Записка-расчет о предоставлении отпуска работнику (форма № Т-60) применяется для расчета работнику предприятия отпускных, заработной платы и иных выплат, причитающихся ему при предоставлении ежегодного оплачиваемого или иного отпуска.
Записка-расчет при прекращении (расторжении) трудового договора (контракта) с работником применяется для учета и расчета причитающейся заработной платы и других выплат работнику при прекращении действия трудового договора. Составляется работником кадровой службы. Расчет причитающейся к получению заработной платы и других выплат производится работниками бухгалтерии.
Аналитический учет - учет, который ведется в лицевых, материальных и иных аналитических счетах бухгалтерского учета, группирующих детальную информацию об имуществе, обязательствах и о хозяйственных операциях внутри каждого синтетического счета. ФЗ № "О бухгалтерском учете"
Аналитический учет по счету 70 ведется по каждому работнику организации.
К документам аналитического учета заработной платы относятся: лицевой счет работника, налоговая карточка по учету доходов и налогу на доходы физических лиц, расчетно-платежные ведомости и др.
На каждого работника в начале года или при приеме на работу бухгалтерия организации открывает лицевой счет. Каждому работнику присваивается табельный номер, который в дальнейшем проставляется на всех документах по учету личного состава организации.
В расчетно-платежную ведомость заносят сумму начисленной заработной платы по её видам, суммы удержаний по их видам и суммы к выдаче. Для каждого работника в ведомости отводится одна строка. Расчетно-платежная ведомость не только является регистром аналитического учета расчетов с работниками по заработной палате, но и выполняет функции расчетного и платежного документа.
В целях реализации требований Трудового кодекса Российской Федерации от 30 декабря 2001 г. N 197-ФЗ Государственный комитет Российской Федерации по статистике постановил утвердить унифицированные формы первичной учетной документации по учету труда и его оплаты.
Целью аудит расчетов с персоналом по оплате труда и прочим операциям является установление соответствия применяемой в организации методики бухгалтерского учета действующим нормативным документам.
При проведении аудита расчетов с персоналом по оплате труда и прочим операциям аудиторы решают следующие задачи:
- подтверждение достоверности производимых начислений и выплат работникам по всем основаниям и отражению их в учете;
- проверка соблюдения норм действующего законодательства в части начислений и удержаний;
- оценка системы организации аналитического и систематического учета;
- проверка правильности оформления и отражения в учете расчетов с персоналом по оплате труда.
Аудиторская организация при выполнении вышеуказанных работ должна руководствоваться Федеральным стандартом аудита № 3 "Планирование аудита".
Общий план аудита операций по оплате труда и расчетам с персоналом организации включает:
) аудит оформления первичных документов;
) аудит системы начислений заработной платы;
) аудит обоснованности льгот и удержаний из заработной платы;
) аудит тождественности показателей бухгалтерской отчетности и регистров бухгалтерского учета;
) аудит расчетов по начислению платежей во внебюджетные фонды и единый социальный налог.
Источниками информации, используемой в процессе проверки, являются:
аналитические и синтетические данные по сч70, 88 (субсчет "Фонд потребления"), 76 (субсчет "Расчеты с депонентами"), 68, 69,
первичные документы по учету выработки и начислению оплаты труда (табель учета отработанного времени, наряды и др.), расчетные и расчетно-платежные ведомости, листки о временной нетрудоспособности, расчеты на оплату отпусков и т.д.,
нормативные документы, регулирующие эти операции.
