Дипломная (вкр): Анализ показателей эффективности предприятия ПАО НК Роснефть
Анализ показателей эффективности предприятия ПАО НК Роснефть
ОГЛАВЛЕНИЕ
1 Теоретические и методические основы анализа показателей эффективности деятельности организации.. 6
1.1 Цель, задачи и сущность анализа показателей эффективности деятельности предприятия. 6
1.2 Информационное обеспечение анализа эффективности деятельности организации 12
1.3 Методика анализа показателей эффективности деятельности организации 16
2 Анализ показателей эффективности деятельности предприятия ПАО «НК Роснефть». 40
2.1 Краткая характеристика предприятия. 40
2.2 Анализ и диагностика показателей эффективности деятельности предприятия 52
2.3 Оценка эффективности деятельности предприятия. 54
3 Разработка рекомендаций по повышению эффективности деятельности предприятия ПАО «НК Роснефть». 72
3.1 Мероприятия по повышению эффективности деятельности предприятия. 72
3.2 Экономическое обоснование предложенных мероприятий. 74
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ.. 85
ВВЕДЕНИЕ
Экономическое состояние определяет конкурентоспособность предприятия, его потенциал в деловом сотрудничестве, оценивает, в какой степени гарантированы экономические интересы самого предприятия и его партнеров по финансовым и другим отношениям. Наилучшим способом объективной достоверной оценки финансового состояния предприятия является его анализ, который позволяет отследить тенденции развития предприятия, дать комплексную оценку выполнения плана по поступлению финансовых ресурсов и их использованию с позиции улучшения финансового состояния предприятия на основе изучения причинно–следственной взаимосвязи между разными показателями производственной, коммерческой и финансовой деятельности. Данные экономического анализа используются для прогнозирования возможных финансовых результатов, экономической рентабельности, исходя из реальных условий хозяйственной деятельности и наличия собственных и заемных ресурсов, разработки моделей финансового состояния при разнообразных вариантах использования ресурсов; разработки конкретных мероприятий, направленных на более эффективное использование финансовых ресурсов и укрепления финансового состояния предприятия.
Объектом исследования выпускной квалификационной работы являются показатели эффективности ПАО «НК Роснефть».
Предметом исследования является экономический механизм оценки эффективности деятельности организации нефтегазового комплекса.
Целью данной выпускной квалификационной работы является анализ деятельности организации для разработки мероприятий по повышению ее эффективности.
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
1) раскрыть теоретические и методические основыанализа показателей эффективности деятельности организации;
2) проанализировать показатели эффективности деятельности предприятия ПАО «НК Роснефть»;
3) разработать рекомендации по повышению эффективности деятельности предприятия ПАО «НК Роснефть».
Выпускная квалификационная работа структурно состоит из введения, трех взаимосвязанных глав и заключения. В первой главе рассмотрены теоретические аспекты анализа финансового состояния организации в рыночных условиях и методические подходы к анализу финансового состояния организации. Вторая глава содержит результаты проведенного анализа финансового состояния предприятия на примере ПАО«НК Роснефть». В третьей главе приведены мероприятия по улучшению финансового состояния ПАО«НК Роснефть».
В работе использованы такие общенаучные методы, как анализ, сравнение, дедуктивный метод.
Теоретической и методологической базой для исследования данной работы явились разработки отечественных экономистов по рассматриваемому кругу проблем таких, как Алексеев П.Д., Баканов М.И., Бернстайн Л.А., Быкадоров В.Л., Донцова Л.В., Друри К., Едронова В.Н., Ефимова О.В., Ковалев В.В., Павлова Л.Н., Стоянова Е.С., Шеремет А.Д., и законодательные акты РФ, а также материалы периодической печати.
Практическая
значимость работы заключается в разработке конкретных предложений по улучшению
финансового состояния ПАО«НК Роснефть».
1 Теоретические и методические основы анализа показателей эффективности
деятельности организации
1.1 Цель, задачи и сущность анализа показателей эффективности деятельности предприятия
Анализ показателей эффективности деятельности предприятия в своем традиционном понимании представляет собой метод исследования путем расчленения сложных явлений на составные части. В широком научном понимании анализ показателей эффективности деятельности предприятия – это метод научного исследования (познания) и оценки явлений и процессов, в основе которого лежит изучение составных частей, элементов изучаемой системы. Экономическая сущность финансового анализа лучше всего отражается в следующем определении: «Анализ эффективности деятельности предприятия представляет собой оценку финансово – хозяйственной деятельности фирмы в прошлом, настоящем и предполагаемом будущем».
