Материал: Фінансова грамотність
50
Розділ
3.
ПОДАТКИ
І
ПОДАТКОВА
КУЛЬТУРА
§ 5.
ЩО
ТАКЕ
ПОДАТКИ
І
ДЛЯ
ЧОГО
ВОНИ
ПОТРІБНІ
Ви
ознайомитеся
з
історією
та
сутністю
податків
,
вивчите
різні
види
податків
,
визначите
особливості
системи
оподаткування
в
Україні
.
Ключові
тези
1.
Податок
–
це
частина
зароблених
грошей
,
яку
повинен
сплачувати
до
державного
бюджету
кожен
громадянин
.
2.
Без
податків
не
може
існувати
жодна
країна
у
світі
.
Різноманітні
види
податків
та
методи
їх
вираховування
становлять
податкову
систему
держави
.
3.
Податки
є
основним
інструментом
перерозподілу
доходів
між
членами
суспільства
з
метою
зменшення
нерівності
в
доходах
,
а
також
важливим
засобом
стабілізації
економіки
.
4.
Податки
повинні
бути
зрозумілими
,
стабільними
і
помірними
,
але
сплачувати
їх
зобов
’
язані
всі
.
5.
Сплативши
податки
,
ми
робимо
своєрідні
інвестиції
в
наше
майбутнє
,
забезпечуємо
соціальну
стабільність
і
створюємо
прийнятні
умови
не
лише
для
свого
життя
,
а
й
для
життя
всіх
громадян
нашої
країни
.
У
попередньому
розділі
ми
вже
дізналися
про
те
,
що
податки
є
частиною
витрат
сімейного
бюджету
.
Так
,
практично
кожен
із
нас
свідомо
чи
несвідомо
є
платником
податків
.
Не
погоджуєтесь
?
Щоб
переконати
вас
,
наведемо
лише
кілька
прикладів
.
Андрій
навчається
в
10-
му
класі
.
Улітку
він
з
батьками
їздив
до
Криму
відпочивати
.
По
дорозі
в
Ялту
мама
,
заправляючи
автомобіль
,
сплатила
акциз
із
бензину
для
авто
.
За
ночівлю
в
готелі
«
Парус
»
сім
’
я
сплатила
туристичний
збір
.
Старший
брат
Андрія
,
Роман
,
зареєстрований
як
приватний
підприємець
,
має
свій
невеликий
бізнес
,
тому
сплачує
єдиний
податок
.
Бабуся
Андрія
залишила
у
спадок
його
сестрі
Оксані
будиночок
у
Карпатах
.
Оксана
зобов
’
язана
сплатити
податок
на
спадщину
у
формі
податку
з
доходів
фізичних
осіб
.
Батько
Андрія
працює
на
ВАТ
«
Хімпром
».
Підприємство
здійснює
шкідливі
викиди
,
а
тому
є
платником
не
лише
податку
на
прибуток
,
а
й
екологічного
податку
.
51
§
5.
ЩО
ТАКЕ
ПОДАТКИ
І
ДЛЯ
ЧОГО
ВОНИ
ПОТРІБНІ
?
Яку
роль
виконують
податки
в
суспільстві
Як
бачимо
,
частину
зароблених
грошей
громадяни
та
підприємства
сплачують
у
формі
податків
.
І
хоча
податки
є
витратами
для
нас
,
водночас
вони
є
доходами
для
державної
скарбниці
,
яку
називають
бюджетом
.
Бюджет
–
це
ніби
гаманець
,
у
якому
держава
зберігає
свої
кошти
.
В
Україні
є
дер
-
жавний
бюджет
та
місцеві
бюджети
.
З
бюджету
виділяються
гроші
на
будів
-
ництво
доріг
,
лікарень
,
шкіл
,
стадіонів
,
розвиток
культури
,
наукові
дослід
-
ження
та
технічні
розробки
,
захист
навколишнього
середовища
,
утримання
армії
,
допомогу
людям
,
які
за
віком
або
за
певних
обставин
не
можуть
пра
-
цювати
(
пенсіонерам
,
інвалідам
,
дітям
-
сиротам
,
багатодітним
сім
’
ям
тощо
).
Таким
чином
,
основна
функція
податків
полягає
у
формуванні
грошових
доходів
держави
та
подальшому
їх
перерозподілі
в
необхідні
сфери
.
