Дипломная работа: Бухгалтерский учет и аудит денежных средств на примере ОАО "КАМЫШИНПИЩЕПРОМ"
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
62
инициативе в любое время на основании заявления об этом
32
.
Рассмотрим, каким образом осуществляется порядок проведения
операций по расчетному счету.
Основные операции, осуществляемые ОАО «Камышинпищепром» по
расчетному счету, — это безналичные расчеты с покупателями за отгруженную
продукцию, выполненные для них работы, оказанные им услуги и с
поставщиками за полученные от них товарно-материальные ценности,
выполненные ими работы или оказанные услуги.
Расчеты производятся через Камышинское отделение № 7124 ОАО
«Сбербанк России» на основании расчетных документов. Формы расчетных
документов должны соответствовать установленным стандартам, и иметь
следующие обязательные реквизиты:
- наименование расчетного документа;
- номер документа, число (цифрами), месяц (прописью) и год (цифрами)
его выписки;
- наименование банка плательщика;
- наименование плательщика и номер его счета в банке;
- наименование получателя денежных средств и номер его счета в банке;
- наименование банка получателя;
- назначение платежа (за что производится оплата, например: за услуги по
договору № 5 от 10 апреля 2017 года);
- сумма платежа (цифрами и прописью);
- подписи и оттиск печати на первом экземпляре.
При оформлении документов не допускаются помарки, подчистки и
исправления, даже оговоренные.
Безналичные расчеты ОАО «Камышинпищепром» осуществляет в форме
платежных поручений. Платежное поручение представляет собой
распоряжение владельца счета банку на перечисление денежных средств с его
32
Португалова, О. Мониторинг показателей денежных потоков как инструмент прогнозирования кризиса на
предприятии / О. Португалова, И. Козлова // Риск: ресурсы, информация, снабжение, конкуренция. – 2015. – №
2. – С. 280-284.
63
расчетного счета на счет получателя.
Последовательность операций при осуществлении расчетов платежными
поручениями состоит из следующих действий:
- поставщик в соответствии с договором поставляет покупателю
материальные ценности или выполняет работы, оказывает услуги;
- покупатель сдает в свой банк платежное поручение на оплату за
полученные материальные ценности, выполненные для него работы или
оказанные ему услуги;
- банк покупателя списывает с расчетного счета покупателя сумму
денежных средств, указанную в платежном поручении, и направляет платежное
поручение банку поставщика для зачисления этой суммы на счет получателя;
- плательщику направляется выписка банка о списании с его расчетного
счета денежных средств;
- банк поставщика зачисляет на расчетный счет поставщика
перечисленную сумму
33
.
Если по условиям договора между поставщиком и покупателем
производится предварительная оплата (оплата до отгрузки поставщиком
материальных ценностей, до выполнения работ, до оказания услуг), то
последовательность операций меняется. Схема расчетов платежными
поручениями при предварительной оплате представлена следующим образом:
- покупатель сдает в свой банк платежное поручение;
- банк покупателя списывает с его расчетного счета сумму денежных
средств, указанную в платежном поручении, и направляет платежное
поручение банку поставщика;
- плательщику направляется выписка банка о списании с его расчетного
счета денежных средств;
-банк поставщика зачисляет на расчетный счет поставщика
перечисленную сумму;
- поставщик поставляет покупателю материальные ценности, выполняет
64
работы, оказывает услуги.
Банк исполняет поручение на основании первого экземпляра,
плательщику выдается копия платежного поручения с отметкой банка об
исполнении.
Движение денежных средств на расчетном счете ОАО
«Камышинпищепром», а именно их зачисление и списание, оформляется
банковской выпиской.
Обязательными реквизитами этого документа являются:
- номер расчетного счета клиента;
- входящий остаток (то есть остаток денежных средств на счете на начало
рабочего дня в банке);
- дата предыдущей выписки и остаток на конец этого дня (он называется
исходящим и проставляется как входящий остаток в следующую банковскую
выписку); дата предыдущей выписки необходима бухгалтеру фирмы для того,
чтобы убедиться, все или не все банковские выписки получены фирмой
34
.
