Материал: Бухгалтерский учет и аудит денежных средств на примере ООО УК "Минусинскводстрой"
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
70
Продолжение таблицы 22
1
2
3
4
Согласование с требованиями законодательства и
внешних регулирующих органов обеспечивает
эффективность СВК
+
Высокий
Стиль и основные принципы управления обеспе-
чивают эффективность СВК
+
Средний
Распределение ответственности и полномочий
обеспечивает эффективность СВК
+
Высокий
Всего:
9
3
Таблица 23
Оценка состояния внутреннего контроля
ООО УК «Минусинскводстрой»
Количество ответов, характеризующих уро-
вень организации контроля, в %
Оценка состояния внутрен-
него контроля
менее 70
низкий уровень
от 70 до 90
средний уровень
свыше 90
высокий уровень
Таким образом, 75% положительных ответов находится в диапазоне «от
70 до 90», которому соответствует средний уровень состояния внутреннего
контроля. Следовательно, система бухучета и внутреннего контроля ООО УК
«Минусинскводстрой» показала, что её состояние находится на среднем
уровне. Таким образом, исследуя систему внешнего контроля кассовых опера-
ций, можно сделать вывод о том, что организация учета денежных средств, их
контроля имеет достаточную правовую базу в ООО УК «Минусинскводстрой».
Сбор аудиторских доказательств осуществлен путем проведения ауди-
торских процедур:
1) Процедуры подготовки и планирования аудита.
Проверка начальных остатков; проверка соответствия остатков аналити-
ческого и синтетического учета и бухгалтерской отчетности; оценка примени-
мости выбранной учетной политики организации и анализ правильности и по-
следовательности ее применения; тестирование системы внутреннего кон-
троля. Завершаются процедуры подготовки и планирования аудита построени-
ем аудиторской выборки.
2) Процедуры, выполняемые в ходе проверки по существу.
71
Поверка правильности проведения организацией инвентаризации и отра-
жения результатов инвентаризации в бухгалтерском учете; наблюдение за про-
ведением инвентаризации, а при невозможности - участие в проведении кон-
трольной выборочной инвентаризации; проверка документального подтвер-
ждения операций, отраженных в бухгалтерском учете; проверка полноты отра-
жения операций в бухгалтерском учете.
3) Заключительные процедуры.
Анализ ошибок, выявленных в ходе проверки и их влияния на достовер-
ность бухгалтерской отчетности.
Таким образом, для каждого этапа программы индивидуально подбира-
ются контрольные процедуры и способы проверки ООО УК «Минусинсквод-
строй», данная информация представлена в таблице 23.
Таблица 23
Способы проверки и контрольные процедуры
ООО УК «Минусинскводстрой»
Этапы программы
Способ проверки
Контрольные
процедуры
1
2
3
1. Предварительное знакомство с экономическим субъектом. Сбор общей информа-
ции.
1.1 Сбор основных данных и реквизитов
организации
Сплошной
Инспектирование
1.2 Изучение учредительных и регистраци-
онных документов
Сплошной
Инспектирование
2. Оценка состояния бухгалтерского учета и отчетности. Оценка системы внутрен-
него контроля
2.1 Изучение организационной структуры и
организационно-распорядительной доку-
ментации
Выборочный
Инспектирование
2.2 Анализ системы документооборота
Выборочный
Аналитические
процедуры
2.3 Анализ системы внутреннего контроля
и управления.
Выборочный
Аналитические
процедуры
2.4 Оценка эффективности системы внут-
реннего контроля
Выборочный
Аналитические
процедуры
2.5 Анализ учётной политики на соответ-
ствие системе учёта и специфике деятель-
ности
Выборочный
Аналитические
процедуры
3 Аудит кассовых операции
3.1 Проверка соблюдения порядка ведения
кассовых операций и оценка внутреннего
контроля
Сплошной
Инспектирование,
аналитические
процедуры
72
Продолжение таблицы 23
1
2
3
3.2 Проверка кассовой и расчетной дисци-
плины
Выборочный
Наблюдение
3.3 Проверка документального оформления
движения денежных средств и учета кассо-
вых операций
Выборочный
Инспектирование
3.4 Проверка соблюдения законодатель-
ства по применению ККМ
Сплошной
Инспектирование
4 Аудит операции на расчетном счете
4.1 Проверка состояния и контроля за опе-
рациями на счете в банке
Выборочный
Инспектирование
4.2 Проверка полноты и правильности син-
тетического учета операций по расчетному
счету
Выборочный
Инспектирование
На основном этапе проведена проверка сохранности наличных денежных
средств в кассе. Было необходимо установить, проводится ли инвентаризация
кассы. При проверке соблюдения установленного лимита остатка денежных
средств в кассе ООО УК «Минусинскводстрой» запрошен расчет на установле-
ние организацией лимита остатка кассы. Проведена проверка соблюдения уста-
новленного размера проведения наличных расчетов между юридическим лица-
ми. Результаты проверки оформлены в виде таблице 24.