Крім
того
,
з
допомогою
податків
держава
може
стимулювати
або
стримувати
розвиток
тої
чи
іншої
галузі
економіки
,
а
також
спонукати
підприємства
до
вирішення
важливих
соціальних
проблем
(
наприклад
,
не
обкладаючи
податком
частину
прибутку
підприємств
,
яка
спрямовується
на
благодійну
діяльність
).
ЦЕ
ЦІКАВО
!
Система
оподаткування
,
нехай
спочатку
й
примітивна
,
з
’
явилася
водночас
із
виникненням
держави
.
У
Стародавньому
Єгипті
основним
доходом
державної
скарбниці
була
плата
за
користування
землею
,
що
належала
фараонові
.
У
Стародавній
Греції
першість
належала
податкові
на
прибуток
,
але
вільні
громадяни
міст
його
не
сплачували
,
віддаючи
перевагу
щедрим
добровільним
пожертвуванням
.
В
епоху
Римської
імперії
сформувалися
такі
відомі
поняття
,
як
«
ценз
»,
«
акциз
», «
фіскал
».
Доки
Рим
залишався
містом
-
державою
,
його
податкова
система
була
не
дуже
складною
.
У
мирний
час
податки
не
справлялися
зовсім
,
а
витрати
покривалися
шляхом
надання
в
оренду
громадських
земель
.
Державний
апарат
фактично
утримував
себе
сам
.
Більше
того
,
обрані
управлінці
не
лише
виконували
державні
обов
’
язки
безоплатно
,
а
ще
й
вносили
на
громадські
потреби
власні
кошти
,
вважаючи
це
почесною
справою
.
А
от
у
воєнний
час
громадяни
Риму
обкладалися
податками
відповідно
до
їх
статку
,
для
чого
раз
на
п
’
ять
років
подавали
обраним
чиновникам
звіти
про
свій
майновий
i
родинний
стан
(
ці
документи
цілком
можна
розглядати
як
найпростіші
зразки
сучасних
податкових
декларацій
).
З
перетворенням
Римської
держави
на
імперію
ускладнювалася
й
податкова
система
.
На
завойованих
землях
запроваджувалися
місцеві
податки
й
повинності
.
Основним
джерелом
прибутків
держави
у
52
Розділ
3.
ПОДАТКИ
І
ПОДАТКОВА
КУЛЬТУРА
имських
провінціях
був
поземельний
податок
.
У
середньому
його
ставка
становила
1/10
доходів
із
земельної
ділянки
.
Однак
застосовувалися
й
особливі
форми
оподаткування
(
наприклад
,
податок
на
кількість
фруктових
дерев
,
виноградних
лоз
).
Обкладалася
податком
й
інша
власність
:
нерухомість
,
живий
інвентар
(
раби
,
худоба
),
різні
цінності
.
Крім
того
,
кожен
житель
провінції
повинен
був
сплатити
єдиний
для
всіх
подушний
податок
.
Багато
господарських
традицій
i
державних
основ
Давнього
Риму
перейшли
до
Візантії
.
У
ранньовізантійську
епоху
до
VII
ст
.
включно
в
імперії
нараховувався
21
вид
прямих
податків
.
Згодом
,
через
декілька
століть
,
зважаючи
на
вдосконалення
поділу
праці
та
стрімкий
розвиток
міст
,
виникають
податки
на
виробництво
(
або
промислові
податки
).
У
торгівлі
поширюються
митні
збори
.
А
вже
у
XVIII
ст
.
Європа
могла
пишатися
досить
стрункою
й
раціональною
системою
справляння
податків
.
Особливу
роль
відігравав
акциз
.
Сплачувалися
подушний
і
прибутковий
податок
(
від
них
звільнялися
дворянство
й
духівництво
).
У
XIX
ст
.
на
теренах
Європи
поширюються
податки
на
операції
та
капітал
–
в
основному
на
його
приріст
у
формі
відсотків
за
цінними
паперами
або
вкладами
,
дивідендів
за
акціями
,
зростання
вартості
активів
.
На
сьогодні
індивідуальні
колись
податкові
системи
в
різних
державах
стають
дедалі
подібнішими
.
?
Що
таке
податки
Податки
–
це
обов
’
язкові
платежі
,
які
сплачують
громадяни
та
під
-
приємства
на
користь
держави
(
рис
. 5.1
).
Рис
. 5.1.
Сутність
податків
ЦЕ
ЦІКАВО
!
Історія
багата
незвичними
прикладами
податків
.
