Дипломная работа: Бухгалтерский учет и аудит денежных средств на примере ОАО "КАМЫШИНПИЩЕПРОМ"
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
12
развития, а также его финансовая устойчивость определяется в первую очередь
тем, насколько различные виды потоков денежных средств скоординированы
между собой по объемам и во времени. Высокий уровень такой координации
обеспечивает значительное ускорение выполнения стратегических задач,
стоящих перед предприятием
2
.
Рисунок 1. Функции денежных потоков предприятия
Эффективное управление денежными потоками позволяет уменьшить
необходимость организации в заемных средствах. Активное управление
денежными потоками, позволяет обеспечить рациональное и экономное
использование собственных финансовых ресурсов, формируемых из
внутренних источников, снизить зависимость темпов развития предприятия от
привлекаемых кредитов. Управление денежными потоками важный
финансовый рычаг, обеспечивающий ускорение оборота капитала предприятия.
Это позволяет сократить продолжительности производственного и финансового
циклов, благодаря результативному управлению денежными потоками,
снижению зависимости от привлеченного капитала, обслуживающему
хозяйственную деятельность предприятия. Эффективное управление
1
Маслова Т. В. Денежные потоки в новом ПБУ 23/2011 [Электронный ресурс] / Т. Маслова // Практический
бухгалтерский учет. – 2015. - № 5, 6. - Справочно – правовая система «Гарант».
Обслуживание
функционирования
организации
Обеспечение
финансовой
устойчивости
Достижение
ритмичности
деятельности
ФУНКЦИИ ДЕНЕЖНЫХ ПОТОКОВ ПРЕДПРИЯТИЯ
Сокращение
потребности в
капитале
Ускорение
оборачиваемости
капитала
организации
Расширение
масштабов
производства
13
денежными потоками снизить риск неплатежеспособности предприятия.
Активное управление денежными потоками дает возможность
организации получать дополнительную прибыль, генерируемую его
денежными активами. Речь идет в первую очередь об эффективном
использовании временно свободных остатков денежных средств в составе
оборотных активов, а также накапливаемых инвестиционных ресурсов в
осуществлении финансовых инвестиций.
Таким образом, эффективное управление денежными потоками
предприятия помогает формированию дополнительных ресурсов для
осуществления финансовых инвестиций, являющихся источником прибыли
3
.
Понятие «денежный поток» является собирательным, поскольку
включает в себя многочисленные виды потоков, обслуживающих
хозяйственную деятельность. В целях обеспечения эффективного
целенаправленного управления денежными потоками они требуют
определенной классификации. Классификация денежных потоков приведена в
таблице 1.
Таблица 1
Классификация денежных потоков предприятия
Классификационный
признак
Наименование денежного потока
Холодными зимними вечерами моя прабабушка Ефросинья Филипповна часто рассказывает нам с братом о том, что было на войне. Конечно же, все ее рассказы о войне были очень интересными и увлекательными. Но
мне очень запомнился один случай из жизни моей прабабушки в военные годы.
1. Масштаб обслуживания
финансово-хозяйственных
процессов
1.1 Денежный поток предприятия
1.2 Денежный поток структурного подразделения
1.3 Денежный поток отдельной хозяйственной операции
2. Вид финансово -
хозяйственной
деятельности
Но моя прабабушка, ее братья и сестра остались живыми благодаря их матери.
Она нарвала большую охапку крапивы и исхлестала ею своих детей и себя, усадила всех на скамью и стали ждать
фашистов. Зайдя в хату, немцы были просто удивлены и напуганы их видом. Все были в набухших и красных
болячках. Мама сказала, что дети больны, у них заразная ветряная оспа. Испуганные немцы выскочили из хаты,
так как побоялись заразиться различными смертельными болезнями. После этих страшных событий мать и дети
ушли в партизанский отряд, где они помогали ухаживать за раненными солдатами. Вот так материнская любовь и
ласка, помогала в военное время спасти от беды и смерти детей!
2.1 Совокупный денежный поток
2.2 Денежный поток текущей деятельности
2.3 Денежный поток инвестиционной
деятельности
2.4 Денежный поток финансовой деятельности
Но моя прабабушка, ее братья и сестра остались живыми благодаря их матери. Она нарвала большую охапку крапивы и исхлестала ею своих детей и себя, усадила всех на скамью и стали ждать фашистов. Зайдя в
хату, немцы были просто удивлены и напуганы их видом. Все были в набухших и красных болячках. Мама сказала, что дети больны, у них заразная ветряная оспа. Испуганные немцы выскочили из хаты, так как побоялись заразиться различными
смертельными болезнями. После этих страшных событий мать и дети ушли в партизанский отряд, где они помогали ухаживать за раненными солдатами. Вот так материнская любовь и ласка, помогала в военное время спасти от беды и смерти детей!
Холодными зимними вечерами моя прабабушка Ефросинья Филипповна часто рассказывает нам с братом о том, что было на войне. Конечно же, все ее рассказы о войне были очень интересными и увлекательными. Но мне очень запомнился один
случай из жизни моей прабабушки в военные годы. Это было, когда немцы пришли в Белорусское село, и стали увозить детей и под ростков в Германию. Всюду был, слышался детский и материнский крик, за непослушание расстреливали целыми
семьями.
2
Иванов А., Розов А. Планирование и контроль движения денежных средств / А. Иванов, А. Розов
//Финансовая газета. – 2015. - № 20. - Справочно – правовая система «Гарант».
3
Ефимова Ю. В Анализ денежного потока как инструмент оценки кредитоспособности заемщика / Ю. В.
Ефимова // Банковское кредитование. -2015. - № 6. - Справочно – правовая система «Гарант».
