Материал: Бухгалтерский учет и аудит денежных средств на примере ООО "Метро кэш энд керри"
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
31
Рассмотрим показатели финансово-хозяйственной деятельности
предприятия.
Бухгалтерская отчетность представлена по данным Росстата,
раскрываемым в соответствии с законодательством РФ. Бухгалтерский баланс
представлен в Приложении 1. На рисунке 3 представлены основные показатели
баланса предприятия в динамике.
Рис. 3. Основные показатели ООО «Метро Кэш энд Керри» в
динамике за 2016-2018 гг.
Структура активов организации по состоянию на 31.12.2018
характеризуется примерно равным процентом внеоборотных средств и текущих
активов (51,1% и 48,9% соответственно). Активы организации за 4 года
увеличились на 27 308 298 тыс. руб. (на 29,9%). Отмечая увеличение активов,
необходимо учесть, что собственный капитал увеличился еще в большей степени
– на 92,7%. Опережающее увеличение собственного капитала относительно
общего изменения активов следует рассматривать как положительный фактор.
Одновременно, в пассиве баланса наибольший прирост наблюдается по
строкам: нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) – 15 755 318 тыс. руб.
(54%);
долгосрочные заемные средства – 7 172 568 тыс. руб. (24,6%);
32
уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады
товарищей) – 5 434 860 тыс. руб. (18,6%).
Среди отрицательно изменившихся статей баланса можно выделить
"денежные средства и денежные эквиваленты" в активе и "оценочные
обязательства" в пассиве (-1 613 466 тыс. руб. и -1 090 063 тыс. руб.
соответственно).
Собственный капитал организации по состоянию на 31.12.2018 составил
44 059 928,0 тыс. руб. Собственный капитал организации очень сильно вырос за
весь рассматриваемый период (+21 190 178,0 тыс. руб.).
Отчет о финансовых результатах предприятия представлен в Приложении
2. На основании представленной отчетности, составим таблицу 3, в которой
отразим основные показатели финансовой деятельности предприятия.
Таблица 3
Основные показатели финансово-хозяйственной деятельности
Финансовый
показатель
31.12.2016
31.12.2017
31.12.2018
Чистые активы
24 879 162
38 217 732
44 059 928
Коэффициент
автономии
0.24
0.35
0.37
Коэффициент
текущей ликвидности
0.7
0.8
1
Годовая выручка за весь рассматриваемый период значительно выросла
(на 60 379 689 тыс. руб., или на 29%), составив 268 614 939 тыс. руб. Выручка
росла в течение всего периода.
Графически результаты могут быть представлены на рисунке 3.
33
Рис.3. Основные показатели деятельности ООО «Метро Кэш энд
Керри»
Убыток от продаж за 2018 год составил -7 679 109 тыс. руб. Финансовый
результат от продаж за 4 последних года резко снизился на 12 170 336 тыс. руб.,
при этом тенденцию на снижение финансового результата от продаж также
подтверждает усредненный (линейный) тренд.
Отчет о движении денежных средств представлено в Приложении 3.
Отчет об изменениях капитала за 2018 год представлен в Приложении 4.
Сведем основные показатели эффективности деятельности предприятия
в таблицу 4.
За анализируемый период можно отметить снижение рентабельности
собственного капитала с (56% в 2016 году до 14% в 2018). Резкое снижение EBIT
в 2018 году с 21 млрд. руб. в 2017 году до 10,4 млрд. руб. в 2018 году.
Таблица 4
Основные показатели эффективности деятельности ООО «Метро
Кэш энд Керри»
Финансовый показатель
2016
2017
2018
EBIT
21 600 141
21 079 418
10 382 034
Рентабельность продаж
(прибыли от продаж в каждом
рубле выручки)
1.9%
1.3%
-2.9%
34
Рентабельность собственного
капитала (ROE)
56%
42%
14%
Рентабельность активов (ROA)
15.3%
12.5%
5.1%
По результатам проведенного анализа выделены и сгруппированы по
качественному признаку основные показатели финансового положения и
результатов деятельности ООО «Метро Кэш энд Керри» за анализируемый
период (с 31.12.2016 по 31.12.2018).
Показатели финансового положения ООО «Метро Кэш энд Керри»,
имеющие исключительно хорошие значения:
чистые активы превышают уставный капитал, при этом за весь
рассматриваемый период наблюдалось увеличение чистых активов;
полностью соответствует нормальному значению коэффициент
абсолютной ликвидности;
опережающее увеличение собственного капитала относительно
общего изменения активов организации.
Положительно результаты деятельности организации характеризует
следующий показатель – прибыль от финансово-хозяйственной деятельности за
2018 год составила 5 842 196 тыс. руб.
Следующие 4 показателя финансового положения и результатов
деятельности организации имеют отрицательные значения:
коэффициент автономии имеет неудовлетворительное значение;
недостаточная рентабельность активов;
не соблюдается нормальное соотношение активов по степени
ликвидности и обязательств по сроку погашения;
значительная отрицательная динамика прибыли до процентов к
уплате и налогообложения (EBIT) на рубль выручки ООО «Метро Кэш энд
Керри»
Следующие 7 показателей финансового положения и результатов
деятельности организации имеют критические значения:
35
на 31 декабря 2018 г. значение коэффициента обеспеченности
собственными оборотными средствами, является явно не соответствующим
принятому нормативу;
коэффициент текущей (общей) ликвидности значительно ниже
нормального значения;
коэффициент быстрой (промежуточной) ликвидности существенно
ниже нормы;
падение рентабельности продаж;
коэффициент покрытия инвестиций значительно ниже нормы;
крайне неустойчивое финансовое положение по величине
собственных оборотных средств;
за последний год получен убыток от продаж (-7 679 109 тыс. руб.),
более того наблюдалась отрицательная динамика по сравнению с
предшествующим годом (-11 038 576 тыс. руб.).
Прибыль от финансово-хозяйственной деятельности за 2018 год
составила 5 842 196 тыс. руб., между тем за последний год получен убыток от
продаж (-7 679 109 тыс. руб.), более того наблюдалась отрицательная динамика
по сравнению с предшествующим годом (-11 038 576 тыс. руб.).
Таким образом, ООО «Метро Кэш энд Керри» является крупным
торговым предприятием, показывающим определенное ухудшение
экономических показателей деятельности по итогам 2018 года.
2.2 Учет денежных средств в ООО «Метро Кэш энд Керри»
Рассмотрим порядок бухгалтерского учета денежных средств в ООО
«Метро Кэш энд Керри». Для ведения учета денежных средств в целом по
организации в штате ООО «Метро Кэш энд Керри» предусмотрена должность
заместителя главного бухгалтера по денежным средствам.
Для ведения бухгалтерского учета денежных средств в каждом
гипермаркете ООО «Метро Кэш энд Керри», которые расположены в г. Москва
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/6291