Перед началом проверки аудитор должен выяснить, какие формы и системы оплаты труда применяются на предприятии, имеется ли штатное расписание, внутренние положения по оплате труда и премировании, коллективный договор, как организован учет расчетов по оплате труда, компьютеризирован ли этот участок учета и т.п. Для того чтобы получить ответы на эти вопросы, аудитор проводит тестирование состояния системы СВК этого участка учета:. Соблюдение положений законодательства о труде, состояние внутреннего контроля по трудовым отношениям
) Применяются ли типовые документы по учету личного состава (личные карточки, приказы об отпуске, о переводе, о прекращении трудового договора)
) Ведутся ли трудовые книжки
) Применяется ли соответствие разрядов и окладов рабочих, установленных в штатном расписании
)Ведутся ли табели учета рабочего времени. Учет и контроль выработки и начисления ЗП рабочим-сдельщикам
) Применяются ли нормы и расценки по видам работ
) Используются ли типовые формы первичных документов
) Организовано ли проставление об оплате первичных документов
) Применяется ли ПК при расчете сдельной оплаты труда
) Применяются ли наряды на бригаду. Учет и начисление повременных и других видов оплат
) Ведутся ли они согласно табелю учета рабочего времени
) Проверяется ли правильность расчетов по начислению различных видов оплаты
) Применяется ли ПК для расчетов по начислению ЗП. Расчет удержаний из ЗП физических лиц
) Проставлены ли в расчетных ведомостях данные для правильного исчисления удержаний
) НДФЛ
) Удержания по исполнительным листам
)Прочие удержания
) Применяется ли ПК для расчета удержаний
) Проверяли ли органы ФСС и налоговой службы расчеты по НДФЛ. Аналитический учет по работающим (по видам начислений и удержаний)
) Документы по аналитическому учету
) Расчетно-платежные ведомости и лицевые счета
) Применяется ли ПК для аналитического учета
) Организован ли архив, VII Сводные расчеты по ЗП, расчет налогооблагаемой базы с ФОТ, учет налога и платежей с ФОТ
) Имеется ли сквозная нумерация расчетно-платежных ведомостей
) Сопоставляются ли начисления на оплату труда с данными по фондам (взносам)
) Проверяются ли данные о месячных, квартальных и годовых накоплениях сумм начислений по оплате труда
) Применяется ли ПК для расчетов по оплате труда
) Имеются ли задержки по оплате труда. Расчеты по депонированию ЗП
) Ведутся ли карточки по депонирования ЗП
) Производится ли отнесение депонированных сумм на счет 91 по истечении срока исковой давности
) Применяется ли ПК при расчетах по депонированию ЗП
Полученные данные используются аудитором для составления аудиторской программы проверки расчетов по оплате труда. Программа аудита представляет собой детальный перечень содержания аудиторских процедур, необходимых для практической реализации плана аудита. Программа служит подробной инструкцией и является средством контроля качества работы. Программа документально оформляется, т.е. обозначается номер или код каждой проводимой аудиторской процедуры. Аудиторская программа может составляться в виде программы тестов контроля (содержит процедуры для сбора информации о функционировании системы внутреннего контроля предприятия) и в виде программы проверки оборотов и остатков на бухгалтерских счетах (содержит процедуры сбора информации об оборотах и остатках на счетах). Порядок составления и оформления плана и программы проверки аудитор определяет самостоятельно.
Программа аудита.
. Анализ организации хозяйственной деятельности предприятия и методика расчета и учета заработной платы
. Разработка аналитических таблиц для пересчета начисленной заработной платы
. Проверка состава ФОТ их распределения и достоверности отражения на счетах бухгалтерского учета
. Обобщение пересчета за проверяемый период
. Подготовка и печать отчета
После проведения всех необходимых процедур проверки аудиторы оценивают полноту и качество выполнения всех пунктов общего плана и программы аудита.
Ознакомительный этап
Основной задачей, решаемой аудиторами на данном этапе, является подтверждение достоверности производимых выплат. При осуществлении данной задачи аудиторы обращают внимание на документальное оформление трудовых отношений с работниками.
Взаимоотношения между работниками и организацией регулируется гражданским и трудовым кодексами.
Трудовые отношения могут быть оформлены трудовым договором и договором гражданского правового характера (физические лица, индивидуальные предприниматели).
Основной этап
Основными задачами, решаемыми специалистами-аудиторами на данном этапе являются:
- проверка наличия трудовых договоров, правильности их оформления, а так же первичных документов кадрового делопроизводства (документы на предоставление отпуска, перевод в другое подразделение, увольнение, личная карточка и др.);
- проверка соответствия данных систематического и аналитического учета;
- проверка правильности начисления сумм, отраженных по кредиту счета 70, по нескольким работникам. Предварительно устанавливается, какие формы оплаты труда приняты в проверяемой организации (повременная/сдельная);
- выборочная проверка по нескольким работникам обоснованности правильности начисления остальных выплат (основные - оплата труда, и дополнительные - отпуск, больничный, компенсации и др.);
- проверка правильности исчисления сумм удержаний из заработной платы сотрудников компании клиента.
Проверка так же делается выборочно.
В ходе основного этапа специалистами - аудиторами могут быть выявлены следующие нарушения:
- в организации не ведется аналитический учет расчетов с персоналом по оплате труда и прочим операциям;
- неправильно используется план счетов бух учета;
- отсутствуют документы, подтверждающие осуществление начислений и удержаний из заработной платы;
- допущены ошибки при начислении выплат по среднему заработку;
- ненадлежащее ведение учета.
