Дипломная работа: Анализ учета дебиторской и кредиторской задолженности в ООО "Киргу"
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
26
задолженность со сроком возникновения до 45 дней не
увеличивает сумму создаваемого резерва
Порядок создания и использования резерва
по сомнительным долгам определяется в
учетной политике организации. Если до
конца отчетного года, следующего за
годом создания резерва сомнительных
долгов, этот резерв в какой-либо части не
будет использован, то неизрасходованные
суммы присоединяются при составлении
бухгалтерского баланса на конец
отчетного года к финансовым результатам.
Для учета сумм резерва по сомнительным
долгам используется балансовый счет 62
"Резервы по сомнительным долгам"
Порядок создания и использования резерва по сомнительным
долгам определяет статья 266 НК РФ. Резерв по
сомнительным долгам может быть использован организацией
лишь на покрытие убытков от безнадежных долгов,
признанных таковыми в порядке, установленном настоящей
статьей. Сумма резерва по сомнительным долгам, не
полностью использованная налогоплательщиком в текущем
отчетном (налоговом) периоде на покрытие убытков по
безнадежным долгам, может быть перенесена им на
следующий отчетный (налоговый) период. При этом сумма
вновь создаваемого, по результатам инвентаризации, резерва
должна быть скорректирована на сумму остатка резерва
предыдущего отчетного (налогового) периода. В
случае, если сумма вновь создаваемого, по результатам
инвентаризации, резерва меньше, чем сумма остатка резерва
предыдущего отчетного (налогового) периода, разница
подлежит включению в состав внереализационных доходов
налогоплательщика в текущем отчетном (налоговом) периоде.
В случае, если сумма вновь создаваемого, по результатам
инвентаризации, резерва больше, чем сумма остатка резерва
предыдущего отчетного (налогового) периода, разница
подлежит включению во внереализационные расходы в
текущем отчетном (налоговом) периоде. В случае, когда сумма
созданного резерва меньше суммы безнадежных долгов,
подлежащих списанию, разница (убыток) подлежит
включению в состав внереализационных расходов
Согласно статье 200 ГК РФ течение срока исковой давности начинается
со дня, когда сторона по договору узнала или должна была узнать о
нарушении своего права. По обязательствам с срок исковой давности, а
также те долги, по которым в соответствии с гражданским
законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его
исполнения, на основании акта государственного органа или ликвидации
организации».
27
Согласно пункту 70 Положения по ведению бухгалтерского учета и
бухгалтерской отчетности в РФ списание долга в убыток вследствие
неплатежеспособности должника не является аннулированием
задолженности. Эта задолженность должна отражаться за бухгалтерским
балансом на счете 007 «Списанная в убыток задолженность
неплатежеспособных дебиторов». Списание части задолженности за счет
резерва по сомнительным долгам отражается следующим образом:
Дебет 63 «Резервы по сомнительным долгам»
Кредит 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
Таким образом, констатируется, что администрация заранее
предвидела, что долг не будет возвращен, и он был, согласно принципу
осмотрительности уже заранее списан на убытки прошлых отчетных
периодов, а теперь этот факт только уменьшает резерв.
Если до конца отчетного года, следующего за годом создания резерва
сомнительных долгов, этот резерв в какой-либо части не будет использован,
то неизрасходованные суммы на конец отчетного года отражаются по счету
91.1 «Прочие доходы». Эта операция будет отражена на счетах
бухгалтерского учета следующим образом:
Дебет 63 «Резервы по сомнительным долгам»
Кредит 91.1 «при составлении бухгалтерского баланса на конец
отчетного года к финансовым результатам.
В ООО «КИРГУ» резерв по сомнительным долгам не создаётся.
28
ГЛАВА II. АУДИТ УЧЁТА ДЕБИТОРСКОЙ И
КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ
2.1. Технико-экономическая характеристика предприятия
Официальным наименованием проверяемого экономического субъекта
является: Общество с ограниченной ответственность «КИРГУ» (далее по
тексту - Общество).
