Дипломная работа: Бухгалтерский баланс хозяйствующего субъекта, его структура, содержание и предназначение (на примере АО КБ "МодульБанк")
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
63
Показатель пассива баланса «Средства кредитных организаций» вырос с
21,01 % по состоянию на 01.01.2016 года до 49,99 % на 01.01.2017 года,
характеризует межбанковское сотрудничество и доверие кредитных
организации, расположенных на территории РФ к АО КБ «Модульбанк», так же
средства кредитных организаций служат ресурсной базой для банка.
По результатам вертикального анализа выявлено снижение показателя
«Средства клиентов, не являющихся кредитными организациями, в том числе
вклады (средства) физических лиц, в том числе индивидуальных
предпринимателей» с 73,92 % на 01.01.2016 года до 45,49 % на 01.01.2017 года.
Данное изменение показывает выполнение намеченных решений органов
управления банком по самоограничению вкладов (средств) физических лиц,
минимизации остатков на указанных счетах и снижению операционных
расходов.
В составе источников собственных средств произошли следующие
изменения. Показатель «Собственные акции (доли), выкупленные у акционеров
(участников)», изменился на 12,15 % от уровня на начало 2016 года в связи с
произведенными операциями по выкупу казначейских акций банком у
акционеров.
Показатель «Неиспользованная прибыль (убыток) за отчетный период»
снизился с – 19,39 % до – 12,59 % на 01.01.2017 года. Этот факт позволяет
сделать вывод о снижении убыточности банка за 2016 год и верной стратегии
развития банка, проводимой в течении 2016 года.
Горизонтальный и вертикальный анализ бухгалтерского баланса
дополняют друг друга и могут применяться одновременно.
В данной главе приведена организационно-экономическая
характеристика деятельности АО КБ «Модульбанк», зарегистрированного в
1992 году, насчитывающего 25 лет работы на рынке предоставления
банковских услуг в различных экономических условиях.
64
По действующей методике Банка России
50
по оценке финансовой
устойчивости в целях признания её достаточной для участия в системе
страхования вкладов на момент написания данной выпускной
квалификационной работы, финансовая устойчивость АО КБ «Модульбанк»
признана «удовлетворительной».
Так же в главе описан порядок формирования показателей ежедневного,
промежуточного и годового бухгалтерского баланса. Формирование
показателей осуществляется с соблюдением норм законодательства.
Учетная политика в целях ведения бухгалтерского учета формируется в
соответствии федеральными и отраслевыми стандартами. АО КБ
«Модульбанк» самостоятельно разрабатывает и применяет стандарты
экономического субъекта, не противоречащие федеральным, отраслевым
стандартам, рекомендациям и разъяснениям в области учета и отчетности.
Данные горизонтального и вертикального анализа бухгалтерского
баланса обозначили показатели, характеризующие финансовое положение АО
КБ «Модульбанк». Руководству банка необходимо продолжать работу по
наращиванию остатков средств клиентов и размещению их в доходные активы.
Текущий финансовый результат 2017 года подтверждает правильность
выбранной модели бизнеса. Прибыль выступает дополнительным
инструментом для обеспечения роста источников собственных средств
(капитала) банка, продолжения стабильной работы на рынке финансовых услуг.
50
Указание Банка России от 11.06.2014 года «О методиках оценки финансовой устойчивости банка в целях
признания ее достаточной для участия в системе страхования вкладов» [Электронный ресурс]- режим доступа:
http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_166974/
65
Глава 3. Совершенствование формирования и использования
бухгалтерского баланса хозяйствующего субъекта
3.1. Оценка статей бухгалтерского баланса, ее влияние на достоверность
финансовой отчетности
Одним из важнейших элементов методологии бухгалтерского учета
являются правила оценки имущества, капитала и обязательств хозяйствующего
субъекта при составлении бухгалтерской отчетности. Правила и порядок
оценки объектов учета регламентируются федеральными и отраслевыми
стандартами, в них декларируются общие правила. Общей для них является
оценка объектов по их фактической стоимости.
Информация о порядке оценки статей бухгалтерского баланса приведена
на основании бухгалтерского баланса АО КБ «Модульбанк».
Объекты бухгалтерского учета подлежат денежном измерению в валюте
Российской Федерации. Стоимость объектов бухгалтерского учета, выраженная
в иностранной валюте, подлежит пересчету в валюту Российской Федерации.
51
Активы принимаются к бухгалтерскому учету по их первоначальной
стоимости.
