Материал: Бухгалтерский учет и аудит денежных средств на примере ООО УК "Минусинскводстрой"

Скачать файл

Заказать новую работу

Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам

законодательными нормами по бухгалтерскому учету, кроме: Дебет 91 Кредит

51 – уплачены с расчетного счета проценты по кредитам.

Для устранения выявленных недостатков бухгалтерии ООО УК «Мину-

синскводстрой» необходимо:

1) Напечатать недостающие выписки банка и оправдательные документы

к ним.

2) Запросить у подотчетного лица, документ подтверждающий оплату к

авансовому отчету №14 от 12.05.2017, если документ не будет предоставлен, то

сумму выданную в подотчет, нужно будет удержать с подотчетного лица.

3) Оформить авансовый отчет от 26.07.2017 к расходному кассовому ор-

деру №78 от 26.07.2017.

4) В платежном поручении №39 от 11.10.2017 заполнить графу «сумма

прописью».

5) Проставить дату в расходном кассовом ордере №97 от 23.08.2017 (на

выдачу денежных средств в подотчет). Проставить даты в приходных ордерах

№23 от 22.02.2017, №24 от 22.02.2017, №28 от 26.02.2017.

6) В платежной ведомости №83 от 28.08.2017 указать расчетный период.

7) Главный бухгалтер должен уделять большее внимание оформлению

документации. Согласно Приказу Минтруда России от 22.12.2014 № 1061н «Об

утверждении профессионального стандарта «Бухгалтер» к основной трудовой

деятельности бухгалтера относится составление (оформление) первичных учет-

ных документов. Дебет 91 Кредит 51 – уплачены с расчетного счета проценты

по кредитам. Порядок исправления ошибки:

1) Дебет 91 Кредит 51 – уплачены с расчетного счета проценты по креди-

там (красное сторно).

2) Дебет 91 Кредит 66, 67 – начислены проценты по полученным креди-

там.

3) Дебет 66, 67 Кредит 51 – оплачены проценты по кредитам.

В основном выявленные ошибки носят технический характер и являются

исправимыми. Таким образом, нами проведен аудит учета денежных средств

ООО УК «Минусинскводстрой», по результатам которого были выявлены

недочеты, которые были исправлены. Серьезных существенных нарушений вы-

явлено не было, следовательно бухгалтерский учет ведется достоверно и в со-

ответствии с нормами законодательства и внутреннего распорядка отражает

факты хозяйственной деятельности ООО УК «Минусинскводстрой», касаю-

щейся денежных средств.

3.3. Пути и предложения по совершенствованию учета денежных

средств

Рассмотрим возможности совершенствования процедур учета денежных

средств.

В ООО УК «Минусинскводстрой» имеют место ситуации, когда сотруд-

ники производят расходы за счет собственных средств, а затем на основании

авансового отчета организация компенсирует им произведенные расходы. По

сути, такую операцию нельзя назвать подотчетом, а сотрудника, истратившего

свои деньги на нужды организации, - подотчетным лицом. До совершения

операции работник денежных средств от организации он не получал.

Законодательство подобных операций напрямую не запрещает.

Вместе с тем такую ситуацию можно рассматривать либо как заем, либо

как куплю-продажу. Все зависит от того, как оформлены первичные докумен-

ты: на организацию или на имя самого сотрудника. В этом случае работник, по

сути, кредитует организацию, так как он за свой счет покупает ценности для

организации, а организация затем возвращает ему эту сумму. Кроме того, дан-

ная ситуация может быть расценена так, что сотрудник приобретал ценности

для себя лично, а затем он решил продать их организации. То есть имеет место

договор купли-продажи, заключенный в устной форме. Соответственно, возни-

кает объект налогообложения по налогу на доходы физических лиц. Удержи-

вать и перечислять в бюджет налог организация не должна. Однако она обязана

отразить выплаченный доход в справке по форме 2-НДФЛ.

Кроме того, возникают проблемы с вычетом НДС. Физические лица не

являются плательщиками этого налога, следовательно, если сотрудник продает

организации имущество, приобретенное на свое имя, входной НДС будет от-

сутствовать. Даже если сотрудник передаст организации все документы, полу-

ченные от поставщика. К тому же среди этих документов не будет счета-

фактуры (п. 7 ст. 168 НК РФ).

Для решения выявленных проблем необходимо правильно оформить пер-

вичные документы.

Во-первых, все сотрудники ООО УК «Минусинскводстрой», которые

тратят свои деньги на нужды производства, должны соблюдать правило: все

первичные документы, которые получены от поставщиков, должны быть

оформлены не на имя сотрудника, а на организацию. Можно указать наимено-

вание организации рядом с фамилией сотрудника, непосредственно приобре-

тавшего товары (работы, услуги).

Во-вторых, можно рекомендовать оформить порядок проведения таких

операций специальным внутренним документом (приказом, распоряжением ру-

ководителя), детально регламентирующим подобные операции. Рационально

оформить приказ, в котором расписать порядок отношений с подотчетными ли-

цами, который практикуется в ООО УК «Минусинскводстрой». Утвержденный

порядок проведения подотчетных операций будет аналогом учетной политики,

только в организационной сфере.

