Дипломная работа: Бухгалтерский баланс хозяйствующего субъекта, его структура, содержание и предназначение (на примере АО КБ "МодульБанк")
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
73
отношения с более чем 850 поставщиками. На электронный обмен переведено
порядка 115 контрагентов или 13,5 %. Активно в электронном
документообороте участвуют всего 5 % партнеров. Данный показатель является
недостаточным и не способствует укреплению финансовой дисциплины.
К рекомендации по организации документооборота можно отнести
проведение мероприятий по переводу поставщиков работ и услуг на
электронный документооборот. Данные мероприятия включают в себя: анализ
расчетов с поставщиками работ и услуг, выявление поставщиков, оказывающих
услуги на постоянной основе, отбор приоритетных контрагентов и перевод их в
первую очередь на электронный документооборот с целью ускорения обмена
документами, минимизации отражения документов на расходы прошлых лет,
выявленных в текущем году. Это положительно скажется на показателях
бухгалтерского баланса «Прочие активы», «Обязательства по текущему налогу
на прибыль», «Неиспользованная прибыль (убыток) за отчетный период». Так
же АО КБ «Модульбанк» в дополнение к оператору по электронному
документообороту Контур Диадок рекомендуется рассмотреть и иных
операторов, например, ООО «Компания «Тензор», ЗАО «Комита» с продуктом
СЭД «Счета-фактуры», ЭДО СБИС. Наличие возможности работы через
нескольких операторов позволит перевести на электронный документооборот
большее количество компаний-поставщиков.
Важным фактором, влияющим на эффективное формирование
показателей бухгалтерского баланса, является распределение функций между
работниками бухгалтерского подразделения и выполнение бухгалтерским
аппаратом тех функций, которые законодательно предусмотрены законом «О
бухгалтерском учете».
В ходе подготовки данной работы проанализированы и измерены по
времени фактические действия сотрудников Отдела внутрибанковских
операций в течение дня, исследуемый временной интервал с 11 по 29 декабря
2017 года или 15 рабочих дней. Основной целью Отдела является ведение
достоверного учета операций, связанных с деятельностью банка, как
74
хозяйствующего экономического субъекта. Итоги обследования представляют
собой диаграмму, где показано на какие процессы распределено рабочее время
(рисунок 17).
Рисунок 17. Затраты рабочего времени на учетные процессы
Из данных представленных выше видно, что бизнес- процессы,
осуществляемые Отделом внутрибанковских операций, сгруппированы в
несколько блоков, охватывающих процессы от создания первичных учетных
документов по услугам и операциям, оказываемых банком, и, услуг и работ,
потребляемых банком в процессе деятельности, до отражения в регистрах учета
с целью формирования бухгалтерского баланса АО КБ «Модульбанк».
Есть блоки, на которые стоит обратить серьезное внимание и
оптимизировать затраты времени, перераспределить обязанности между
работниками, передав технические этапы работы, такие как, распечатка
первичных документов, поиск контактов контр – агентов, ведение досье
контрагентов, подготовку доверенностей на получение ценностей и
аналогичные операции, сотрудникам с наименьшим опытом работы.
1%
3%
4%
8%
9%
5%
20%
42%
8%
Формирование доверенности
Подготовка счетов на оплату
Выгрузка из одной информационной
базы в другую
Ведение досье поставщика
Работа с поставщиками
Подготовка приказов, смет,
распоряжений
Подготовка актов сверки,
инвентаризация
Отражение бухгалтерских записей в
регистрах учета
Прочее
75
Данные проведенного анализа показывают, что составление
доверенностей занимает по времени до 1 %, подготовку счетов на оплату и
закрывающих документов для контрагентов 3 %, выгрузка информации из
одной информационной базы в другую 4 %, ведение досье поставщиков работ и
услуг 8 %, решение рабочих вопросов с поставщиками услуг в части получения
недостающих первичных (закрывающих) документов, изменения условий
договоров, сроков договоров 9 %, подготовка распоряжений, приказов, смет,
отчетов на проводимые корпоративные мероприятия, встречи с
потенциальными партнерами с целью принятия затрат на расходы,
уменьшающие налогооблагаемую базу по налогу на прибыль, поиск в сети
интернет информации о партнерах и аналогичную информацию 5 %,
подготовку актов сверок с поставщиками и работа с дебиторской
задолженностью 20 %, проверка достаточности реквизитов и правильности
заполнения первичного документа, заведение первичного документа в ПО АБС
ЦФТ – Банк, т. е. отражение по счетам бухгалтерского учета, формирование
показателей ежедневного бухгалтерского баланса 42 %.
