Дипломная работа: Анализ оборотных активов экономического субъекта на примере ООО "ТехноТекстиль"
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
50
В системе мероприятий по повышению эффективности общественного
производства важное место занимают вопросы рационального использования
оборотных средств, т.е. приведение фактических остатков МПЗ к
нормативам, данные приведены в приложении 7.
На основании МПЗ можно сделать вывод, что в ООО «ТехноТекстиль»
за 2016 год имеются сверхнормативные остатки по рукавицам брезентовым и
других видов продукции. По рукавицам брезентовым сверхнормативные
остатки составляют 1428 тыс. руб., а по другим видам продукции
сверхнормативные остатки составляют 1369 тыс. руб. В целом суммарные
средние остатки МПЗ ООО «ТехноТекстиль» выше нормативных на 2797
тыс. руб.
Применяя вышеуказанное мероприятие ООО «ТехноТекстиль» сможет
реализовать на сторону сверхнормативные запасы рукавиц брезентовых, т.к.
эти запасы являются залежалыми. Реализация материалов позволит обществу
не только избавиться от сверхнормативных запасов и тем самым вернуть
средства, истраченные на их приобретение, но кроме этого получить
небольшую прибыль.
Произведен расчет прибыли общества, полученной от реализации
сверхнормативных запасов, результаты представлены в приложении 8.
По данным приложения наглядно видно, что выполнение этого
мероприятия позволит ООО «ТехноТекстиль» исключить их состава медленно
реализуемых активов 2952 тыс. руб., несмотря на то, что причитающиеся
налоги в бюджет в сумме 1748 тыс. руб., (НДС и налог на прибыль) увеличат
кредиторскую задолженность, а чистая прибыль, которая равна 703 тыс. руб.
будет направлена в группу постоянных пассивов. Выручка от реализации
сверхнормативных материально-производственных запасов составила 4520
тыс. руб.
Основные финансовые результаты до и после внедрения мероприятия по
внедрению нового оборудования, а именно - промышленных швейных машин
представлены в приложении 9.
51
По данным приложения можно сделать вывод, что выручка от продаж
составит 9709 тыс. руб.; себестоимость 7973 тыс. руб.; валовая прибыль 1736
тыс. руб.; управленческие расходы 698 тыс. руб.; прибыль от продаж по
данному мероприятию составит 1038 тыс. руб., прочие расходы 24 тыс. руб.;
прибыль на налогообложение 1014 тыс. руб.; налог на прибыль 27 тыс. руб.;
соответственно чистая прибыль составит 811 тыс. руб.
Эффективное управление производственными запасами позволит ООО
«ТехноТекстиль» обеспечить бесперебойный процесс производства и
реализации продукции при минимизации текущих затрат по обслуживанию
запасов.
Таким образом, от внедрения данных мероприятий общество увеличит
объемы производства продукции, рынок сбыта продукции, а также
собственную прибыль.
3.2. Мероприятия по ускорению оборачиваемости дебиторской
задолженности
Наиболее острой проблемой управления задолженности перед ООО
«ТехноТекстиль» стоит проблема дебиторской задолженности, т.к. в
современных рыночных условиях правила диктуют покупатели и заказчики,
которым выгодно получить товар или принять работу, а затем провести оплату.
Для решения проблемы накопленной дебиторской задолженности на
последнюю отчетную дату рассмотрим возможность использования
факторинговых операций.
В приложении 10 представлена структура просроченной дебиторской
задолженности ООО «ТехноТекстиль».
Из приложения видно, что в 2016 году наибольший удельный вес –
34,6% приходиться на дебиторскую задолженность со сроком образования от 1
до 3 месяцев 19 % - со сроком образования 3-6 месяцев, 26,8% - со сроком
образования до 1 месяца. 6,1 % - со сроком образования 6-12 месяцев и 13,5 %
на просроченную задолженность. В течение анализируемого периода
52
наблюдается увеличение доли сомнительной дебиторской задолженности с
11,2% до 13,5%. В качестве мероприятий по управлению дебиторской
задолженности рекомендуется использование факторинга.
Динамика доли сомнительной задолженности представлена на рис.13.
Рис. 13. Динамика доли сомнительной задолженности
ООО «ТехноТекстиль» за 2014-2016 годы
Определим эффективность применения факторинговых операций для
ООО «ТехноТекстиль» по следующим данным: у общества есть возможность
продать право взыскания просроченной (сомнительной) дебиторской
задолженности и задолженности со сроком просрочки более 3х месяцев
отчётного года, которая составляла 38,6% от всего размера задолженности или
417 тыс. руб. на таких условиях:
комиссионная плата за осуществление факторинговой операции
взимается банком в размере 2 % от суммы долга;
банк по условию договора факторинга покрывает 75 % долговых
требований от общей суммы задолженности; процентная ставка за факторинг
составляет 9 % в год.
