Материал: Бухгалтерский учет и аудит денежных средств на примере ООО УК "Минусинскводстрой"
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
65
Таблица 21
Программа аудита денежных средств ООО УК «Минусинскводстрой»
Проверяемая организация: ООО УК «Минусинскводстрой»
Период, за который проводится аудит: с 01.01.2017 по 31.12.2017
Период проведения аудита: с 07.10.2018 по 21.10.2018
Аудитор: Иванова И. И.
Планируемый аудиторский риск: низкий
Планируемый уровень существенности: 0%
Перечень проверяемых
вопросов и аудиторских про-
цедур
Период
проведе-
ния
Исполнитель
Процедуры по-
лучения ауди-
торских доказа-
тельств
1
2
3
4
1. Предварительное знакомство с экономическим субъектом. Сбор общей ин-
формации.
1.1 Сбор основных данных и
реквизитов организации
07.10.18
Иванова И. И.
учредительные и
регистрационные
документы; выпис-
ка из ЕГРЮЛ
1.2 Изучение учредительных и
регистрационных документов
07.10.18
2. Оценка состояния бухгалтерского учета и отчетности. Оценка системы внут-
реннего контроля
2.1 Изучение организационной
структуры и организационно-
распорядительной документа-
ции
08.10.18
Иванова И. И.
организационно-
распорядительная
документация; до-
кументооборот;
рабочий план сче-
тов; учетная поли-
тика; устав
2.2 Анализ системы документо-
оборота
08.10.18
2.3 Анализ системы внутреннего
контроля и управления
08.10.18
2.4 Оценка эффективности си-
стемы внутреннего контроля
09.10.18
2.5 Анализ учётной политики на
соответствие системе учёта и
специфике деятельности
09.10.18
3 Аудит кассовых операций
3.1 Проверка соблюдения по-
рядка ведения кассовых опера-
ций и оценка внутреннего кон-
троля:
14.10.18
Иванова И. И.
трудовой договор;
отчет кассира; кас-
совая книга; акты
инвентаризации
наличных денеж-
ных средств; по-
ложение об учет-
ной политике
66
Продолжение таблицы 21
1
2
3
4
соблюдение законода-
тельных норм оформ-
ления трудовых взаи-
моотношений с касси-
ром;
3.2 Проверка соблю-
дения лимита денеж-
ных средств в кассе и
соблюдение предель-
ных размеров расче-
тов наличными денеж-
ными средствами
14.10.18
Иванова И. И.
справка банка об установле-
нии лимита остатка наличных
денег в кассе; положение об
учетной политике; книга учета
принятых и выданных касси-
ром денежных средств; журнал
регистрации приходных и рас-
ходных кассовых ордеров
3.3 Проверка докумен-
тального оформления
движения денежных
средств и учета кассо-
вых операций: соот-
ветствие документаль-
ного оформления опе-
раций по приходу и
выдаче денег из кассы
установленному по-
рядку; проверка пол-
ноты и своевременно-
сти оприходования
наличных денежных
средств; соответствие
записей в учетных ре-
гистрах данным кассо-
вой книги и отражения
операций на счетах
бухгалтерского учета
15.10.18
Иванова И. И.
кассовая книга; книга учета
принятых и выданных касси-
ром денежных средств; журнал
регистрации приходных и рас-
ходных кассовых ордеров; вы-
писка банка; акты инвентари-
зации; учетные регистры по
счетам 50, 51; главная книга.
3.4 Проверка соблю-
дения законодатель-
ства по применению
ККМ: соблюдение
условий хранения и
сохранности денежных
средств и других цен-
ностей в кассе; инвен-
таризация денежных
средств в кассе.
16.10.18
Иванова И. И.
