Дипломная работа: Анализ ликвидности и платежеспособности банка на примере ПАО "Сбербанк"
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
16
С 2005 года банки составляют отчетность по международным стандартам
(параллельно с действующей). Это обеспечивает сопоставимость показателей
российских и зарубежных банков.
В настоящее время коммерческие банки предоставляют отчетность в
соответствии с Указаниями Центрального Банка России от 08.01.2018г. №4927-
У «О перечне, формах и порядке составления форм отчетности кредитных
организаций в Центральный Банк Российской Федерации» (ред. от 20.11.2019г.,
действует с 01.01.2020г.).
Главная задача бухгалтерской отчетности – обеспечить предоставление
достоверной, полной и оперативной экономической информации о деятельности
банка. [8, с. 36]
1.2. Цели, задачи и методы анализа ликвидности и платежеспособности
организации
Одним из главных показателей финансовой устойчивости организации
является его платежеспособность, которую можно оценить и спрогнозировать,
используя показатели активов и пассивов. Индикатором потенциальной
платежеспособности компании является ее ликвидность.
Основные цели анализа ликвидности банка следующие:
1. Определение факторов, вызывающих отрицательные тенденции в
ликвидности банка, и сведение из воздействия к минимуму.
2. Выявление реальных или потенциальных тенденций ухудшения ликвидности
баланса банка и принятие необходимых мер для их преодоления.
3. Выработка рекомендаций относительно управления банком в целом и
ликвидностью, в частности и определение стратегии развития с учетом
результатов анализа.
Задачи анализа ликвидности банка:
17
• дать оценку соответствие активов и пассивов по срокам размещения и
привлечения;
• выявить причины дефицита ликвидности;
• дать оценку выполнения экономических нормативов;
• выявить причины изменения нормативов ликвидности в динамике;
• выявить факторы, влияющие на снижение уровня ликвидности;
• выявить резервы повышения уровня доходности и снижения степени
риска за счет поддержания необходимого уровня ликвидности.
Методы оценки с позиции Центрального Банка России: для контроля за
ликвидностью регулятор предусмотрел составление форм отчетности №0409125
«Сведения об активах и пассивах по срокам востребования и погашения»,
№0409127 «Сведения о риске процентной ставки», а также анализ ликвидности
в соответствии с Указанием Центрального Банка Российской федерации от
3.04.2017г. №4336-У «Об оценке экономического положения банков»,
Инструкцией Центрального Банка Российской федерации от 29.11.2019г. №199-
И «Об обязательных нормативах и надбавках к нормативам достаточности
капитала банков с универсальной лицензией».
Для анализа финансового состояния банка нам доступны в соответствии
с письмами Банка России о раскрытии информации кредитными организациями
следующие формы отчетности:
• данные отчетности формы 0409101 «Оборотная ведомость по счетам
бухгалтерского учета»;
• данные отчетности формы 0409102 «Отчет о финансовых результатах»;
• данные отчетности формы 0409123 «Расчет собственных средств (капитала)
(БАЗЕЛЬ III)»;
• данные отчетности формы 0409135 «информация об обязательных нормативах
и о других показателях деятельности кредитной организации»;
• данные форм 0409806-0409817 публикуемой «Годовой бухгалтерской
(финансовой) отчетности».
18
Первый этап анализа финансового состояния банка начнем с анализа
структуры его активов и пассивов.
Баланс банка, как и любого другого учреждения, состоит из двух частей:
актива (размещение средств, или требования банка) и пассива (источники
средств, или обязательства банка и его капитал).
Каждый элемент актива и пассива (вид ресурсов организации или
источников их образования) называют статьей баланса. Статьи баланса, как в
активе, так и пассиве, объединены в разделы (связь структуры бухгалтерского
баланса с классификацией хозяйственных средств (ресурсов). [14, с.60]
На балансовых счетах отражаются наличные и безналичные денежные
средства, расчеты, привлеченные средства, фонды, доходы и расходы, прибыли
и убытки. Учет по счетам производится в мультивалютном выражении.
