Дипломная работа: Анализ и оценка стоимости дебиторской задолженности предприятия
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
56
- во втором квартале 4134,25 тыс. руб. (44937,48*0,092)
- в третьем квартале 3823,67 тыс. руб. (41561,63*0,092)
- в четвертом квартале 3233,12 тыс. руб. (35142,62*0,092)
Кроме этого, по итогам взыскания сумм данной дебиторской
задолженности франшиза СК «Росно» составит:
- в первом квартале 10190,08 тыс. руб. (50950,41*0,2)
- во втором квартале 8987,5 тыс. руб. (44937,48*0,2)
- в третьем квартале 8312,33 тыс. руб. (41561,63*0,2)
- в четвертом квартале 7028,52 тыс. руб. (35142,62*0,2)
Таким образом, суммарные затраты в год составят 50396,91 тыс. руб.
(14877,52+13121,74+12136,00+10261,64) (табл. 8).
Таблица 8
Расчет прогнозных затрат по страхованию дебиторской
задолженности внутренних контрагентов, тыс. руб.
Статья затрат
1 квартал
2016 года
2
квартал
2016
года
3
квартал
2016
года
4
квартал
2016
года
Сумма просроченной
дебиторской задолженности
отечественных контрагентов
50950,41
44937,48
41561,63
35142,62
Страховая премия СК «Росно»
4687,44
4134,25
3823,67
3233,12
Франшиза
10190,08
8987,50
8312,33
7028,52
Итого затрат по страхованию
14877,52
13121,74
12136,00
10261,64
Ориентировочные расчеты, проведенные в таблице 8 свидетельствую о
том, что при страховании дебиторской задолженности внутренних
контрагентов ПАО «ГалоПолимер Пермь» будет вынуждено нести в год более
50 миллионов рублей затрат по договору страхования. Это чрезвычайно
высокая сумма. Подобные затраты компания в настоящее время не может себе
позволить, особенно в условиях нестабильной экономической ситуации и под
действием негативного влияния мирового финансового кризиса.
Подведем итоги по аналитической части дипломной работы.
57
Проведенный нами анализ дебиторской задолженности ПАО
«ГалоПолимер Пермь» за 2016 год выявил ряд недостатков, которые могут
напрямую повлиять на финансовые результаты предприятия, в том числе:
снижение оборачиваемости дебиторской задолженности;
рост дебиторской задолженности;
низкое качество дебиторской задолженности – высокая доля
просроченной дебиторской задолженности в общем объеме дебиторской
задолженности, в том числе по контрагентам, не относящимся к предприятиям
холдинга.
Исходя из этого, можем говорить о том, что существующая на
сегодняшний день практика управления дебиторской задолженностью на ПАО
«ГалоПолимер Пермь» является неэффективной в актуальных экономических
условиях и требует корректировки. В проектной главе дипломной работы будет
разработаны меры по усовершенствованию системы управления дебиторской
задолженностью на ПАО «ГалоПолимер Пермь» и дана оценка их
экономической эффективности.
Существенную долю просроченной дебиторской задолженности
предприятия формируют внутренние дебиторы (компании, работающие на
российском рынке), но, тем не менее, на предприятии не разработано
инструмента организации взаимоотношений с данной группой дебиторов.
Проведенный анализ показал, что использование эффективного, но тем не
менее, затратного метода работы с дебиторской задолженностью внутренних
контрагентов (страхование дебиторской задолженности), невозможно.
Соответственно, предприятие ПАО «ГалоПолимер Пермь» должно разработать
и внедрить внутренний инструмент, которым может стать кредитная политика
компании в отношении внутренних контрагентов. В третьей главе данной
дипломной работы будет разработан подобный механизм.
58
ГЛАВА 3. ПУТИ ПОВЫШЕНИЯ ЭФФЕКТИВНОСТИ УПРАВЛЕНИЯ
ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЬЮ НА ПАО «ГАЛОПОЛИМЕР
ПЕРМЬ»
3.1. Мероприятия по повышению эффективности управления дебиторской
задолженностью предприятия
В рамках данного раздела проводится АВС анализ всех контрагентов
ПАО «ГалоПолимер Пермь», функционирующих на внутреннем (российском)
рынке. На первом этапе АВС-анализа на основании данных по дебиторской
задолженности по каждому контрагенту за 2016 год, рассчитан их удельный
вес. Удельный вес рассчитывается как отношение суммы годовых закупок
каждого контрагента к итоговой сумме.
На втором этапе АВС анализа построен упорядоченный список
контрагентов по доле дебиторской задолженности.
Третий этап анализа АВС – выделение групп классификации –
проводился на основе закона Парето. То есть к категории А отнесены
контрагенты, формирующие 80% задолженности, к группе В - формирующие
15% задолженности и к группе С - дебиторы, формирующие 5%
задолженности. Таким образом, наиболее многочисленной оказалась группа С
(приложение 8).
Таким образом, группу А составили 10, группу В - 28 и группу С - 101
контрагент.
Для эффективного управления задолженностью групп А,В,С
предлагаются следующие рекомендации.
Необходимо приоритетное внимание к группе А. Это внимание должно
выражаться в повышении уровня контроля над состоянием дебиторской
задолженности данных контрагентов.
Группа В требует обычного порядка управления задолженностью.
Данный порядок предполагает использование экономичного размера поставки.
59
Группа С - группа наименьшего приоритета - для нее достаточно
минимального контроля, приоритетно перевести всех или часть клиентов
данной группы на условие предоплаты.
На рисунке 13 представлена структура дебиторов по критерию АВС.
Рисунок 13. Структура дебиторов ПАО «ГалоПолимер Пермь»
по критерию АВС
Наибольший эффект дает применение метода АВС в комбинации с
методом XYZ.
Метод XYZ предполагает оценку значимости дебиторов в зависимости от
частоты заключения сделок. Если рассматривать отдельных клиентов в течение
длительного периода (года), то можно установить, что в их числе есть те, кто
имеет постоянный и стабильный спрос; те, чей спрос подвержен определенным,
например сезонным, колебаниям, и, наконец, клиенты, спрос которых носит
случайный характер. Поэтому в пределах каждого из классов А, В и С
дебиторы могут быть распределены еще и по степени прогнозируемости
частоты их сделок по закупкам продукции ПАО «ГалоПолимер Пермь». Для
такой классификации используются символы X, Y, Z.
101
28
10
0
20
40
60
80
100
120
А В С
Категории контрагентов по критериям АВС
Количество контрагентов
60
Для характеристики контрагентов также используют XYZ-анализ в
рамках года, аналогично АВС-анализу.
На первом этапе XYZ-анализа рассчитаны коэффициенты вариации по
каждому клиенту, представляющие собой отношение значения
среднеквадратичного отклонения ряда к среднеарифметическому значению.
На втором этапе проведена группировка контрагентов по величине
коэффициента вариации:
- в группу X попали дебиторы с коэффициентом вариации менее 10%.
- в группу Y - дебиторы с коэффициентом вариации от 10% до 25%.
- в группу Z - дебиторы с коэффициентом вариации более 25%.
Наиболее многочисленной группой дебиторов по данному критерию
стала группа Z, численность которой составила 127 контрагентов. В группу Х
вошло 10, в Y - 2 контрагента (прил. 8).
На рисунке 14 представлена структура дебиторской задолженности по
критерию XYZ.
Рисунок 14. Структура дебиторской задолженности ПАО
«ГалоПолимер Пермь» по критерию XYZ
127
2
10
0
20
40
60
80
100
120
140
Х Y Z
Категории контрагентов по критериям XYZ
Количество контрагентов
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/3159