Материал: Бухгалтерский учет и аудит денежных средств на примере ООО "Метро кэш энд керри"
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
41
№ 40702978200001226502 в банке«Сбербанк»(ПАО);
№ 40702978900000226502 в банке«Сбербанк»(ПАО);
№ 40702840300001226501 в банке«Сбербанк»(ПАО);
№ 40702840000000226501 в банке«Сбербанк»(ПАО);
№ 40702810800000001736 в банке«Сбербанк»(ПАО);
№ 40702840400000100082 в банке ПАО «Альфабанк»;
№ 40702840300000200082 в банке ПАО «Альфабанк».
Движение денежных средств по расчетному счету ООО «Метро Кэш энд
Керри» за 10 августа 2018 г. представлено в Приложении 7.
Сальдо начальное по счету 51«Расчетные счета» на начало 2018 г.
составляло 1266087,96 руб.
В течение 2018 г. были совершены следующие операции (табл. 6).
Таблица 6
Корреспонденция счетов по учету денежных средств на расчетном
счете ООО «Метро Кэш энд Керри» в 2018 г. (по данным
Приложения 8)
Содержание хозяйственной
операции
Корреспон-
денция счетов
Сумма, руб.
Дебет
Кредит
Сданы из кассы денежные средства для
зачисления их на расчетный счет
51
50.1
105847840,00
Перечисление денежных средств с одного
расчетного счета на другой
51
51
30284366,68
Поступили денежные средства в счет
возврата поставщиками ранее полученных
авансов и предварительной оплаты
51
60
9455566,36
Поступили денежные средства от
покупателей в счет погашения
задолженности за продукцию, товары,
работы, услуги
51
62
102955085,54
Получены краткосрочные кредиты или
займы
51
66
192625000,00
Получены долгосрочные кредиты или займы
51
67
7341800,00
Поступили денежные средства от органов
социального страхования и обеспечения в
связи с превышением расходов над
отчислениями
51
69
13858,42
Поступили на расчетный счет платежи от
прочих дебиторов
51
76
7620885,32
Отражена прибыль прошлых лет,
выявленная в отчетном году
51
91
314671,57
42
Содержание хозяйственной
операции
Корреспон-
денция счетов
Сумма, руб.
Дебет
Кредит
Перечисление денежных средств с одного
расчетного счета на другой
51
51
30284366,68
Погашена задолженность перед
поставщиками и подрядчиками
60
51
217395897,71
Возвращен с расчетного счета аванс,
полученный ранее от покупателя
62
51
331273,35
Погашены краткосрочные кредиты и займы,
в т. ч. задолженность по начисленным
процентам:
66
51
137929129,54
Погашены долгосрочные кредиты и займы, в
т. ч. задолженность по начисленным
процентам:
67
51
18167900,00
Перечислены налоги в бюджет
68
51
2515001,00
Произведены перечисления единого
социального налога и страховых взносов
69
51
868073,69
Выплачена работникам организации
заработная плата
70
51
420000,00
Перечислены денежные средства прочим
кредиторам
76
51
36734257,98
Оплачены штрафы, пени, неустойки за
нарушение договорных обязательств, услуги
кредитных организации
91
51
10037540,38
Таким образом, поступления денежных средств на расчетные счета
отражено по дебету счета 51 «Расчетный счет», в расход – по кредиту указанного
счета. Применяемая исследуемой организацией корреспонденция счетов по
учету денежных средств на расчетных счетах не противоречит Инструкции по
применению Плана счетов.
Основанием для записей по расчетному счету служат выписки банка с
приложенными к ним оправдательными документами.
Для отражения оборотов по кредиту счета 51 служит журнал - ордер №2.
Обороты по дебиту этого счета записываются в разных журналах - ордерах.
Основанием для заполнения этих регистров являются проверенные и
обработанные выписки из расчетного счета.
Суммы с одноименными корреспондирующими счетами каждой выписки
складываются и записываются в журнал - ордер итогами.