Таблица 24
Соответствие размера наличных расчетов с юридическими
лицами установленному лимиту
Первичный учет-
ный документ
Наименование
контрагента
Сумма,
руб.
Лимит рас-
чета налич-
ными де-
нежными
средствами
Превышение
установлен-
ного лимита
ПКО № 184 от
13.11.17
Майстренко А.Г.
24 200,00
100000,00
—
Таблица 25
Проверка обоснованности выплаты физическим лицам наличных
денежных средств
Расходный
кассовый
ордер
Дата
Получатель,
ФИО
Сумма,
руб.
Основание
82
28.08.2017
Беляков Н. И.
10 800
В подотчет
96
29.09.2017
Батурин В. А.
4 000
В подотчет
127
17.10.2017
Ковалева Т. И.
3 500
Материальная помощь
73
Аудит организации синтетического и аналитического учета операций с
денежными средствами проведен по следующим направлениям: проверка ре-
альности сальдо по счетам; проверка соответствия применяемых корреспон-
денций счетов по учету кассовых и операций по расчетным счетам операций
типовым записям; сверка данных регистров синтетического и аналитического
учета.
По окончании работ сформировано мнение по результатам аудиторской
проверки данного учета денежных средств в кассе и на расчетном счете в банке.
В ходе проверки сальдо на начало и конец анализируемого периода по счетам
50 «Касса» и 51 «Расчетные счета» ООО УК «Минусинскводстрой» расхожде-
ния в учете не обнаружены.
3.2. Основные недостатки, выявленные в организации учета на предприятии
В таблице 26 приведены результаты аудиторской проверки учета денеж-
ных средств ООО УК «Минусинскводстрой».
Таблица 26
Результаты аудиторской проверки учета денежных средств
ООО УК «Минусинскводстрой»
Перечень проверяемых
вопросов
Результаты проверки
1
2
Проверка условий сохранно-
сти денежных средств
Инвентаризация кассы проводится в сроки, уста-
новленные руководителем предприятия по согласо-
ванию с главным бухгалтером - 1 раз в месяц. По-
мещение кассы специально оборудовано для обес-
печения необходимых условий сохранности денеж-
ных средств. В частности, помещение кассы изоли-
ровано, а двери в кассу во время совершения опе-
раций заперты с внутренней стороны, посторонние
лица в кассу не допускаются; все ценности в кассе
хранятся в специальных несгораемом шкафе; по
окончании рабочего дня кассир запирает шкафы и
опечатывает их печатью. С кассиром составлен до-
говор о полной индивидуальной материальной от-
ветственности.
74
Продолжение таблицы 26
1
2
Аудит кассовых операций
Лимит остатка кассы составляет 0 рублей и он пре-
вышается только в дни выдачи зарплаты и других
выплат. Приходные и расходные кассовые ордера
регистрируются своевременно в соответствии с дей-
ствующим законодательством РФ. Денежные сред-
ства, полученные в банке, используются только на
цели, на которые они были выданы. Наличие и
движение денежных средств в кассе исследуемой
организации учитывается на активном счете 50
«Касса». По учету денежных средств в кассе в це-
лом на предприятии используется типичная корре-
спонденция счетов, предложенная и одобренная за-
конодательными нормами по бухгалтерскому учету.
Лудит операций по расчетно-
му счету
Денежные средства, хранящиеся на расчетном сче-
те, учитывают на активном синтетическом счете 51
«Расчетные счета». В рассматриваемой организации
открыт 1 расчетный счет. По учету денежных
средств на расчетных счетах в целом на предприя-
тии используется типичная корреспонденция сче-
тов, предложенная и одобренная законодательными
нормами по бухгалтерскому учету.
В ходе проведения аудиторской проверки ООО УК «Минусинсквод-
строй» были выявлены следующие недостатки:
1) Отсутствие выписок банка за период с 26.07.2017 по 29.07.2017.
2) Отсутствуют подтверждающие оплату документы к авансовому отчету
№14 от 12.05.2017.
3) Выплата подотчетному лицу по расходному кассовому ордеру №78 от
26.07.2017 без оформления авансового отчета.
4) В платежном поручении №39 от 11.10.2017 отсутствует сумма опера-
ции прописью.
5) Не проставлена дата в расходном кассовом ордере №97 от 23.08.2017
(на выдачу денежных средств в подотчет), отсутствуют даты в приходном ор-
дере №23 от 22.02.2017, №24 от 22.02.2017, №28 от 26.02.2017.
6) В платежной ведомости №83 от 28.08.2017 не указан расчетный пери-
од.
7) По учету денежных средств на расчетном счете в целом на предприя-
тии используется типовая корреспонденция счетов, предложенная и одобренная
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/6287