52
Оценка статей «Денежные средства», «Средства кредитных организаций
в ЦБ РФ, включая обязательные резервы», «Средства в кредитных
организациях», «Прочие активы» при приеме к учету производится в денежном
выражении в валюте Российской Федерации, если остатки средств выражены в
иностранной валюте, оценка определяется в рублях по официальному курсу
иностранной валюты по отношению к рублю, установленному ЦБ РФ,
действующему на дату их отражения.
Статья баланса «Основные средства, нематериальные активы и
материальные запасы» оценивается по первоначальной стоимости
приобретения в сумме фактических затрат на сооружение (строительство),
51
Федеральный закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ (ред. от 18.07.2017) «О бухгалтерском учете», ст. 1
[Электронный ресурс]-режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_122855/
52
"Положение о Плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядке его применения"
(утв. Банком России 27.02.2017 N 579-П) (ред. от 05.07.2017) (Зарегистрировано в Минюсте России 20.03.2017
N 46021) [Электронный ресурс]-режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_213488/
66
создание (изготовление) и приобретение объекта основных средств, за
исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов.
Стоимостью основных средств, полученных по договорам дарения
(безвозмездно) признается их справедливая стоимость на дату признания к
учету.
Основные средства, полученные по договору мены, оцениваются по
справедливой стоимости полученного актива, если имеется возможность для
надежного ее определения. В случае если справедливую стоимость
полученного актива невозможно надежно определить, первоначальная
стоимость полученного основного средства определяется на основе стоимости
переданного актива, отраженного на счетах бухгалтерского учета банка по
учету этих активов.
Оценка статьи «Чистая ссудная задолженность» равна стоимости
предоставленных средств в соответствии с условиями договора,
скорректированных на величину созданного резерва на возможные потери.
Статья «Чистые вложения в ценные бумаги и другие финансовые активы,
имеющиеся в наличии для продажи», оценивается по справедливой стоимости в
случае, если справедливая стоимость может быть надежно определена. В
случае невозможности надежного определения справедливой стоимости
ценных бумаг "имеющихся в наличии для продажи" и наличия признаков их
обесценения под данные ценные бумаги формируются резервы на возможные
потери.
Долевые ценные бумаги, классифицированные как "имеющиеся в
наличии для продажи", справедливая стоимость которых не может быть
надежно определена, оцениваются по себестоимости.
Оценка статьи «Инвестиции в дочерние и зависимые организации»,
стоимость которых при приобретении выражена в иностранной валюте,
определяется в рублях по официальному курсу иностранной валюты по
отношению к рублю, установленному ЦБ РФ, действующему на дату их
отражения.
67
Оценка долей участия в уставных капиталах прочих юридических лиц,
стоимость которых при приобретении выражена в иностранной валюте, так же
определяется в рублях по официальному курсу иностранной валюты по
отношению к рублю, установленному ЦБ РФ, действующему на дату
отражения по балансу.
В ходе осуществления деятельности и дальнейшего использования
активы оцениваются (переоцениваются) по справедливой стоимости, по
себестоимости либо путем создания резервов на возможные потери.
В бухгалтерском учете результаты оценки (переоценки) активов
отражаются с применением дополнительных счетов, корректирующих
первоначальную стоимость актива, учитываемую на основном счете, либо
содержащих информацию об оценке (переоценке) активов, учитываемых на
основном счете по справедливой стоимости (контрсчет).
Контрсчета служат для отражения в бухгалтерском учете изменений
первоначальной стоимости активов в результате переоценки по справедливой
стоимости, создания резервов при наличии рисков возможных потерь, а также
начисления амортизации в процессе эксплуатации.
Обязательства отражаются в бухгалтерском учете в денежном выражении
в соответствии с условиями договора в целях обеспечения контроля за
полнотой и своевременностью их исполнения. Например, в таком порядке
оцениваются статьи бухгалтерского баланса «Кредиты, депозиты и прочие
средства в ЦБ РФ», «Средства кредитных организаций», «Средства клиентов,
не являющихся кредитными организациями, включая вклады (средства)
физических ли, в том числе индивидуальных предпринимателей».
Оценка статьи «Выпущенные долговые обязательства» ведется по
номинальной стоимости в разрезе видов ценных бумаг и сроков погашения.
Оценка статьи «Обязательство по текущему налогу на прибыль»
оценивается исходя из сложившегося финансового результата деятельности с
учетом влияния налоговых регистров и в соответствие с данными декларации
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/5756