В экономике, составным элементом которой являются финансы, анализ применяется с целью выявления сущности, закономерностей, тенденций и оценки экономических и социальных процессов, изучения финансово–хозяйственной деятельности на всех уровнях и в разных сферах воспроизводства.
С этой точки зрения цель анализа эффективности деятельности предприятия– определить состояние финансового здоровья предприятия, выявить слабые места, потенциальные источники возникновения проблем при дальнейшей ее работе и обнаружить сильные стороны, на которые предприятие может сделать ставку.
Цели анализа эффективности деятельности предприятия достигаются в результате решения определенного взаимосвязанного набора аналитических задач. Аналитическая задача представляет собой конкретизацию целей анализа с учетом организационных и информационных возможностей проведения анализа.
Если рассматривать анализ эффективности деятельности предприятия как процесс оценки финансового состояния предприятия на основе изучения его бухгалтерской отчетности, то в качестве его основных целей мы можем выделить следующие[1]:
1) Отслеживание текущего состояния предприятия;
2) Анализ способности предприятия финансировать инвестиционные проекты;
3) Анализ способности возврата кредитов;
4) Предупреждение банкротства;
5) Формирование прогнозов финансовой деятельности предприятия;
6) Оценка стоимости предприятия при его продаже или слиянии;
7) Отслеживание динамики финансового состояния.
Целью анализа эффективности деятельности предприятия, инициатива которого не принадлежит предприятию, могут быть определение и оценка кредитоспособности и инвестиционных возможностей предприятия. Так, представителя банка может заинтересовать вопрос о ликвидности или платежеспособности предприятия. Потенциальный инвестор хочет знать, насколько рентабельно предприятие и какова степень риска потери вклада при его инвестировании. Существует методика, позволяющая при помощи финансово–отчетной документации и анализа различных экономических показателей спрогнозировать возможность банкротства предприятия или же убедиться в его стабильности.
Анализ эффективности
деятельности предприятия является частью общего экономического анализа
организации, а также частью общего, полного анализа хозяйственной деятельности,
который состоит из двух тесно взаимосвязанных разделов: внешнего финансового
анализа и внутрихозяйственного управленческого анализа. Схема финансового
анализа представлена на рисунке 1.
Рисунок
1 – Схема финансового анализа
Разделение анализа на финансовый и управленческий обусловлено сложившимся на практике разделением системы бухгалтерского учета в масштабе предприятия на финансовый учет и управленческий учет. Такое разделение несколько условно, потому что внутренний анализ может рассматриваться как продолжение внешнего анализа, и наоборот. В интересах дела оба вида анализа дополняют друг друга информацией.
Внутренний анализ эффективности деятельности предприятия– анализ, который необходим для удовлетворения собственных потребностей предприятия, – направлен на определение ликвидности фирмы или на строгую оценку ее результатов в последнем отчетном периоде, в том случае, например, когда руководство фирмы и ее финансовый аналитик хотят знать, может ли предприятие позволить себе выделение средств на планируемую производственную экспансию (расширение производства) и как отразятся на нем дополнительные расходы.
Внешний анализ эффективности деятельности предприятия проводится аналитиками, являющимися посторонними лицами для предприятия и потому не имеющими доступа к внутренней информационной базе предприятия.
Основных различий между ними два:
1) Широта и доступность привлекаемого информационного обеспечения;
2) Степень формализуемости аналитических процедур и алгоритмов.
В рамках внутреннего анализа возможно привлечение практически любой необходимой информации, в том числе не являющейся общедоступной, в частности для внешних аналитиков.
Методики внешнего анализа основаны на предположении об определенной информационной ограниченности анализа.
Независимо от того, чем вызвана необходимость анализа, его приемы в сущности всегда одни и те же. Его главный инструмент – выведение и интерпретация различных финансовых коэффициентов. Правильное применение данных приемов позволяет ответить на многие вопросы относительно финансового здоровья предприятия.
