||||||||
|
1 |
Мясо и птица |
4399,00 |
4,16 |
4963,00 |
3,76 |
564,00 |
-0,40 |
112,82 |
||||||||
|
2 |
Колбасные изделия и копчености |
6643,00 |
6,29 |
8205,00 |
6,21 |
1562,00 |
-0,07 |
123,51 |
||||||||
|
3 |
Рыба и морепродукты пищевые |
2228,00 |
2,11 |
5067,00 |
3,84 |
2839,00 |
1,73 |
227,42 |
||||||||
|
4 |
Сельди |
1335,00 |
1,26 |
1351,00 |
1,02 |
16,00 |
-0,24 |
101,20 |
||||||||
|
5 |
Масло животное |
1806,00 |
1,71 |
990,00 |
0,75 |
-816,00 |
-0,96 |
54,82 |
||||||||
|
6 |
Масло растительное |
2010,00 |
1,90 |
1355,00 |
1,03 |
-655,00 |
-0,88 |
67,41 |
||||||||
|
7 |
Маргариновая продукция |
179,00 |
0,17 |
857,00 |
0,65 |
678,00 |
0,48 |
478,77 |
||||||||
|
8 |
Майонезная продукция |
858,00 |
0,81 |
850,00 |
0,64 |
-8,00 |
-0,17 |
99,07 |
||||||||
|
9 |
Молоко и молочная продукция |
3832,00 |
3,63 |
4845,00 |
3,67 |
1013,00 |
0,04 |
126,44 |
||||||||
|
10 |
Сыр |
1213,00 |
1,15 |
1275,00 |
0,97 |
62,00 |
-0,18 |
105,11 |
Консервы мясные |
1060,00 |
1,00 |
1274,00 |
0,96 |
214,00 |
-0,04 |
120,19 |
|
12 |
Консервы рыбные |
1094,00 |
1,04 |
1118,00 |
0,85 |
24,00 |
-0,19 |
102,19 |
||||||||
|
13 |
Консервы овощные |
1011,00 |
0,96 |
920,00 |
0,70 |
-91,00 |
-0,26 |
91,00 |
||||||||
|
14 |
Консервы фруктово-ягодные |
202,00 |
0,19 |
105,00 |
0,08 |
-97,00 |
-0,11 |
51,98 |
||||||||
|
15 |
Яйца и яйцепродукты |
1163,00 |
1,10 |
1521,00 |
1,15 |
358,00 |
0,05 |
130,78 |
||||||||
|
16 |
Сахар |
1656,00 |
1,57 |
1173,00 |
0,89 |
-483,00 |
-0,68 |
70,83 |
||||||||
|
17 |
Кондитерские изделия |
5371,00 |
5,08 |
5782,00 |
4,38 |
411,00 |
-0,70 |
107,65 |
||||||||
|
18 |
Варенье,джем, повидло, мед |
78,00 |
0,07 |
100,00 |
0,08 |
22,00 |
0,00 |
128,21 |
||||||||
|
19 |
Чай натуральный |
840,00 |
0,79 |
823,00 |
0,62 |
-17,00 |
-0,17 |
97,98 |
||||||||
|
20 |
Соль |
227,00 |
0,21 |
220,00 |
0,17 |
-7,00 |
-0,05 |
96,92 |
||||||||
|
21 |
Мука |
318,00 |
0,30 |
402,00 |
0,30 |
84,00 |
0,00 |
126,42 |
||||||||
|
22 |
Хлеб и хлебобулочные изделия |
7643,00 |
7,23 |
10382,00 |
7,86 |
2739,00 |
0,63 |
135,84 |
||||||||
|
23 |
Крупа и бобовые |
1488,00 |
1,41 |
1508,00 |
1,14 |
20,00 |
-0,27 |
101,34 |
||||||||
|
24 |
Макаронные изделия |
971,00 |
0,92 |
1169,00 |
0,89 |
198,00 |
-0,03 |
120,39 |
||||||||
|
25 |
Картофель |
829,00 |
0,78 |
365,00 |
0,28 |
-464,00 |
-0,51 |
44,03 |
||||||||
|
26 |
Овощи |
2441,00 |
2,31 |
3171,00 |
2,40 |
730,00 |
0,09 |
129,91 |
||||||||
|
27 |
Плоды, ягоды,виноград,арбузы, дыни |
3103,00 |
2,94 |
3542,00 |
2,68 |
439,00 |
-0,25 |
114,15 |
||||||||
|
28 |
Водка и ликеро-водочные изделия |
12478,00 |
11,81 |
14474,00 |
10,96 |
1996,00 |
-0,85 |
116,00 |
||||||||
|
29 |
Вино |
2829,00 |
2,68 |
3854,00 |
2,92 |
1025,00 |
0,24 |
136,23 |
||||||||
|
30 |
Коньяк |
757,00 |
0,72 |
786,00 |
0,60 |
29,00 |
-0,12 |
103,83 |
||||||||
|
31 |
Шампанское |
171,00 |
0,16 |
246,00 |
0,19 |
75,00 |
0,02 |