Кроме того, необходимо соблюдать и другие требования по оформлению

первичных документов: документы должны быть оформлены согласно унифи-

цированным формам, все необходимые реквизиты должны быть заполнены,

каждая сумма должна быть подтверждена документально. Фамилия подотчет-

ного лица, указанная на авансовом отчете, должна совпадать с фамилией лица,

приобретающего ценности и указанного в первичных документах. Первичные

документы должны быть датированы более ранним числом, чем авансовый от-

чет сотрудника.

В целях совершенствования процедур выдачи денег под отчет в УК «Ми-

нусинскводстрой» рекомендуется также выдавать деньги, перечисляя их на

личные банковские карточки сотрудников. В законодательстве это не запреще-

но.

Выдачу денег под отчет рекомендуется оформлять так.

В первую очередь, нужно оформить документ, который будет являться

основанием для составления платежного поручения. Этим документом может

быть заявление сотрудника с просьбой перечислить ему подотчетные деньги на

его личную карточку с указанием реквизитов этой карточки. В подтверждение

своего согласия руководитель может поставить на заявлении свою визу. Либо

издать соответствующий приказ.

В день, когда деньги уйдут со счета, в бухгалтерском учете необходимо

сделать проводку по дебету счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» и Кре-

диту счета 51 «Расчетные счета» (на основании выписки и платежного поруче-

ния с отметкой банка). Отчитываться по авансовому отчету сотрудник будет в

обычном порядке.

Сумму перерасхода по авансовому отчету тоже можно перечислить на

личную карточку работника. При этом в авансовом отчете надо указать номер и

дату платежного поручения. Правда, унифицированная форма авансового отче-

та № АО-1 предусматривает выдачу перерасхода лишь по кассовому ордеру.

Однако в соответствующую строку можно внести и реквизиты платежного по-

ручения.

Рассмотрим вопросы совершенствования учета денежных документов, а

именно авиа- и железнодорожных билетов, телефонных карточек, почтовых

марок, путевок для сотрудников, талонов на бензин, проездных билетов. Эти

документы являются суррогатом денежных средств, поскольку их далеко не

всегда можно использовать, например, в покрытия кредиторской задолженно-

сти, а потому и учет их не совсем стандартный.

Учет денежных документов должен вестись обособленно, причем законо-

дательство накладывает на организацию обязанность самостоятельно организо-

вать этот процесс (ст. 7 Закона о бухгалтерском учете). Несмотря на всю де-

нежную сущность таких объектов, для них не предусмотрено каких-либо реги-

стров в Альбоме унифицированных форм первичной учетной документации по

учету кассовых операций. В связи с этим в ООО УК «Минусинскводстрой» ре-

комендуется адаптировать отчет кассира и книгу учета приходных и расходных

кассовых ордеров. В разработанных регистрах необходимо указать все необхо-

димые реквизиты (п. 2 ст. 9 Закона № 402-ФЗ): наименование документа; дата

составления документа; наименование экономического субъекта, составившего

документ; содержание факта хозяйственной жизни; величина натурального и

(или) денежного измерения факта хозяйственной жизни с указанием единиц

измерения; наименование должности лица (лиц), совершившего (совершивших)

сделку, операцию и ответственного (ответственных) за правильность ее оформ-

ления, либо наименование должности лица (лиц), ответственного (ответствен-

ных) за правильность оформления свершившегося события; подписи лиц,

предусмотренных пунктом 6 настоящей части, с указанием их фамилий и ини-

циалов либо иных реквизитов, необходимых для идентификации этих лиц.

Разработанные регистры денежных документов в обязательном порядке

должны быть утверждены учетной политикой ООО УК «Минусинскводстрой».

При поступлении денежных документов в кассу их надо не только заре-

гистрировать, но и одновременно отразить в учете. Планом счетов бухгалтер-

ского учета и Инструкцией по его применению предусмотрено, что для подоб-

ных объектов надо открыть субсчет 3 к счету 50 «Касса» под одноименным

названием «Денежные документы». Стоимость таких активов определяется ис-

ходя из суммы затрат на приобретение. Аналитический учет денежных доку-

ментов ведется по их видам.

При учете проездных билетов в ООО «УК «Минусинскводстрой» возни-

кает проблемная ситуация: по какой стоимости его принимать от подотчетного

лица. С одной стороны, часть поездок использована, но с другой – необходимо

учесть каждую из них и рассчитать стоимость. В данном случае «возвратная»

цена проездного не отличается от первоначальной, так как под отчет выдаются

Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/6287

Смотрите также:








Анализ эффективности инвестиций предприятия на примере ООО «СпецПримСтрой»
Изложение содержания дела, по которому приняты судебные постановления
Проактивные методы PR-деятельности российских авиационных компаний «Россия», «Азимут»