На внебалансовых счетах отражаются средства и ценности, не
принадлежащие банку, но находящиеся у него на хранении и в управлении (в том
числе по доверительному управлению); требования и обязательства, срок
исполнения которых не наступил (срочные сделки); отсроченные и
просроченные платежи; ценные бумаги (депозитарий банка). Счета
группируются в разделы по их экономическому содержанию.
Публикуемая отчетность для анализа непригодна. Она дает только самое
общее представление о финансовом состоянии банка. Отчетность форм 0409101
и 0409102 в том виде, котором она представлена, также непригодна. Для того,
чтобы отчетность можно было проанализировать, составим агрегированный
аналитический (структурированный) баланс, рассчитанный с учетом
корректировок.
19
В агрегированном балансе счета перегруппировываются по их
экономическому содержанию. Данную методику распределения была взята с
сайта «КУАП. Финансовый анализ банков».
1
Форма агрегированного баланса удобна для чтения и проведения анализа.
На основании статей баланса рассчитываются основные показатели,
используемые для анализа финансового состояния организации. От того, на
сколько правильно и точно проведен расчет аналитического баланса, зависит
точность дальнейшего анализа и выводов.
После проведенных преобразований баланс банка представим в виде
«Агрегированного баланса ПАО Сбербанк, тыс. руб.» (в Приложении). По
данным данной таблицы мы проведем горизонтальный анализ активов и
пассивов банка.
На втором этапе анализа финансового состояния банка мы применим
коэффициентный метод оценки ликвидности и платежеспособности банка.
Коэффициент – это всего лишь одно число, поделенное на другое. Их не
следует абсолютизировать. Отрицательное по сравнению с формальным
критерием значение коэффициента далеко не всегда свидетельствует об
ухудшении состояния банка, а потому использование коэффициентов всегда
требует дополнительного экспертного анализа.
1.3. Обзор основных требований Банка России к ликвидности и
платежеспособности коммерческих банков
Банк России контролирует ликвидность коммерческих банков через
соблюдение ими обязательных нормативов.
В соответствии с Главой 5 Инструкции от 29.11.2019г. №199-И «Об
обязательных нормативах и надбавках к нормативам достаточности капитала
1
https://kuap.ru/methodics/
20
банков с универсальной лицензией», в целях контроля за состоянием
ликвидности банка, установлены нормативы мгновенной (Н2), текущей (Н3) и
долгосрочной (Н4) ликвидности, регулирующие риски потери ликвидности
банком.
Удобство применения этих коэффициентов определяется единой
методикой их расчета, используемой банками для составления регулярной
отчетности в Банк России, а также наличием критериальных значений
нормативов как как средство контроля над уровнем риска ликвидности. В
аналитических целях их необходимо скорректировать с учетом информации о
ликвидности и платежеспособности средств. [5, с.165]
1. Норматив мгновенной ликвидности (Н2) регулирует (ограничивает)
риск потери банком ликвидности в течение одного операционного дня и
определяет минимальное отношение суммы высоколиквидных активов банка в
сумме обязательств банка по счетам до востребования, скорректированных на
величину минимального совокупного остатка средств по таким счетам
физических и юридических лиц (кроме кредитных организаций). Вычисляется
по формуле 1:
1.
Где: Лам – Высоколиквидные активы, которые должны быть получены в
течение ближайшего календарного дня, и (или) в экстренном случае могут быть
безотлагательно востребованы банком;
Овм – обязательства (пассивы) по счетам до востребования, по которым
вкладчиком и (или) кредитором могут быть предъявлены требования об их
безотлагательном погашении;
Овм*- величина минимального совокупного остатка средств по счетам
физических и юридических лиц до востребования.
Минимально допустимое значение норматива Н2 установлено ЦБ в
размере 15%.
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/3681