Аудит расчетов с персоналом по оплате труда проводят в отношении прямых и косвенных затрат на оплату труда. При аудите прямых затрат на расчет с персоналом проверяют законность и целесообразность использования фонда основной заработной платы, фонда дополнительной заработной платы и другие выплаты работниками, которые могут быть отнесены к конкретному объекту. Во время аудита фонда основной заработной платы проверяют:
1) оплату труда, начисленную по окладам, тарифам и отпускным расценкам
2) начисления от объема дохода
) суммы авторского гонорара
) расчеты с персоналом, который исправлял брак
) стоимость продукции, которую выдали в счет оплаты труда
) начисления внештатным работникам
Во время проверки фонда дополнительной заработной платы аудит проходят:
- размеры премий и вознаграждений
- размеры надбавок и доплат
- начисления при индексации заработной платы
- начисления компенсаций за сверхурочную работу и несвоевременно выплаченную заработную плату
- оплата за неотработанное время (напр. отпуск)
- При аудите косвенных затрат на оплату труда проверяют точность и своевременность отчислений в бюджет по таким статьям:
- подоходный налог
- отчисления в пенсионный фонд
- страхование на случай безработицы
Для аудита расчетов по оплате труда используются такие документы:
а) главная книга
б) бухгалтерский баланс
в) расчетно-платежные ведомости
г) выписки со счетов и платежные поручения
д) трудовые договора и приказы о приеме на работу
е) табели учета рабочего времени
ж) учетные листы труда
з) приказы о премировании
и) приказы о предоставлении отпуска
к) приказы об увольнении
По окончании аудиторской проверки можно констатировать, что мероприятия, предусмотренные общим планом и программой аудита, выполнены в полном объеме. При проведении аудита расчетов с персоналом по оплате труда вышеперечисленные документы проверяются на соответствие друг другу и законодательству. Особое внимание уделяется соответствию сумм, дат, наличию подписей и арифметической проверке вычислений. В конце проведения аудита по оплате труда делается аудиторское заключение, и даются рекомендации.
Объект исследования - общество с ограниченной ответственностью (ООО) "Интенсивник Северо-Запад"
Юридический адрес: г. Санкт-Петербург, пр. Стачек д.48 корп. 2, Б/Ц "Империал", оф.2307
ООО "Интенсивник Северо-Запад" работает на рынке транспортно-экспедиторских услуг с 2000 года. Также ООО "Интенсивник Северо-Запад" имеет прямые договоры о сотрудничестве со всеми основными агентами контейнерных линий, а так же морскими терминалами.
ООО "Интенсивник Северо-Запад" в основном специализируется на грузоперевозках. ООО "Интенсивник Северо-Запад" предлагает большой спектр услуг по перевозке грузов:
1) автомобильные грузоперевозки
- в Санкт-Петербурге
- по России
- сборные грузы
2) железнодорожные грузоперевозки
3) морские грузоперевозки
) контейнерные грузоперевозки
) перевоз негабарита и аренда спецтехники
) услуги таможенного брокера
Выполнение своих обязательств перед заказчиками - основополагающий принцип работы ООО "Интенсивник Северо-Запад". Опытный, высококвалифицированный персонал, современная система менеджмента (ISO 9001-2008), долгосрочные деловые контакты, обширный парк используемого транспорта всевозможных типов и вариантов грузоподъемности позволяют гарантировать нашим заказчикам опции, выгодно отличающие нашу компанию на рынке грузоперевозок:
- Корректные тарифы (ставки рассчитаны на основе мониторинга рынка грузоперевозок специалистами ООО "Интенсивник Северо-Запад")
- Сохранность груза (возможность предоставления вооруженной охраны, страхование грузов от всех рисков, экспедиторская ответственность ООО "Интенсивник Северо-Запад" застрахована)
- Соблюдение условий грузоперевозок (график погрузки и выгрузки, необходимое закрепление груза в кузове автомобиля, соблюдение заданного температурного режима и т.п.)
- Постоянный контроль движения транспорта (получение информации о местонахождении груза в реальном времени)
- Персональный менеджер
ООО "Интенсивник Северо-Запад" успешно сотрудничает с крупнейшими производителями, работающими в Российской Федерации. Среди постоянных клиентов производители алкогольной продукции; консервированной продукции; производители кондитерских изделий; производители строительных и отделочных материалов; крупнейшие федеральные оптово-розничные сети; производители сельскохозяйственной продукции.
Региональные. Осуществляются региональные грузоперевозки в любые регионы России. Ведущие (основные) направления деятельности ООО "Интенсивник Северо-Запад" - города Центральной Европейской части РФ, Север, Юг, Урал, Западная и Центральная Сибирь. Гарантируется безопасная доставку груза в установленные сроки и быстрый возврат сопроводительных документов.