Дипломная работа: Анализ и оценка финансового состояния банка на примере ООО «Русфинанс Банк»
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
24
В основе подсистемы анализа финансово-хозяйственного состояния
организации лежит совокупность экономических дисциплин, каждая из
которых имеет свою сферу влияния, свой предмет изучения, свой круг вопросов
и свои методы оценки. Рассмотрим подсистему в схематичном виде,
представленном на Рисунке 1.
Рисунок 1 - Экономические дисциплины в подсистеме учета
финансово-экономического состояния
Так, бухгалтерский учет в соответствии с утвержденной учетной
политикой организации, Планом счетов, сложившейся организации
документооборота на предприятии, занимается учетом имущества, что
отражается в движении активов, заемных и собственных средств, денежных,
материальных и трудовых потоках. В дальнейшем это служит основой для
формирования бухгалтерской отчетности, которая и отражает финансово-
экономического состояние организации на конкретную дату.
Благодаря аудиту осуществляется проверка достоверности
сформированных бухгалтерских проводок и их соответствие внутренней
Бухгалтерский учет
А
удит
Финансовый
учет
Эконо
мика
Управ
ле-
нческ
ий
учет
Налоговый
учет
Стати
стика
Планиро
вание
Анализ
ХДП
Подсистема учета финансово-экономического состояния
организации
25
учетной политике, иным инструкциям, нормативным документам и
положениям.
Финансовый результат, полученных от всех имеющихся в организации
видов деятельности и всех центров финансовой ответственности, изучают
управленческий, финансовый и налоговый учеты. Так, результативность
работы организации в целом, размер ее прибыли определяются на базе
проведения анализа себестоимости продукции, ценообразования, продаж этой
продукции организацией, налогообложения. В целях проведения такого анализа
используются определенный набор разных коэффициентов, по котором
производятся расчеты. Затем происходит сравнение с нормативными
значениями результатов вычислений по таким коэффициентам, после чего
осуществляется расчет значений операционной и финансового рычагов.
Инвестиционный учет изучает вопросы, связанные с технико-
экономическим обоснованием проектов, выбором наиболее выгодного варианта
вложения средств, составлением портфелей инвестиций, расчет риска,
доходности и надежности вложений.
Планирование, экономика, анализ хозяйственной деятельности и
статистика охватывают решение целого комплекса задач, таких как:
ценообразование, себестоимость продукции и ее выпуск, налоги, движение
заемного капитала и собственного, стоимость основных фондов, их динамика,
анализ финансовых и материальных потоков, вопросы труда и заработной
платы.
Анализ финансовой устойчивости является важной составляющей
анализа и оценки финансового состояния организации за конкретные периоды
времени, занимается изучением вопросов оценки финансовой устойчивости,
анализа экономического потенциала организации, разработки мероприятий по
укреплению финансового состояния, обеспечению экономического роста,
повышению платежеспособности и ликвидности организации.
26
Анализ финансового состояния организации по данным бухгалтерской
отчетности может быть проведен с различной степенью детализации. Можно
выделить два вида анализа: экспресс–анализ и углубленный анализ.
Первый вид анализа позволяет сформировать общее представление об
организации, а второй вид предполагает более детализированные
аналитические расчеты.
Как правило, экспресс–анализ анализ проводится только на основе
бухгалтерской отчетности «Бухгалтерский баланс», не занимает много времени
и сводится к простому чтению отчетности. Можно выделить следующие этапы
при проведении экспресс–анализа:
формальный просмотр бухгалтерской отчетности на предмет
полноты заполнения, соответствия итогов и показателей разных статей;
определение негативных статей отчетности и просмотр этих
показателей за прошедший период для оценки динамики изменений (например,
просроченные дебиторская и кредиторская задолженности, убытки);
в случае отсутствия нужной информации в пояснительной записке
– проведение общей оценки финансового и имущественного состояния
организации на базе финансовой отчетности через выделение ключевых
коэффициентов–индикаторов;
просмотр заключения аудитора;
подведение итогов результатов экспресс–анализа с учетом цели
проведения такого анализа.
13
В отличие от экспресс–анализа, углубленный анализ проводится
путем расчета целой системы аналитических коэффициентов, дающих
возможность для аналитика получить информацию о шести аспектах
деятельности хозяйствующего субъекта:
имущественном потенциале;
13
Буздалин А. В. Как построить рейтинг стратегической надежности банков // Банковское
дело 2017. – 203с.
27
платежеспособности и ликвидности;
финансовой устойчивости;
внутрифирменной эффективности;
прибыльности и рентабельности;
рыночной привлекательности.
Представим этапы углубленного анализа в виде схемы (Рисунок 1).
Рисунок 2 – Основные этапы проведения углубленного анализа и
оценки финансового состояния организации по данным
бухгалтерской отчетности
Из рисунка видно, что для проведения углубленного анализа
финансового состояния организации нужно для начала определиться с
источниками информации, которые лягут в основу информационной базы
анализа (например, бухгалтерская отчетность), а вместе с тем, определяются
методы, т.е. общепринятые приемы проведения анализа. Как правило, к таким
Информационная база
Анализ финансового состояния
организации
Методы проведения анализа
Построение аналитического баланса
Расчет и анализ показателей, характеризующих финансовое состояние
ликвидность
финансовую устойчивость
эффективность
производства
Прогноз вероятности
банкротства
Оценка
кредитоспособности
Выработка новой финансовой политики в организации
на основе разработки программы «оздоровления
28
приемам относят: горизонтальный анализ, вертикальный анализ, трендовый
анализ, расчет финансовых показателей.
Затем строится аналитический (уплотненный баланс), обеспечивающий
максимальную информативность и лаконичность одновременно, который ляжет
в основу для применения выбранных ранее методов анализа.
Проведение фундаментального анализа на основе полученного
уплотненного аналитического баланса основывается на поочередном
применении различных методов. Так, вначале принято проводить общий анализ
на основе изучения активов и пассивов организации, их структуры и динамики
изменений. Таким образом реализуются горизонтальный и вертикальный
методы. Преимуществом вертикального метода является возможность через
относительные показатели проводить анализ, учитывающий отраслевую
специфику, а также сглаживание влияния инфляции, которая оказывает
значительное влияние на абсолютные показатели при проведении
горизонтального анализа, что затрудняет их сравнение в динамике.
Трендовый анализ это анализ тенденций развития. Он является частью
горизонтального анализа. Если изучить закономерности изменений показателей
при горизонтальном анализе, то станет возможным спрогнозировать величину
показателя в перспективе. С целью проведения такого анализа составляется
уравнение регрессии, в котором показатель, подвергающийся анализу, будет
переменной, а временной интервал будет являться фактором, под влиянием
которого изменяется переменная. Таким образом, можно построить линию,
которая будет отражать теоретическое изменение показателя во времени.
Метод анализа путем расчета финансовых показателей позволяет
провести оценить финансовое состояние организации через систему
относительных показателей, рассчитываемых как отношение между
отдельными показателями бухгалтерского баланса или показателями разных
форм бухгалтерской отчетности, и выявить возможные взаимосвязи этих
показателей. Такие показатели принято называть финансовыми
коэффициентами. Такие финансовые коэффициенты способны отразить разные
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/3269