43
В журнале-ордере № 2 суммы записываются в разрезе
корреспондирующих счетов с дебетом и кредитов счета 51. Наличие этих
показателей за каждый отчетный день и месяц позволяет счетным работникам
анализировать источники поступления денежных средств на расчетный счет
организации, контролировать целевое использование средств, исполнение
обязательств перед бюджетом и прочими хозяйственными органами согласно
утвержденному календарному графику финансовых платежей,
разрабатываемому организацией.
В выписке указывают все поступления и списания средств с расчетного
счета, остаток средств на нем на начало и конец дня. В выписке банка
информация о движении денежных средств отражается путем проставления
кода, соответствующего содержанию операции.
Бухгалтерия предприятия проверяет выписку и соответствие
поступивших и списанных сумм по приложенным к ней оправдательным
расчетно-платежным документам. При обнаружении ошибки предприятие
сообщает об этом в учреждение банка. При бухгалтерской обработке выписки из
расчетного счета на ее полях проставляются корреспондирующие счета по
каждой хозяйственной операции справа от соответствующей суммы.
Если к выписке банка не приложены оправдательные денежно-расчетные
документы (платежные поручения, мемориальные ордера банка и т.д.), то
указанные в ней суммы запрещается принимать к учету.
Выписки из банка должны храниться с платежными документами о
поступлении и расходовании денежных средств.
Аналитический учет по счету 51 «Расчетные счета» ведется по каждому
расчетному счету.
Для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и
бухгалтерской отчетности в ООО «Метро Кэш энд Керри» проводится
инвентаризация имущества и обязательств, в ходе которой проверяются и
документально подтверждаются их наличие, состояние и оценка.
44
Порядок (количество инвентаризаций в отчетном году, даты их
проведения, перечень имущества и обязательств, проверяемых при каждой из
них, и т.д.) проведения инвентаризации определяется руководителем
организации, за исключением случаев, когда проведение инвентаризации
обязательно.
Проведение инвентаризации обязательно:
при передаче имущества в аренду, выкупе, продаже, а также при
преобразовании государственного или муниципального унитарного
предприятия;
перед составлением годовой бухгалтерской отчетности (кроме
имущества, инвентаризация которого проводилась не ранее 1 октября отчетного
года);
при смене материально ответственных лиц;
при выявлении фактов хищения, злоупотребления или порчи
имущества;
в случае стихийного бедствия, пожара или других чрезвычайных
ситуаций, вызванных экстремальными условиями;
при реорганизации или ликвидации организации.
Выявленные при инвентаризации расхождения между фактическим
наличием имущества и данными бухгалтерского учета отражаются на
соответствующих счетах бухгалтерского учета.
Инвентаризации подлежат все имущество организации, независимо от
места нахождения, и все виды обязательств.
Для проведения инвентаризации создаются постоянно действующие
инвентаризационные комиссии, состав которых утверждается приказом
руководителя организации.
Система внутреннего контроля в ООО «Метро Кэш энд Керри»
соответствует предъявляемым нормативными документами требованиям, а
именно:
45
учет компьютеризирован;
обязанности работника бухгалтерии закреплены служебными
должностными инструкциями;
проводится повышение квалификации кадров, посещение семинаров;
материально-ответственные лица на предприятии назначаются
приказом руководителя, с ними заключены договоры о полной материальной
ответственности.
Для подтверждения достоверности финансовой отчетности общества и
соответствия порядка ведения бухгалтерского учета законодательству РФ
организация проходит аудиторские проверки.
2.3 Проведение аудита денежных средств в организации
Основная цель аудиторской проверки кассовых операций
налогоплательщика – установить их законность, достоверность и
целесообразность совершения, а также правильность отражения в учете. От
аудиторов требуется повышенное внимание, так как на практике наибольшее
количество нарушений и злоупотреблений должностных лиц связано именно с
этим участком учета.
В задачи аудита кассовых операций входит:
- проверка своевременного и полного отражения в бухгалтерском учете
операций с денежными средствами при соблюдении требований
законодательства Российской Федерации;
- правильное документальное оформление операций с денежными
средствами в соответствии с установленными правилами ведения кассовых
операций;
- контроль за сохранностью денежных средств, документов в кассе и их
целевым использованием;
- своевременное проведение инвентаризации денежных средств, в кассе,
выявление ее результатов и отражение на счетах бухгалтерского учета.
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/6291