Отдельно стоит выделить блок, поименованный как прочее,
составляющий 8 % от затрат времени. Фактически, это затраты времени на не
свойственные бухгалтерскому подразделению функции. Сюда относится
подготовка аналитической информации по запросу различных подразделений
банка, которую данные подразделения могут получить самостоятельно из ПО
АБС ЦФТ- Банк, имея соответствующие навыки работы в ПО, запросы
контролирующих органов по формированию и предоставлению выписок из
лицевых счетов клиентов банка, что является функционалом блока по
обслуживанию и сопровождению операций клиентов, подготовка писем в
судебные органы по вопросам возвратов госпошлин по решениям суда, что
входит в компетенцию юридического подразделения, подбор и доставка
документов по деятельности банка из мест ответственного хранения, что не
относится напрямую к функции бухгалтерского аппарата и многие другие. Так
76
же к несвойственным функциям можно отнести подготовку доверенностей,
подготовку распоряжений, приказов и смет.
Высвободившееся время необходимо направить на работу с дебиторской
задолженностью с целью её сокращения, на выявление расходов не имеющих
экономического обоснования, носящих не производственный характер, на
анализ и выявление резервов по снижению затрат на обработку первичных
учетных документов.
Еще одним важным фактором для повышения эффективности
формирования показателей бухгалтерского баланса является автоматизация
процессов, минимизация ручного ввода документов, сокращение времени
обработки информации. Это задача решается совместно с IT- подразделением
АО КБ «Модульбанк».
Для реализации задачи по снижению затрат времени и материальных
ресурсов на распечатку поступающих первичных документов по системе
электронного документооборота от поставщиков услуг и работ, минимизации
ручного ввода и соответственно, снижения количества ошибок при вводе,
проводится комплекс мероприятий по внедрению коннектора, позволяющего
автоматизировано интегрировать документы из Контур Диадок в ПО АБС
ЦФТ- Банк с формированием соответствующих записей по регистрам
бухгалтерского учета. По предварительным расчетам в итоге реализации
внедрения коннектора предполагается сократить ручной ввод документов и
высвободить до 10 % времени сотрудников бухгалтерии, что положительно
скажется на оперативности составления и достоверности показателей баланса.
Мотивация работников бухгалтерского подразделения является составной
частью системы оплаты труда в АО КБ «Модульбанк» и закреплена во
внутренних нормативных документах. Как показали результаты анонимного
опроса бухгалтерского аппарата, проводимого в декабре 2017 года в рамках
HR- стратегии банка, значительная часть работников не считает систему
мотивации действенной и способной мотивировать на улучшение результатов
работы.
77
Поскольку мотивация бухгалтерии является одним из факторов,
влияющих на процесс формирования показателей бухгалтерского баланса,
центру по работе с персоналом рекомендовано проанализировать и
пересмотреть действующие критерии и подходы к мотивации. Например, введя
показатели мотивации за расширение функционала, повышение уровня
профессиональных знаний. Мотивация может выражаться не только в
денежном эквиваленте, это может быть мотивация в натуральном выражении,
например, поощрение абонементом в спортивный зал и аналогичное.
Законодательство на уровне федеральных и отраслевых стандартов на
протяжении ряда лет обязывает хозяйствующие субъекты осуществлять учет по
ряду направлений в соответствии с международными стандартами,
соответственно, уровень знаний и компетенций бухгалтерских специалистов
должен постоянно повышаться и следовать за вносимыми изменениями в
области учета и отчетности.
В течение 2017 года затраты на повышение уровня знаний работников
АО КБ «Модульбанк» через различные инструменты составили 2 403 тыс. руб.,
в том числе на бухгалтерское подразделение 165,0 тыс. руб. или 6,9 %. По
сравнению с 2016 годом показатель затрат по бухгалтерскому подразделению
на 3,2 % ниже, что не может положительно сказываться на уровне знаний
компетенций работников.
Таким образом, рекомендациями по повышению эффективности
формирования бухгалтерского баланса и укреплению финансового состояния
АО КБ «Модульбанк» являются:
- развитие системы электронного документооборота с максимальным
количеством внешних пользователей, позволяющим сократить время
получения подтверждающих документов с 1 – 2 месяцев в анализируемом
периоде, до 5 - 7 дней в итоге увеличения количества пользователей
электронного документооборота со 115 контр- агентов в текущем периоде до
500 на конец 2018 года. Увеличить количество операторов с 1 сейчас - Контур
Диадок, до 3 - 4 в перспективе до конца 2018 года. Тем самым обеспечивается
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/5756