Дипломная работа: Бухгалтерский учет и аудит денежных средств на примере ОАО "КАМЫШИНПИЩЕПРОМ"

Скачать файл

Заказать новую работу

Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам

На основании четкой формулировки аудиторских процедур аудитор

может сконцентрировать все свое внимание на их реализации.

Вся информация о наличии и движении денежных средств ОАО

«Камышинпищепром» в кассе собирается на счете 50 «Касса» и 51 «Расчетный

счет».

Путем проведения сплошной проверки проверялся, соответствует ли

принятый на предприятии порядок учета денежных средств порядку,

установленному соответствующими нормативными документами.

При проверке проверялось, соблюдает ли ОАО «Камышинпищепром»

установленный лимит хранения наличных денег, так как в кассе можно хранить

лишь небольшие денежные суммы для оплаты мелких хозяйственных расходов,

выдачи авансов на командировки и других небольших платежей. Превышение

установленных лимитов в кассе допускается лишь в течение трех рабочих дней

в период выплаты заработной платы работникам предприятия, пособий по

временной нетрудоспособности и премий.

Все операции по поступлению и расходованию денежных средств кассир

записывает в кассовую книгу, которая должна быть пронумерована,

прошнурована и опечатана сургучной печатью.

Количество листов в ней должно быть заверено подписями руководителя

предприятия и главного бухгалтера.

В конце рабочего дня кассир подсчитывает в кассовой книге итог

операций за день и выводит остаток денег в кассе на следующий день. Записи в

кассовой книге ведут через копировальную бумагу одновременно на двух

листах. Один лист отрывной, его сдают в конце дня вместе со всеми

приходными и расходными документами в качестве отчета по кассовым

операциям.

Перед составлением годовой бухгалтерской отчетности и проведением

аудиторской проверке в ОАО «Камышинпищепром» проводится

инвентаризация. При проведении инвентаризации присутствуют кассир и

главный бухгалтер.

При инвентаризации кассы проверке подлежит:

-наличие приказа о назначении кассира;

- наличие заключенного с кассиром договора о полной индивидуальной

материальной ответственности в установленной форме;

-соответствие помещения кассы рекомендациям по обеспечению

сохранности денежных средств, по технической укрепленности и оснащенности

средствами пожарно-охранной сигнализации.

После инвентаризации кассы аудитор проверял:

-созданы ли условия, необходимые для обеспечения сохранности

денежных средств при доставке их из банка и при сдаче в банк;

-полноту и своевременность оприходования денег, полученных по чекам;

-правильность оформления приходных и расходных кассовых ордеров,

кассовой книги, журнала регистрации приходных и расходных кассовых

ордеров;

-наличие подписей при получении денег. Для этого была произведена

выборочная проверка подписей в расходных ордерах и ведомостях на

соответствие;

-правильность ведения кассовой книги и остатков денег по ней;

-присутствуют ли штампы на кассовых документах (получено,

оплачено);

-соответствие фамилий в платежных ведомостях фамилиям в других

документах;

-соблюдение лимита хранения наличных денег в кассе;

-правильность выдачи денег по доверенностям;

-соблюдение порядка регистрации контрольно-кассовых машин в

налоговых органах.

Во время аудиторской проверки в ОАО «Камышинпищепром» проводилась

инвентаризация кассы. По результатам инвентаризации был составлен акт, в

котором свои подписи поставили аудитор, главный бухгалтер и кассир.

Результаты аудиторской проверки показали следующее:

- касса на предприятии оборудована несгораемым шкафом, охранно-

пожарной сигнализацией, металлической дверью, отдельным входом;

-договор о материальной ответственности имеется в наличии;

- приходные и расходные документы оформлены правильно;

- лимит кассы соблюдается;

-подписи соответствуют действительным;

-регистрация приходных, расходных документов ведется в книге

регистрации;

-кассовая книги прошнурована, пронумерована и скреплена печатью,

ведется правильно;

-штамп «Погашено» и «Оплачено» на предприятии отсутствует;

-фамилии в платежных ведомостях соответствуют приказам о приеме на

работу;

-проводки составляются правильно, согласно плану счетов.

