Дипломная работа: Бухгалтерский учет и анализ финансовых результатов деятельности экономического субъекта (на примере ОАО "ДЗИВ")
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
36
Таблица 5
Анализ налога на прибыль, млн. руб.
Показатель
Базис
Отчет
Отклонение
1. Валовая прибыль 210,0 215,0 +5,0
2. Доходы по акциям
4,5
6,8 +2,3
3. Отчисления в резервный фонд 10,8
11,2
+0,4
4. Льготируемая прибыль 86,1 80,2
-5,9
5. Налогооблагаемая прибыль
(стр. 1 - стр.2 - стр.3 - стр.4)
108,6 116,8 +8,2
6. Ставка налога на прибыль
35 % 30 % -5%
7. Сумма налога на прибыль
38,0 35,0
-3,0
Сумма налога по прибыли снизилась на 3,0 млн. руб., на ту же сум
му возросла чистая прибыль. Не величину налога оказало влияние увеличе
ние налогооблагаемой прибыли в сумме:
(2.6)
ДПн * СН0
ДН(НБ) = __________
100
8,2 * 35
-----------
= +2,8 млн. руб
100
и снижение налоговой ставки в сумме: СН Пн 5 1168
(2.7)
ДСН * Пн1
ДН(СН) =
_________
100
-5 * 116,8
--------------= -5,8 млн. руб
100
Общее влияние составило - 3,0 млн. руб.
Влияние факторов второго порядка на величину налога на прибыль
рассчитано в табл. 6.
37
Таблица 6
Расчет влияния факторов второго порядка на размер налога на прибыль
(млн. руб.)
Фактор
Расчет
Размер влияния
Изменение валовой прибыли +5 * 35 : 100 +1,75
Изменение доходов на акции
-2,3 * : 100 -0,8
Изменение отчислений в резервный
фонд
-0,4 * 35 : 100 -0,14
Изменение льготируемой прибыли +5,9 * 35 : 100 +2,0
Изменение налогооблагаемой при
были
+8,2 * 35 : 100 +2,8
Размер налога на прибыль возрос на 1,75 млн. руб. в результате уве
личения валовой прибыли и на 2,0 млн. руб. - в результате снижения размера
льготируемой прибыли, налог на прибыль снизился за счет роста доходов на
акции и увеличения отчислений в резервный фонд. ( 7, 32 )
На величину чистой прибыли оказывают также влияние доходы, об
лагаемые по специальным, отличным от налога на прибыль, ставкам и вычи-
тае-мые из валовой прибыли при расчете налогооблагаемой прибыли. Эти
виды доходов после исключения из них налогов увеличивают размер чистой
прибыли. Размер их влияния на величину чистой прибыли определяется ана
логично по формуле:
л л ч( Л )
' а д , с н 1 йСН.
100 100
(2.8)
где ДПч(Д) - изменение чистой прибыли за счет доходов, облагаемых по
другим ставкам; СНд - ставка налога на доходы; Д - размер дохода, облагае
мого по другой ставке.
Кроме рассмотренных факторов, на величину чистой прибыли ока
зывают влияние факторы, формирующие валовую прибыль (факторы второго
порядка).
38
Уровень влияния факторов второго порядка на чистую прибыль рас
считывается по формуле:
ДПч! = Дф * Dh!0 , (2.9).
где ДПч! - изменение чистой прибыли за счет i-го фактора; ДФ; - изме
нение суммы валовой прибыли за счет i-го фактора; D4i - удельный вес чи
стой прибыли в валовой прибыли.
Пример расчета влияния факторов второго порядка на чистую при
быль по условным данным табл. 7. представлено в приложении 9.
Таблица 7
Данные для анализа чистой прибыли (млн. руб.)
Показатель План Факт
Отклонение
Прибыль от реализации
130,6
196,5 +65,9
Прочие операционные доходы
65 14 -51
Прочие операционные расходы
2
-
-2
Проценты к получению
4,5
6,8 +2,3
Проценты к уплате
- - -
Внереализационные доходы
25,1 10,3 -14,8
Внереализационные расходы
13,2 12,6 -0,6
Валовая прибыль 210 215 +5
Налог на прибыль 38 35 -3
Чистая прибыль 172 180 +8
Удельный вес чистой прибыли, % 81,9 83,7
+1,8
39
2.3. Анализ распределения и использования чистой прибыли
Основная задача анализа распределения и использования прибыли со
стоит в выявлении тенденций и пропорций, сложившихся в распределении
прибыли за отчетный период по сравнению с планом и в динамике. По ре
зультатам анализа разрабатываются рекомендации по изменению пропорций
в распределении прибыли и наиболее рациональному ее использованию.
В приложении 10 представлены общие направления в распределении
прибыли. На каждом предприятии порядок распределения прибыли, остаю
щейся после налоговых платежей в бюджет, и перечень создаваемых фондов
определяются учредительными документами. ( 35, 89 )
Так, на ОАО «Дербентский завод игристых вин» из чистой прибыли об
разуются фонды: резервный; накопления; потребления; социальной сферы.
В процессе формирования и использования фондов специального назна
чения за счет прибыли реализуется ее стимулирующая роль. Результаты ана
лиза этих фондов должны дать ответ на вопросы:
— как изменилась общая сумма средств, начисленная в эти фонды?
— какие факторы повлияли на изменение этой суммы?
— на какие цели эта сумма использована?
— какие изменения произошли в динамике начисления и использова
ния средств этих фондов?
— как повысилась заинтересованность коллектива предприятия в ро
сте конечных результатов хозяйственной деятельности?
Анализ распределения и использования прибыли проводится в следую
щем порядке:
1) дается оценка изменений суммы и удельного веса средств по каждому
направлению использования прибыли по сравнению с планом и базисным
периодом;
2) проводится факторный анализ образования фондов;
40
3) проводится анализ движения специальных фондов;
4) дается оценка эффективности использования фондов накопления и
потребления в соответствии с показателями эффективности экономического
потенциала.
Анализ распределения и использования прибыли покажем на примере
крупного машиностроительного предприятия (приложение 11).
Резервный фонд на данном предприятии не сформирован, поэтому сред
ства на пополнение резервного фонда не направлялись.
Размер экономических санкций возрос в 6,6 раза по сравнению с преды
дущим годом. Отвлечение средств на возмещение экономических санкций
уменьшило сумму средств, направляемых в отчетном году в специальные
фонды, на 33,3 млн. руб.
На 255,1 млн. руб., или в 5 раз по сравнению с базисным периодом,
уменьшилась сумма отчислений в фонд накопления, и доля фонда накопле
ния снизилась с 39,3% до 16,3%.
На 217 млн. руб., или на 57,1 процентных пункта, сократились отчисле
ния в фонд социальной сферы, доля фонда, в процентах к чистой прибыли
снизилась на 6,9 процентных пункта.
Сумма отчислений в фонд потребления возросла на 36,6 млн. руб.
Таким образом, в отчетном году произошли существенные изменения в
структуре использования прибыли.
Анализируя изменения суммы отчислений чистой прибыли в фонды
специального назначения, необходимо знать факторы формирования этих
фондов. Основным фактором является чистая прибыль. Изменение отчисле
ний в фонды специального назначения за счет изменения чистой прибыли
можно рассчитать по формуле:
ДФн(П) = ДПч * К0 , (2.10)
где ДФн(П) - приращение фонда накопления (потребления) за счет из
менения чистой прибыли; ДПч - приращение суммы чистой прибыли; К0 -
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/6237