Джерелом
грошових
відрахувань
до
скарбниці
свого
часу
були
громадські
туалети
,
бороди
,
ПОДАТК
И
платежі
на
користь
держави
сплата
здійснюється
періодично
мають обов
’
язковий
характер
частина
доходів
громадян
і підприємств
визначаються
законом
53
§
5.
ЩО
ТАКЕ
ПОДАТКИ
І
ДЛЯ
ЧОГО
ВОНИ
ПОТРІБНІ
жіноча
косметика
та
коштовності
,
балкони
,
лазні
,
вікна
,
двері
і
навіть
горобці
.
Податок
на
сонце
діє
на
Балеарських
островах
(
Іспанія
).
Туристи
,
які
приїжджають
у
цей
регіон
,
за
щоденне
перебування
під
сонцем
зобов
’
язані
сплатити
1
євро
.
Щороку
податок
приносить
близько
70
млн
дол
.
Ці
гроші
уряд
спрямовує
на
очищення
пляжів
i
прибережної
зони
від
сміття
,
залишеного
туристами
.
У
Монтані
(
США
)
запроваджено
податок
на
пересування
на
снігоходах
,
у
штаті
Нью
-
Мексико
–
на
ловлю
форелі
.
Податок
на
собак
справляється
в
багатьох
країнах
,
щоправда
,
скрізь
–
різний
.
У
Швеції
–
залежно
від
зросту
тварини
,
а
в
Норвегії
–
від
довжини
,
тому
в
першій
віддають
перевагу
таксам
,
а
в
другій
–
непропорційно
високим
тваринам
.
А
які
незвичні
податки
відомі
вам
?
?
Які
обов
’
язкові
елементи
податків
Основними
елементами
податку
є
суб
’
єкт
податку
,
об
’
єкт
податку
,
ставка
податку
,
а
також
податкова
пільга
(
рис
. 5.2
).
Рис
. 5.2.
Основні
елементи
податку
Суб
’
єкт
податку
(
платник
) –
особа
,
на
яку
законом
покладено
обов
’
язок
сплачувати
податок
.
Об
’
єкт
податку
(
податкова
база
) –
дохід
,
продукція
або
майно
,
з
якого
нараховується
податок
(
заробітна
плата
,
прибуток
,
цінні
папери
).
Ставка
податку
–
розмір
податку
,
який
припадає
на
одиницю
оподаткування
(
грошова
одиниця
доходу
,
одиниця
земельної
площі
і
т
.
д
.).
У
практиці
оподаткування
розрізняють
тверді
,
пропорційні
,
прогресивні
і
регресивні
ставки
податків
.
Податкова
пільга
–
це
повне
або
часткове
звільнення
від
сплати
податків
(
детальніше
див
.
статтю
30
Податкового
кодексу
України
).
суб
’
єкт
податку
ОСНОВНІ
ЕЛЕМЕНТИ
ПОДАТКУ
об
’
єкт
податку
ставка
податку
податкова
пільга
54
Розділ
3.
ПОДАТКИ
І
ПОДАТКОВА
КУЛЬТУРА
?
Які
є
види
податкових
ставок
Існуєть
таки
види
податкових
ставок
:
тверді
,
пропорційні
,
прогресивні
та
регресивні
.
Тверді
ставки
встановлюються
в
абсолютній
сумі
на
одиницю
опо
-
даткування
(
наприклад
,
за
тонну
нафти
,
за
1
куб
.
метр
газу
).
Пропорційні
ставки
діють
в
однаковому
відсотковому
співвідношенні
до
об
’
єкта
податку
без
урахування
диференціації
його
величини
(
наприклад
,
податок
із
доходів
фізичних
осіб
в
Україні
становить
15%).
Прогресивні
ставки
підвищуються
в
міру
зростання
доходу
.
Регресивні
ставки
знижуються
в
міру
зростання
доходу
платника
.
?
Які
існують
види
податків
Податки
можна
класифікувати
за
різними
ознаками
(
рис
. 5.3
).
Проте
найпоширенішим
є
їхній
поділ
на
прямі
і
непрямі
.
Рис
. 5.3.
Види
податків
за
формою
оподаткування
В
И
Д
И
П
О
Д
А
Т
К
І
В
за
об
’
єктом
за
рівнем
державних
структур
,
що
встановлюють
податок
залежно
від
напряму
використання
прямі
непрямі
на
доходи
на
споживання
на
майно
загальнодержавні
місцеві
загальні
цільові
за
способом
стягнення
розкладні
обкладні