Целью аудиторской проверки операций на расчетном, валютном и других

счетах в банке является формирование мнения о достоверности бухгалтерской

отчетности по разделу «Денежные средства и эквиваленты» и соответствии

применяемой методики учета денежных средств на счетах в банке действующим

в Российской Федерации нормативным документам.

Информационная база, используемая аудитором при проверке операций по

счетам в банке, включает:

- основные нормативные документы, регулирующие порядок проведения

операций на расчетном, валютном и других счетах в банках и бухгалтерский

учет этих операций;

- бухгалтерскую отчетность (Бухгалтерский баланс (ф. N 1) и Отчет о

движении денежных средств (ф. N 4);

- налоговую отчетность (сведения о рублевых счетах и счетах в

иностранной валюте);

- приказ об учетной политике организации;

- регистры синтетического учета операций на счетах в банке;

- первичные документы, оформляющие операции по счетам в банке.

По приказу об учетной политике аудитор знакомился:

- с рабочим планом счетов, используемых для отражения операций по

счетам в банке;

- применяемой формой бухгалтерского учета и перечнем регистров по

учету денежных средств на счетах в банке;

- документооборотом (графиком документооборота) первичных

документов, связанных с учетом денежных средств на счетах в банке;

- перечнем лиц, которым предоставлено право подписи денежных и

расчетных документов по операциям на счетах в банке.

При аудите операций по расчетному счету обращалось внимание на

следующее:

- соответствуют ли суммы по выпискам банка суммам, указанным в

приложенных к ним первичных документах;

- имеется ли на первичных документах, приложенных к выпискам, штамп

банка. В случае, если выявлены документы без штампа банка, необходимо

провести встречную проверку в банке (либо сделать письменный запрос) с целю

выявления правильности произведенной операции;

- правильность и полноту зачисления денежных средств, сданных в банк

наличными;

- обоснованность перечисления денежных средств акцептованными

платежными поручениями через почтовые отделения связи (депонированная

заработная плата, алименты и т.д.), а также доверенность указанных в перечне

почтовых адресов получателей переводов;

- полноту и достоверность банковских выписок и документов к ним.

Полноту банковских выписок устанавливают по их постраничной

нумерации и переносу остатка средств на счете.

Остаток средств на конец периода в предыдущий выписке банка по счету

должен равняться остатку средств на начало периода в следующей выписке.

Если в выписке будут установлены не оговоренные исправления и

подчистки, нужно провести встречную проверку в учреждении банка.

Аудиторская проверка показала, что учет операций по расчетному счету

ведется верно, штампы на выписках банка и на первичных документах,

приложенных к ним, имеются. Записи в выписке банка соответствуют записям в

журнале-ордере, а также записям главной книги. На выписке банка правильно

проставлена корреспонденция счетов. Платежные поручения имеют все

необходимые реквизиты.

ОАО «Камышинпищепром» ведет учет безналичных расчетов в

соотвествии с законодательством Российской Федерации. Валютных и

специальных счетов предприятие не имеет. Аккредитивами - не пользуется.

Учет и движение денежных средств по расчетному счету, как и по кассе

полностью автоматизирован.

3.2 Рекомендации по совершенствованию учета и контроля за

денежными средствами

В ходе проведенной аудиторской проверки в ОАО «Камышинпищепром»

нарушений по ведению бухгалтерского учета денежных средств не обнаружено.

Безналичные формы расчетов на предприятии основаны на Положении «О

безналичных расчетах в Российской Федерации». Правильное ведение наличных

и безналичных форм расчетов на предприятии подтверждено проведенной

аудиторской проверкой.

Бухгалтерский учет в ОАО «Камышинпищепром» автоматизирован с

помощью программы «1С- Бухгалтерия», но для совершенствования контроля

за сохранностью и использованием денежных средств предприятия предлагается

ввести на предприятии программу внутрихозяйственного контроля.

Данная программа позволит усилить контрольные функции всех

должностных и материально-ответственных лиц, обязанных отвечать за

сохранность и целевое использование денежных средств.

Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/6338

Смотрите также:







Анализ эффективности инвестиций предприятия на примере ООО «СпецПримСтрой»
Изложение содержания дела, по которому приняты судебные постановления
Проактивные методы PR-деятельности российских авиационных компаний «Россия», «Азимут»
_-___-~1