143,86 |
||||||||
|
32 |
Пиво |
7743,00 |
7,33 |
8893,00 |
6,73 |
1150,00 |
-0,59 |
114,85 |
||||||||
|
33 |
Безалкогольные напитки |
4487,00 |
4,25 |
5470,00 |
4,14 |
983,00 |
-0,10 |
121,91 |
||||||||
|
34 |
Мороженое |
1555,00 |
1,47 |
1400,00 |
1,06 |
-155,00 |
-0,41 |
90,03 |
||||||||
|
35 |
Прочие продовольственные товары |
8882,80 |
8,41 |
14840,60 |
11,24 |
5957,80 |
2,83 |
167,07 |
||||||||
|
II |
Непродовольственные товары,всего |
12777,70 |
12,09 |
18752,70 |
14,20 |
5975,00 |
2,11 |
146,76 |
||||||||
|
|
в т.ч.: |
|
|
|
|
|
|
|
||||||||
|
1 |
Хлопчатобумажные ткани |
126,00 |
0,12 |
119,00 |
0,09 |
-7,00 |
-0,03 |
94,44 |
||||||||
|
2 |
Одежда и бельё |
524,00 |
0,50 |
1237,00 |
0,94 |
713,00 |
0,44 |
236,07 |
||||||||
|
3 |
Верхний трикотаж, прочие изделия верхнего трикотажа |
294,00 |
0,28 |
638,00 |
0,48 |
344,00 |
0,20 |
217,01 |
||||||||
|
4 |
Бельевой трикотаж |
326,00 |
0,31 |
439,00 |
0,33 |
113,00 |
0,02 |
134,66 |
||||||||
|
5 |
Чулочно-носочно изделия |
458,00 |
0,43 |
436,00 |
0,33 |
-22,00 |
-0,10 |
95,20 |
||||||||
|
6 |
Кожанная, текстильная и комбинированная обувь |
770,00 |
0,73 |
1358,00 |
1,03 |
588,00 |
0,30 |
176,36 |
||||||||
|
7 |
Резиновая и полимерная обувь |
172,00 |
0,16 |
85,00 |
0,06 |
-87,00 |
-0,10 |
49,42 |
||||||||
|
8 |
Валяная обувь |
96,00 |
0,09 |
58,00 |
0,04 |
-38,00 |
-0,05 |
60,42 |
||||||||
|
9 |
Мыло хозяйственное |
66,00 |
0,06 |
221,00 |
0,17 |
155,00 |
0,10 |
334,85 |
||||||||
|
10 |
Синтетические моющие средства (СМС) |
616,00 |
0,58 |
1416,00 |
1,07 |
800,00 |
0,49 |
229,87 |
||||||||
|
11 |
Мыло туалетное |
127,00 |
0,12 |
390,00 |
0,30 |
263,00 |
0,18 |
307,09 |
||||||||
|
12 |
Парфюмерно-косметические товары |
950,00 |
0,90 |
2015,00 |
1,53 |
1065,00 |
0,63 |
212,11 |
||||||||
|
13 |
Галантерея |
234,00 |
0,22 |
157,00 |
0,12 |
-77,00 |
-0,10 |
|||||||||
|
14 |
Нитки |
45,00 |
0,04 |
36,00 |
0,03 |
-9,00 |
-0,02 |
80,00 |
||||||||
|
15 |
Табачные изделия, махорка |
3924,00 |
3,71 |
4944,00 |
3,74 |
1020,00 |
0,03 |
125,99 |
||||||||
|
16 |
Спички |
125,00 |
0,12 |
161,00 |
0,12 |
36,00 |
0,00 |
128,80 |
||||||||
|
17 |
мебель |
592,00 |
0,56 |
649,00 |
0,49 |
57,00 |
-0,07 |
109,63 |
||||||||
|
18 |
Ковры и ковровые изделия |
400,00 |
0,38 |
546,00 |
0,41 |
146,00 |
0,03 |
136,50 |
||||||||
|
19 |
Часы |
74,00 |
0,07 |
42,00 |
0,03 |
-32,00 |
-0,04 |
56,76 |
||||||||
|
20 |
Электротовары |
133,00 |
0,13 |
140,00 |
0,11 |
7,00 |
-0,02 |
105,26 |
||||||||
|
21 |
Школьно-письменные принадлежности и канцелярские товары |
189,00 |
0,18 |
270,10 |
0,20 |
81,10 |
0,03 |
142,91 |
||||||||
|
22 |
Печатные издания |
739,00 |
0,70 |
910,00 |
0,69 |
171,00 |
-0,01 |
123,14 |
||||||||
|
23 |
Телерадиотовары |
123,00 |
0,12 |
85,00 |
0,06 |
-38,00 |
-0,05 |
69,11 |
||||||||
|
24 |
Игрушки |
302,00 |
0,29 |
350,00 |
0,27 |
48,00 |
-0,02 |
115,89 |
||||||||
|
25 |