Юридический адрес: 368606, Республика Дагестан, г. Хасавюрт, ул.
Даитова, д. 16 .
Предприятие зарегистрировано в Инспекции ФНС России по г.
Хасавюрт Республики Дагестан, ОГРН 1020502109935, ИНН 0544014810,
КПП 054401001.
Предприятие имеет обособленных подразделений.
Общество является юридическим лицом с момента его
государственной регистрации, имел расчетный счет и круглую печать,
содержащую его полное фирменное наименование на русском языке,
указание на местонахождение общества. Общество имеет штампы и бланки
со своим наименованием, собственную эмблему, а также
зарегистрированный в установленном порядке товарный знак и другие
средства визуальной статус Общества; его права и средств, внесенных
учредителями, и поэтому хозяйственное общество представляет собой
коллективную собственность нескольких лиц.
В собственности Общества находится имущество (материальные
ценности и финансовые ресурсы), учитываемое на его самостоятельном
балансе. Имущество общества образуется за счет личных средств
учредителей (участников), вложенных в Уставный капитал, доходов от
производственно-хозяйственной деятельности, а также иных поступлений.
29
Предприятие в соответствии с Уставом осуществляло в 2016 г. виды
деятельности, представленные в табл. 3:
Таблица 3
Виды деятельности предприятия
Перечень основных видов деятельности предприятия
По учредительным документам
Фактически
Оптовая торговля сельскохозяйственным
сырьем, живыми животными, пищевыми
продуктами и тачными изделиями
-
Оптовая торговля текстильными изделиями,
одеждой, обувью
-
Оптовая торговля бытовыми приборами,
изделиями и оборудованием
-
Оптовая торговля машинами, оборудованием и
производственными материалами
51.65 Оптовая торговля
прочими машинами и
оборудованием
Оптовая торговля прочая
-
Предприятие в 2016 году осуществляло свою деятельность без
лицензий.
Структура управления ООО «КИРГУ» сформирована согласно
штатного расписания. Специалисты имеют должностные инструкции,
согласно которым распределяются их обязанности.
Высшим органом управления общества является общее собрание
участников общества. Все участники общества имеют право присутствовать
на общем собрании, принимать участие в обсуждении вопросов повестки дня
и голосовать при принятии решений лично или через своих представителей.
Руководство текущей деятельностью общества осуществляется
единоличным исполнительным органом общества - директором общества.
30
Директор избирается общим собранием участников общества сроком
на два года. Договор между обществом и директором от имени общества
подписывается лицом, председательствующим на общем собрании, на
котором был избран и сборов, образуются соответствующие целевые фонды.
Часть чистой прибыли, подлежащей распределению между участниками,
распределяется пропорционально их вкладам в уставный капитал общества.
В соответствии с пунктом 1 статьи 6 Федерального Закона РФ от «О
бухгалтерском учете» ответственность за организацию бухгалтерского учета
и соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций в
проверяемый период нес:
Генеральный директор – Ужаев Лабазан Шихиевич, назначен на
должность на основании протокола общего собрания участников от
17.12.1996г..
В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 7 Закона РФ «О бухгалтерском
учете», ответственность за формирование учетной политики, ведение
бухгалтерского учета, своевременное представление полной и достоверной
бухгалтерской отчетности, обеспечение соответствия осуществляемых
хозяйственных операций законодательству Российской Федерации, контроля
за движением имущества и выполнением обязательств на Предприятии с
«01» января 2013 года по «21» мая 2013 года нес:
Генеральный директор – Ужаев Лабазан Шихиевич;
с «22» мая по 17 декабря 2016 года:
Главный бухгалтер – Сагидова Марина Аликрамовна;
с «18» декабря по 31 декабря 2016 года:
Главный бухгалтер – Пиргулиев Ансар Махмудович.
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/7079