Материал: Бухгалтерский учет и аудит денежных средств на примере ООО "Метро кэш энд керри"
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
36
и Московской области (головном подразделении), организовано кассовое
подразделение, состоящее из старшего бухгалтера и кассиров-продавцов. В
каждом регионе РФ, в котором действует хотя бы один гипермаркет сети,
образован филиал. За учет денежных средств в филиалах ответственность несет
главный бухгалтер филиала. В каждом гипермаркете филиала также
организованы кассовые подразделения, состоящие из старшего бухгалтера и
кассиров-продавцов.
Старшие кассиры и продавцы-кассиры несут полную материальную
ответственность за сохранность всех принимаемых им ценностей. После издания
приказа о назначении старших кассиров и продавцов-кассиров руководитель
ООО «Метро Кэш энд Керри» (руководитель филиала) обязан ознакомить его с
правилами ведения кассовых операций, а также заключить договора о
материальной ответственности.
Для центральной кассы головной организации и филиалов выделено
особое помещение и сейфы, которые по окончании работы кассир закрывает
ключом. Ключи от сейфов хранятся у кассира, а дубликаты ключей в
опечатанных кассиром пакетах – у руководителя предприятия (филиалов). Не
реже одного раза в квартал проводится их проверка комиссией, назначаемой
руководителем, результаты которой фиксируются в акте. При утрате ключей
руководитель информирует о происшествии органы внутренних дел. Не
разрешается хранить в кассе наличные деньги и другие ценности, не
принадлежащие предприятию, и входить в помещение лицам, не имеющим
отношения к ее работе.
Учет наличной выручки гипермаркетов организован в операционных
кассах, возглавляемых старшими кассирами. Вся выручка гипермаркетов,
получаемая от покупателей, пробивается через контрольно-кассовую технику
(далее – ККТ) подразделением «розница». ККТ применяются при наличных
денежных расчетах с населением, а также индивидуальными
предпринимателями и юридическими лицами при покупках стоимость до
100 000 рублей. Каждое ККТ, применяемое организацией, зарегистрировано в
37
нал0говой инспекции по месту нахождения гипермаркетов ООО «Метро Кэш
энд Керри».
Продавцы-кассиры гипермаркетов ООО «Метро Кэш энд Керри»,
используя ККТ для учета розничной выручки, осуществляют записи в книге
кассира-операциониста, которая формируется ручным способом. В ней
записываются показания счетчика ККТ на начало и конец рабочей смены
каждого продавца-кассира, а также сумма поступившей за смену розничной
выручки. Так как в гипермаркетах ООО «Метро Кэш энд Керри» используют
несколько ККТ, книга кассира-операциониста заведена на каждую из них. При
осуществлении наличных денежных расчетов с применением ККМ покупателю
в обязательном порядке выдается чек, подтверждающий прием от него наличных
денег.
Каждая книга кассира-операциониста в гипермаркетах прошнурована,
заверена подписью руководителя организации (филиала) и опечатана, листы
книги пронумерованы. Все записи в книге-операциониста производятся в
хронологическом порядке чернилами, без помарок. При внесении в книгу-
операциониста исправлений они должны оговариваться и заверяться подписями
продавца-кассира и старшего кассира гипермаркета.
Книга кассира-операциониста ежемесячно подвергается проверке в
бухгалтерии организации (филиала), где сверяются сведения порозничной
выручке из книги кассира-операциониста с данными контрольной ленты и
кассовой книги организации (филиала). Одновременно контролер проверяет,
осуществлены ли на полученные суммы записи по счетам учета реализации
товаров. Книги кассира-операционистав ООО «Метро Кэш энд Керри» ведутся
и заполняются согласно нормативно установленным требованиям.
ККТ позволяет формировать два вида отчетов: Z-отчеты и X-отчеты.Z-
отчеты формируются в конце каждой рабочей смены и хранятся в книге кассира-
операциониста.X-отчеты снимается при ревизии кассы. Помимо этого, ККТ
формируют контрольно-кассовую ленту, которая ведется в электронном виде.
Контрольно-кассовые ленты регистрируются в книге продаж, потому что ООО
38
«Метро Кэш энд Керри» применяется общий режим налогообложения.
В конце рабочей смены продавец-кассир сдает старшему кассиру в
операционную кассу полученную денежную наличность, а также Z-отчет и
заполненную книгу кассира-операциониста. Старший кассир осуществляет
пересчет наличности и проверку документов. На полученную от продавца-
кассира сумму розничной выручки старший продавец оформляет приходных
кассовый ордер.
Перемещений денежной наличности из операционной кассы в
центральную кассу ООО «Метро Кэш энд Керри» (или филиала) производится
на основании приходного кассового ордера от центральной кассы. Чаще всего
главный кассир организации (филиала)относит наличность розничных точек в
банк. Корешок приходного кассового ордера является отчетом о сдачи выручки
в кассу. Деньги из одной операционной кассы в другую не перемещаются, вся
наличность проходит через одну кассу ООО «Метро Кэш энд Керри» (филиала).