Хозяственые товары |
154,00 |
0,15 |
143,00 |
0,11 |
-11,00 |
-0,04 |
92,86 |
||||||||
|
26 |
Строительные товары |
442,00 |
0,42 |
1015,00 |
0,77 |
573,00 |
0,35 |
229,64 |
||||||||
|
27 |
Товары бытовой химии |
575,00 |
0,54 |
439,00 |
0,33 |
-136,00 |
-0,21 |
76,35 |
||||||||
|
28 |
Прочие непродтовары |
201,70 |
0,19 |
453,60 |
0,34 |
251,90 |
0,15 |
224,89 |
||||||||
|
III |
Всего товаров |
105678,50 |
100,00 |
132049,30 |
100,00 |
26370,80 |
0,00 |
124,95 |
||||||||
Как показал проведенный анализ оборот розничной торговли Дороховского ПО в 2013 году возрос на 24,95%. Аналогично развивался оборот и по макрогруппам: оборот продовольственных и непродовольственных товаров.
Необходимо отметить, что доля продовольственных товаров в общем обороте уменьшилась на 2,11 пункта, что связано с опережением темпов роста оборота розничной торговли над темпами роста продовольственных товаров. Соответственно, возросла непродовольственных товаров на 2,11 пункта, так как темп роста непродовольственных товаров меньше темпа роста оборота розничной торговли. Увеличение доли непродовольственных товаров в общем обороте на 2,11 пункта является положительной тенденцией в деятельности Дороховского ПО. Это говорит об улучшении структуры, прежде всего, по макрогруппам.
Структура изменений в 2013 году произошло ухудшение структуры продовольственных товаров. Об этом свидетельствует снижение доли ценных в питательном отношении продуктов таких, как мясо и птица (на 0,40 пункта), колбасные изделия и копченности (на 0,07 пункта), масло растительное (на 0,88 пункта), сыр (на 0,18 пункта), сахар(на 0,68 пункта).
А внутри группы непродовольственных товаров
произошел рост доли таких товаров, как одежда и белье (на 0,44 пункта), кожаная
обувь (на 0,30 пункта),верхний трикотаж(на 0,20 пункта), а также товаров
длительного пользования - строительные товары (на 0,35 пункта).
Таблица 9
Данные для расчета факторов на изменение оборота розничной торговли Дороховского ПО
(сумма в тыс.руб.)
|
№п/п |
Показатели |
2012 год |
2013 год |
Отклонение (+,-) |
Темп роста,% |
|||
|
|
|
|
в д.ц. |
в с.ц. |
в д.ц. |
в с.ц. |
в д.ц. |
в с.ц. |
|
1 |
Оборот розничной торговли |
105678,5 |
132049,3 |
121146,1 |
26370,8 |
15467,6 |
125,0 |
114,6 |
Расчет влияния факторов на прирост оборота
розничной торговли
∑∆ОРТ = ∑P1Q1 - ∑P0Q0 = 132049,3 - 105678,5 = +26370,8 тыс.руб.
∑∆ОРТ(P) = ∑P1Q1 - ∑P0Q1 = 132049,3 -121146,1 = +10903,2 тыс.руб.
∑∆ОРТ(Q)
= ∑P0Q1
- ∑P0Q0
= 121146,1 - 105678,5 = +15467,6 тыс.руб.
p +10903,2 тыс.руб.
41,35%
+26370,8 тыс.руб.
q +15467,6
тыс.руб. 58,65%
Прирост оборота розничной торговли Дороховского ПО в 2013 году составил 26370,8 тыс.руб. Это произошло под влиянием следующих факторов:
1) за счет роста цен оборот розничной торговли возрос на 10903,2 тыс. руб.
2) за счет повышения количества проданных товаров оборот розничной торговли увеличился на 115467,6 тыс.руб.