В выписке две колонки предназначены для сумм, зачисляемых на
расчетный счет организации и списываемых с него в течение рабочего дня. При
этом следует иметь в виду, что для предприятия и банка понятия «дебет» и
«кредит» применительно к расчетному счету означают разное. Для предприятия
расчетный счет является активным счетом, и поступление денежных средств на
счет означает «дебет» (приход), а списание денежных средств со счета означает
«кредит» (расход). Расчетный счет предприятия для банка является источником
денежных средств, то есть пассивным счётом. Следовательно, любое
поступление денег на счет ОАО «Камышинпищепром» означает для банка
увеличение этого источника и, поэтому проходит по кредиту счета, а списание
денег со счета для банка является уменьшением источника и проходит по
дебету счета. Бухгалтер ОАО «Камышинпищепром», обрабатывая банковские
выписки, у себя в учете все суммы, указанные в колонке «кредит», считать
33
Власов, А.В. Концепция управления денежными потоками в системе финансового менеджмента организации
// Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет. – 2015. – № 4. – С. 32-37.
65
приходом (дебетом) организации, а все суммы, проставленные в колонке
«дебет» считать расходом организации (кредитом).
В конце выписки проставляется исходящий остаток (остаток на конец
дня). Бухгалтер при обработке выписок контролирует, чтобы такая же сумма
стояла в следующей банковской выписке как входящий остаток (остаток на
начало рабочего дня).
В специальной колонке проставляются номера платежных документов.
Все платежные и другие оправдательные документы прилагаются к выпискам
банка, выдаваемым клиентам. Бухгалтер ОАО «Камышинпищепром» сверяет
все проставленные в выписке суммы с суммами, указанными в оправдательных
документах. При обработке банковских выписок против каждой суммы
проставляется номер корреспондирующего счета, означающий, с какого счета
эта сумма зачислена или на какой счет она списана.
Бухгалтерский учет операций по расчетным счетам ОАО
«Камышинпищепром» осуществляется следующим образом.
Для учета наличия и движения денежных средств ОАО
«Камышинпищепром», хранящихся в банках, используется активный счет 51
«Расчетные счета».
По дебету этого счета отражается поступления денежных средств, по
кредиту — их списание. Операции по движению денежных средств на счете
фирмы отражаются в бухгалтерском учете на основании банковских выписок и
приложенных к ним денежно-расчетных документов. При зачислении
денежных средств на счет организации корреспондирующим счетом по кредиту
будет счет, являющийся источником их поступления. При списании денежных
средств корреспондирующим счетом по дебету является счет, показывающий,
на какие цели выбыли денежные средства предприятия.
Рассмотрим некоторые типовые операции по поступлению и списанию
денежных средств с расчетного счета и их бухгалтерское оформление:
- Дт 51 «Расчетные счета» Кт 50 «Касса» - получены на расчетный счет
34
Кандалинцев, В.Г. Сбалансированное управление предприятием: учеб. пособие для вузов / В.Г. Кандалинцев.
66
деньги из кассы ОАО «Камышинпищепром»;
- Дт 51 «Расчетные счета» Кт 90-1 «Выручка» - зачислена на расчетный
счет выручка от реализации продукции;
- Дт 51 «Расчетные счета» Кт 91-1 «Прочие доходы» - зачислена на
расчетный счет выручка от реализации прочих активов;
- Дт 51 «Расчетные счета» Кт 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и
займам»,
Дт 51 «Расчетные счета» Кт 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и
займам» - зачислены на расчетный счет кредиты банка;
- Дт 51 «Расчетные счета» Кт 91-1 «Прочие доходы» - получены на
расчетный счет штрафы, пени, неустойки;
- Дт 51 «Расчетные счета» Кт 76 «Расчеты с разными дебиторами и
кредиторами» - зачислены от дебиторов денежные средства в погашение
долгов;
- Дт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» Кт 51 «Расчетные
счета» - перечислено в погашение задолженности поставщикам и другие.
Выводы по главе 2. Акционерное Общество «Камышинпищепром»
является Открытым Акционерным Обществом, действует на основании Устава
и законодательства Российской Федерации.
Основным видом продукции, выпускаемой предприятием, является
непастеризованные пиво «Камышинское». Кроме пива предприятие выпускает
еще и безалкогольные напитки, минеральную воду, квас. Продукция,
выпускаемая ОАО «Камышинпищепром» конкурентоспособна и пользуется
большим спросом у населения. Вся выпускаемая предприятием продукция
имеет сертификаты соответствия ГОСТам.
Оборот наличных денежных средств в организации строго
регламентирован. Новый порядок ведения кассовых операций утвержден
Указанием Банка России от 11.03.2014 № 3210-У «О порядке ведения кассовых
операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых
– М.: КНОРУС, 2014. – 224 с.
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/6338