14
3. Направление движения
3.1 Входящий денежный поток (приток)
3.2 Исходящий денежный поток (отток)
4. Форма осуществления
Холодными зимними вечерами моя прабабушка Ефросинья Филипповна часто
4.1 Безналичный денежный поток
4.2 Наличный денежный поток
5. Сфера обращения
5.1 Внешний денежный поток
5.2 Внутренний денежный поток
6. Продолжительность
6.1 Краткосрочный денежный поток
6.2 Долгосрочный денежный поток
7. Достаточность объема
Холодными зимними вечерами моя прабабушка Ефросинья Филипповна часто
рассказывает нам с братом о том, что было на войне. Конечно же, все ее рассказы о войне были очень
интересными и увлекательными. Но мне очень запомнился один случай из жизни моей прабабушки в военные
годы.
7.1 Избыточный денежный поток
7.2 Оптимальный денежный поток
7.3 Дефицитный денежный поток
8. Вид валюты
8.1 Денежный поток в национальной валюте
8.2 Денежный поток в иностранной валюте
9. Предсказуемость
9.1 Планируемый денежный поток
9.2 Не планируемый денежный поток
10. Непрерывность
формирования
10.1 Регулярный денежный поток
10.2 Дискретный денежный поток
11. Стабильность
временных интервалов
формирования
11.1 Регулярный денежный поток с равномерными
временными интервалами
11.2 Регулярный денежный поток с неравномерными
временными интервалами
12. Оценка во времени
12.1 Текущий денежный поток
12.2 Будущий денежный поток
Рассмотрим некоторые виды денежных потоков.
По масштабам обслуживания хозяйственного процесса выделяются
следующие виды денежных потоков:
- денежный поток по предприятию в целом. Это наиболее
агрегированный вид денежного потока, который аккумулирует все виды
денежных потоков, обслуживающих хозяйственный процесс предприятия в
15
целом;
- денежный поток по отдельным структурным подразделениям (центрам
ответственности) предприятия. Такая дифференциация денежного потока
предприятия определяет его как самостоятельный объект управления в системе
организационно-хозяйственного построения предприятия
4
;
- денежный поток по отдельным хозяйственным операциям. В системе
хозяйственного процесса предприятия такой вид денежного потока следует
рассматривать как первичный объект самостоятельного управления.
По видам хозяйственной деятельности выделяют следующие виды
денежных потоков:
- денежный поток по операционной деятельности. Он характеризуется
денежными выплатами поставщикам сырья и материалов; заработной платы
персоналу, занятому в операционном процессе, а также осуществляющему
управление этим процессом; налоговых платежей предприятия в бюджеты всех
уровней и во внебюджетные фонды; другими выплатами, связанными с
осуществлением операционного процесса;
- денежный поток по инвестиционной деятельности. Он характеризует
платежи и поступления денежных средств, связанные с осуществлением
реального и финансового инвестирования, продажей выбывающих основных
средств и нематериальных активов, ротацией долгосрочных финансовых
инструментов инвестиционного портфеля и другие аналогичные потоки
денежных средств, обслуживающие инвестиционную деятельность
предприятия
5
;
- денежный поток по финансовой деятельности. Он характеризует
поступления и выплаты денежных средств, связанные с привлечением
дополнительного акционерного или паевого капитала, получением
долгосрочных и краткосрочных кредитов и займов, уплатой в денежной форме
4
Климова Н. В. Оптимизация денежных средств в обеспечении экономической и финансовой безопасности
хозяйствующего субъекта / Н. В. Климова // Экономический анализ: теория и практика. - 2016. - № 9. -
Справочно – правовая система «Гарант».
5
Ефимова Ю. В Анализ денежного потока как инструмент оценки кредитоспособности заемщика / Ю. В.
Ефимова // Банковское кредитование. -2015. - № 6. - Справочно – правовая система «Гарант».
16
дивидендов и процентов по вкладам собственников и некоторые другие
денежные потоки, связанные с осуществлением внешнего финансирования
хозяйственной деятельности предприятия;
- совокупный денежный поток складывается из денежных потоков по
всем трем указанным видам деятельности.
Входящий денежный поток (приток) характеризуется совокупностью
поступлений денежных средств на предприятии за определенный период
времени.
Исходящий денежный поток (отток) характеризуется совокупностью
использования (выплат) денежных средств предприятием за тот же период
времени.
Внешний денежный поток характеризуется поступлением денежных
средств от юридических и физических лиц, а также выплатой денежных
средств юридическим и физическим лицам. Он способствует увеличению или
уменьшению остатка денежных средств предприятия
6
.
Внутренний денежный поток характеризуется сменой места нахождения
и формы денежных средств, которыми располагает предприятие. Он не влияет
на их остаток, т.к. составляет внутренний оборот.
Для определения величины финансового результата предприятия
целесообразно проанализировать все направления притока и оттока денежных
ресурсов.
Приток денежных средств (Пр) осуществляется за счет выручки от
реализации продукции (работ, услуг); увеличения уставного капитала от
дополнительной эмиссии акций, полученных средств, займов и т. д.
7
Отток денежных средств (От) возникает вследствие покрытия текущих
(операционных) затрат; инвестиционных расходов, платежей в бюджет и во
внебюджетные фонды; выплат дивидендов акционерам предприятия и т.д.
Таким образом, поток денежных средств предприятия (П) образуется как
6
Иванов А., Розов А. Управление денежными потоками / А. Иванов, А. Розов //Предприниматель без
образования юридического лица. ПБОЮЛ. – 2016.- № 6. - Справочно – правовая система «Гарант».
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/6338