Приступая к анализу, следует иметь в виду три основных момента:
– необходимо составить достаточно четкую программу анализа, включая проработку макетов аналитических таблиц, алгоритмов расчета основных показателей и требуемых для их расчета и сравнительной оценки информационного и нормативного обеспечения.
– схема анализа должна быть построена по принципу «от общего к частному».
– любые отклонения от нормативных или плановых значений показателей, даже если они имеют позитивный характер, должны тщательно анализироваться.
В процессе комплексного анализа эффективности деятельности предприятия определяется потенциал коммерческой организации. Выделяют две стороны экономического потенциала: имущественное положение коммерческой организации и ее финансовое положение.
Имущественное положение характеризуется величиной, составом и состоянием долгосрочных активов, которыми владеет и распоряжается коммерческая организация для достижения своей цели.
Финансовое положение может быть охарактеризовано как на краткосрочную, так и на долгосрочную перспективу. В первом случае говорят о ликвидности и платежеспособности коммерческой организации, во втором случае – о ее финансовой устойчивости.
Обе стороны экономического потенциала коммерческой организации взаимосвязаны.
Аналитические расчеты выполняются либо в рамках экспресс–анализа, либо углубленного анализа.
Цель экспресс–анализа – наглядная и несложная по времени и трудоемкости реализации алгоритмов, оценка финансового благополучия и динамики развития коммерческой организации.
Углубленный анализ конкретизирует, расширяет или дополняет отдельные процедуры экспресс–анализа.
Подавляющая часть коэффициентов рассчитывается по данным баланса и отчета о прибылях и убытках; причем расчет может выполняться либо непосредственно по данным отчетности, либо при помощи уплотненного баланса.
Итак, анализ эффективности деятельности предприятия дает возможность оценить:
– имущественное состояние предприятия;
– степень предпринимательского риска;
– достаточность капитала для текущей деятельности и долгосрочных инвестиций;
– потребность в дополнительных источниках финансирования;
– способность к наращиванию капитала;
– рациональность привлечения заемных средств;
– обоснованность политики распределения и использования прибыли.
Анализ эффективности деятельности предприятия включает:
– анализ финансового состояния;
– анализ финансовой устойчивости;
– анализ финансовых коэффициентов:
– анализ ликвидности баланса;
– анализ финансовых результатов, коэффициентов рентабельности и деловой активности[2].
Жизнь предприятия составляют постоянно меняющиеся ситуации и сложные проблемы. Для организации надежного финансового управления необходимо разбираться в реальном движении дел на предприятии, знать, чем оно занимается, владеть информацией о его рынках, клиентах, поставщиках, конкурентах, качестве продуктов его деятельности, дальнейших целях и так далее. Одним из средств координации работы предприятия и контроля за его фондами является анализ эффективности деятельности предприятия. Он позволяет ответить на многие вопросы относительно движения средств в фирме, качества управления ими и положения на рынке, которое приобретает фирма в результате своей деятельности.
Существуют различные способы проведения финансового анализа (методы чтения финансовых отчетов), среди которых наиболее важные:
1) Горизонтальный анализ;
2) Вертикальный анализ;
3) Анализ финансовых коэффициентов;
4) Трендовый анализ;
5) Сравнительный анализ;
6) Факторный анализ.
Каждый из этих методов имеет свои преимущества и недостатки, поэтому для полного анализа обычно применяется не один, а несколько методов чтения финансовой отчетности.
Необходимо отметить также, что при проведении финансового анализа имеются определенные трудности. Среди них можно выделить: многопрофильность предприятий; ориентацию на лидеров; влияние и учет инфляции; сезонность; интерпретацию результатов; вуалирование отчетности.
Результативность финансового анализа в первую очередь будет зависеть (учитывая указанные трудности) от уровня знаний и профессионализма финансового аналитика.
Таким образом, анализ эффективности деятельности предприятия для управленческого персонала предприятий, финансово–бухгалтерских работников и специалистов–аналитиков – это важнейший инструмент определения финансового состояния предприятия, выявления резервов роста рентабельности, улучшения всей финансово–хозяйственной деятельности и повышения ее эффективности. Он служит исходной отправной точкой прогнозирования, планирования и управления экономическими объектами.