Они составляют:
а) комиссионная плата = 417 * 2 / 100 = 8,35 тыс. руб.
б) плата за осуществление операции факторинга = 417 *0,75*9/100 = 28,17
тыс. руб.
Итого расходы = 8,35+28,17= 36,52 тыс. руб.
Сумму расходов сведем в приложении 11.
11,2
10,2
13,5
0
5
10
15
2014 г.
2015 г.
2016 г.
Доля, %
53
С учетом рассчитанной суммы дополнительных расходов определим их
уровень по отношению к дополнительно полученным денежным активам. Он
составит 28,17 * 100 / (417,0 *0,75) = 11,7 %. Средняя процентная ставка по
краткосрочным кредитам выданным юридическим лицам на отчётную дату
составляет 22 % в год.
Сопоставляя полученный показатель со средним уровнем процентной
ставки на рынке денег видно, что осуществление факторинговой операции для
ООО «ТехноТекстиль» более выгодно, чем получение финансового кредита на
период оплаты долга покупателем продукции (дешевле на 10,3 %). Но при
условии, что этот долг возможно придется возвращать по решению суда, то
операцию факторинга следует совершить.
Таким образом, в результате внедрения факторинга ООО
«ТехноТекстиль» высвободит из оборота 312,95 тыс. руб., что сократит
дебиторскую задолженность, расходы по факторингу увеличат коммерческие
расходы на 36,52 тыс. руб. Соответственно, реализация предложенного
мероприятия позволит экономическому субъекту сократить суммы дебиторской
задолженности и повысить ее оборачиваемость.
Сокращение дебиторской задолженности приведет к поступлению
денежных средств на счета и в кассу ООО «ТехноТекстиль», что в свою
очередь, положительно скажется на способности общества исполнять свои
финансовые обязательства, т.е. повысится платежеспособность экономического
субъекта.
При анализе существующей системы дебиторской задолженности были
выявлены следующие проблемы. Планирование изменений дебиторской и
кредиторской задолженности в ООО «ТехноТекстиль» в настоящий момент не
осуществляется и мероприятия, а соответственно и средства от снижения
дебиторской задолженности в бюджет не включаются. По анализу за три года
изменения дебиторской задолженности по месяцам в течение планируемого
года могут колебаться до 10-15 тыс. рублей, и дефицит средств выявляется,
как правило, в следующем месяце, при фактическом исполнении кассового
54
плана. Нет анализа причин изменения дебиторской задолженности по
потребителям продукции общества.
В ООО «ТехноТекстиль» ведется работа по недопущению возникновения
просроченной дебиторской задолженности. В обществе управление
дебиторской и кредиторской задолженностью в основном осуществляется с
помощью юридических методов, а именно, ведется претензионная работа и
переписка с должниками, а затем, в случае бездействия должников, подаются
иски в хозяйственный суд.
Анализируя результаты юридической работы, проведенной ООО
«ТехноТекстиль» в период с 2014 по 2016 год, следует отметить, что
количество исков, поданных в суд сократилось. Совместно с работниками
исполнительной службы проводятся мероприятия по выезду на территорию
для взыскания задолженности, исполнительные листы передаются для
принудительного взыскания суммы задолженности по решениям суда.
Мероприятия по погашению дебиторской задолженности ООО
«ТехноТекстиль» отражены в приложении 12.
Применение факторинга может способствовать повышению
конкурентоспособности ООО «ТехноТекстиль» по сравнению с другими
экономическими субъектами, которые занимаются аналогичной
деятельностью. Очень важно, чтобы факторинг выступал как своеобразный
инструмент управления дебиторской задолженностью, а не просто в качестве
краткосрочного мероприятия для улучшения состояния общества.
Конечно же клиенты (покупатели), которые приобретают продукцию
ООО «ТехноТекстиль» заинтересованы в увеличении отсрочки платежей, но
поставщик не может пойти на это, ведь более длительная отсрочка может
больно ударить по финансовому состоянию общества. Поэтому необходимо
использовать факторинг.
В настоящее время существует огромное количество факторинговых
компаний и банков, которые предоставляют данные услуги. Все они
отличаются условиями предоставления факторинга, поэтому каждый
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/3917