акт о переводе показаний сум-
мирующих денежных счетчи-
ков на нули и регистрации
контрольных счетчиков ККМ
(форма № КМ-1); акт о снятии
показаний контрольных и сум-
мирующих денежных счетчи-
ков при сдаче (отправке) ККМ
в ремонт и при возвращении
ее в организацию (форма №
КМ-2); акт о возврате денеж-
ных сумм покупателям по не-
ипользованным кассовым че-
кам (форма № КМ-3); Журнал
кассира-операциониста (форма
№ КМ-4);
67
Продолжение таблицы 21
1
2
3
4
Журнал регистрации
суммирующих денежных и кон-
трольных счетчиков ККМ, ра-
ботающих без кассира-
операциониста (форма № КМ-
5); справка-отчет кассира-
операциониста (форма № КМ-
6); сведения о показаниях
счетчиков ККМ и выручке ор-
ганизации (форма № КМ-7);
журнал учета вызовов техни-
ческих специалистов и реги-
страции выполненных работ
(форма № КМ-8); акт о про-
верке наличных денежных
средств кассы (форма № КМ-9)
4 Аудит операций на расчетном счете
4.1 Проверка состоя-
ния и контроля за
операция ми на счете
в банке
17.10.18
Иванова И. И.
- Положение об учетной полити-
ке предприятия; договоры бан-
ковского счета; выписки банка
по валютным, расчетным и
специальным счетам с прило-
женными первичными докумен-
тами (платежные поручения;
платежные требования-
поручения; объявления на
взнос наличными; платежное
требование; чековые книжки;
реестры чеков; аккредитивы;
- кредитные договоры; журнал
регистрации платежных пору-
чений; учетные регистры к
счетам 51, 52, 55, налоговая
отчетность (сведения о рубле-
вых счетах и счетах в ино-
странной валюте); Главная
книга; Бухгалтерский баланс
(форма № 1); Отчет о движе-
нии денежных средств (форма
№ 4).
4.2 Проверка полноты
и правильности синте-
тического учета опе-
раций по расчетному
счету: проверка кор-
респонденции счетов
по расчетному счету;
18.13.18
Иванова И. И.
- договоры банковского счета;
- выписки банка по расчетным
счетам с приложенными пер-
вичными документами; платеж-
ный ордер; инкассовое поруче-
ние (распоряжение); бланк де-
нежного чека на снятие налич-
ных денег с расчетного счета.
68
Продолжение таблицы 21
1
2
3
4
проверка полноты
оприходования де-
нежных средств на
счете в
банке; проверка за-
конности списания де-
нежных средств по
счета
5. Составление ауди-
торского заключения
21.10.18
Иванова И. И.
При составлении программы проверки дана оценка эффективности внут-
реннего контроля за движением и сохранностью денежных средств и других
ценностей в кассе организации ООО УК «Минусинскводстрой». С помощью
тестирования получена предварительная оценка соблюдения в организации
кассовой дисциплины, выявлены наиболее уязвимые участки, запланирован со-
став основных контрольных процедур, определены особенности ведения учета
в организации. Тест оценки состояния систем внутреннего контроля и бухгал-
терского учета ООО УК «Минусинскводстрой» представлен в таблице 22.
Таблица 22
Тесты оценки состояния систем внутреннего контроля и бухгалтер-
ского учета ООО УК «Минусинкс водстрой»
Содержание вопроса
Варианты от-
вета
Уровень
оценки
да
нет
1
2
3
4
Имеется ли в организации служба внутренне-
го контроля?
+
Низкий
Имеется ли отдельная должность кассира?
+
Низкий
Заключен ли договор о материальной ответствен-
ности с МОЛ?
+
Средний
Имеется ли учетная политика?
+
Высокий
Организационная структура обеспечивает
эффективность СВК?
+
Высокий
Порядок подготовки бухгалтерской отчетности
обеспечивает эффективность СВК
+
Средний
Порядок подготовки внутренней отчетности для
целей управления обеспечивает эффективность
СВК
+
Высокий
Проводится ли обязательная инвентаризация
денежных средств?
+
Высокий
Проводится ли внезапная инвентаризация де-
нежных средств?
+
Средний
69
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/6287