Таким образом, в ООО «Метро Кэш энд Керри» кассовые операции
осуществляются с использованием множества кассы, каждая из которых ведет
прием денежной выручки. Однако только бухгалтерская служба организации
(филиала) сдает выручку в банк, осуществляет выдачу и получение денежных
средств на оплату труда, хозяйственные нужды и т.п. цели, а также осуществляет
расчеты с юридическими лицами.
Для учета кассовых операций в центральных кассах головной организации
и филиалов ООО «Метро Кэш энд Керри» применяются следующие документы:
кассовая книга (регистр, обобщающий кассовые операции);
приходный кассовый ордер (первичный документ оприходования
наличности);
расходный кассовый ордер (первичный документ расходования
наличности);
книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств (журнал
кассовых операций);
расчетно-платежные ведомости (регистр выплаты заработной платы).
39
В организации ООО «Метро Кэш энд Керри» синтетический учет
денежных средств в кассе осуществляется на активном счете 50«Касса». Он
предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных
средств в кассе предприятия. По дебету счета 50«Касса» отражается поступление
денежных средств в кассу, по кредиту – выбытие. Сальдо счета указывает на
наличие суммы денежных средств в кассе на начало месяца или на конец. Оборот
по дебету – это суммы, поступившие наличными в кассу, оборот по кредиту -
суммы, выданные наличными из кассы. К счету 50 «Касса» открыты следующие
субсчета:
50-1«Касса организации»;
50-2«Операционная касса»;
50-3«Денежные документы».
Кроме того, к счету 50 «Касса» применяется дополнительные
аналитические субконто – головная организация, филиал в регионе, которые
позволяются вести раздельный учет по территориальному признаку.
Лимит центральной кассы ООО «Метро Кэш энд Керри» в рублях
составляет 50000 рублей.
Движение денежных средств в кассе ООО «Метро Кэш энд Керри» за 10
августа 2018 г. представлено в Приложении 5.
Сальдо начальное по счету 50 «Касса» на начало 2018 г. составляло 993,49
руб. В течение 2018г.были совершены следующие операции (табл. 5):
Таблица 5
Корреспонденция счетов по учету кассовых операций ООО «Метро
Кэш энд Керри» в 2018 г. (по данным Приложения 6)
Содержание хозяйственной
операции
Корреспонденц
ия счетов
Сумма,
руб.
Дебет
Кредит
Оприходованы в кассу наличные
денежные средства от покупателей
50.1
62
18514375,6
2
Возвращены подотчетными лицами
неизрасходованные суммы авансов
50.1
71
70014784,0
0
Получены денежные средства от прочих
дебиторов
50.1
76
6940267,54
Поступила выручка, поступившая от
покупателей в кассу
50.2
90
124943348,
05
40
Наличная выручка операционных касс
передана в центральную кассу
50.1
50.2
124943348,
05
Сданы наличные деньги из кассы на
расчетный счет организации
51
50.1
105847840,
00
Выплачена работникам организации
заработная плата
70
50.1
3031285,56
Выданы подотчетные суммы работникам
организации
71
50.1
111529,00
Таким образом, поступления денежных средств отражено по дебету счета
50 «Касса», в расход – по кредиту указанного счета. Применяемая исследуемой
организацией корреспонденция счетов по учету кассовых операций не
противоречит Инструкции по применению Плана счетов.
Регистром учета, в котором отражают кассовые операции, является
Журнал-ордер № 1. Записи в журнале-ордере производят итогами за день на
основании расходной части отчетов кассира с приложенными первичными
документами.
Итоговые данные из Журнала-ордера №1 переносят в Главную книгу, так
как на исследуемом предприятии учет ведется с помощью программы 1С:
Предприятие данная операция производится автоматически.
Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в
валюте РФ на расчетных счетах организации, открытых в кредитных
организациях используется счет 51«Расчетные счета». Порядок совершения и
оформления операций по расчетному счету регулируется ЦБ РФ. Поступление
денежных средств на расчетные счета организации отражается по дебету счета
51. По кредиту счета 51 отражается списание денежных средств с расчетных
счетов организации.
На расчетный счет ООО «Метро Кэш энд Керри» поступает выручка за
реализованную продукцию, авансовые платежи, ссуды банка, наличные деньги
из кассы и т.д.
ООО «Метро Кэш энд Керри» имеет следующие расчетные счета:
№ 40702840614000000570 в ФБК«ЮНИАСТРУМ БАНК»;
№ 40702810314000000570 в ФБК«ЮНИАСТРУМ БАНК»;
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/6291